財政部稅政司副司長史耀斌先生發言

　　中國稅收高層論壇(2004)——市場經濟與中國稅收2004年年會于4月24日在北京友誼賓館專家俱樂部舉行，以下為財政部稅政司副司長史耀斌先生發言：

　　張迪懇：感謝叢明先生對中國宏觀經濟包括在宏觀經濟下中國宏觀政策、稅收政策進行的精采演講。中國新一輪稅制改革是十六屆三中全會、黨中央確立下來，稅制改革具體怎么執行，具體會怎樣的走向，下面歡迎中國稅制的財政和改革具體設計和執行單位，財政 部稅政司副司長史耀斌先生做精采的演講。

　　史耀斌：謝謝主持人，也感謝各位的嘉賓、領導以及專家學者和與會的各位同仁，剛才張總編講我們是財稅改革的設計者，這不敢當，我們只是做一些具體的工作，是參與者。今天能有機會在中國稅收高層論壇上，當然我所講的或者我今天的發言只代表我個人的一些想法。另外主要是想談一下在我們從事稅收政策和稅制改革過程中的一些感覺和感想。

　　我今天發言的題目叫做稅收與經濟的互動性、與稅收體制的改革。為什么要選擇這樣的題目呢？這個題目可能和我們在這次論壇里面選擇的12個題目好象不是非常的具體的，但是一個重要的問題。在論壇上，我想利用這個題目發表一下自己的想法。

　　第一，稅收與經濟的互動性，是進行稅收制度改革必須要考慮的一個前提條件。實際上在前一個階段，上一個部分，在開幕式上幾位領導包括有名的專家也都提到稅收和經濟之間的關系，這一點不用我說大家都清楚，但是如果說真正把稅收和經濟的互動性體現在稅收制度改革里面，實際上還是需要認真的、非常具體的把它加以分析，而且要加以落實。大家可能都非常的知道，這一輪的稅收制度的改革，或者大家所關注的稅收制度改革今后的這種走向，實際上已經被十六屆三中全會的決定已經概括了，或者已經決定了。但是怎樣做？內容是怎樣？在稅制改革里面內容要考慮哪些？因素可以從稅收和經濟的互動性里面是必須要考慮的一個前提條件。

　　嚴格來講，經濟決定稅收，這一點大家非常的清楚。返過來講，稅收對經濟也有相當的促進作用，或者是影響。這種影響可以是正面的影響，也可以是負面的影響。實際上我們建設的社會主義市場經濟，作為市場經濟來說，政府要進行宏觀調控，間接到宏觀調控，現在最主要的政府手段主要是貨幣政策和財政政策。財政政策無非是收入政策和支出政策，在收入里面，由于百分之九十四、五以上的收入來自稅收的政策，財政的政策實際上就是稅收政策，這種稅收政策，在整個中國經濟政府轉軌的形勢，我認為在某種角度上來講，政府利用稅收手段來調控經濟，可能要比用利率或者用手段來得更直接一些。大家知道國有銀行正在進行改制，不良貸款很多，國有企業也很多，所以這種利率杠桿的信號作用和刺激作用，我自己的看法，可能在一段時間可能還不是稅收政策和財政支出政策，因為非常的直接。因此我們對稅收、對經濟的影響還是要充分的認識到，比如今天上午項部長也提到了，98年為了避免通貨緊縮造成消費需求和投資需求不足，我們實行了什么樣的稅收政策，出口退稅的政策，利息稅的政策，固定資產投資方向調節稅等等。中間從98年到現在這里面我們又做了很多稅收政策的調整，隨著我們經濟全球化的進展，稅收和國際間的影響這種協調作用也越來越明顯，大家知道最近有關稅收在國際貿易上有一個最突出的例子，就是美國已經向WTO提出了我們對集成電路芯片、增值稅集中退稅的概率，這說明我們稅率對經濟的作用影響面越來越寬，也有一種觀點，過分的夸大稅收對經濟的作用也不行，我是做實際工作的，在實際工作里面，我們經�？吹交蛘呓洺Ｊ盏揭�求稅收政策要配合什么什么，要促進什么什么，提出了很多很多的稅收政策的要求，或者稅收的優惠政策。

　　實際上，從某一個角度來講，比如我是做另外一個工作的，我提出稅收應該怎樣促進，看起來應該沒有問題的。但是假如都匯總在一起，我們都從事稅收政策的研究、制定或者參與工作，我們就會看到幾乎所有各個方面都對稅收政策提出了一些要求優惠、要求減免，或者要求體現這個行業、這個事業，甚至企業的特點。實際上稅收的普惠制就沒有優惠了。我自己的想法有一種觀點，既要看到稅收對經濟的影響，又不能過分夸大，如果過分夸大的觀點假如在實際工作中體現出來的話，恐怕稅收政策也好，稅收制度的完整性也好恐怕就會受到侵蝕。

　　第二個想法，稅收制度改革必須以促進社會經濟科學發展為目的�，F在大家都知道十六大確定了我們今后中國社會和經濟發展的目標是要改變過去的對外發展觀念和科學的發展觀，以持續穩定增長，而以協調發展作為今后發展的目標，我們稅收來講，稅收制度改革也好，必須以促進或者落實達到這樣的目的，為我們的稅收改革的目的，如此以外我們沒有任何目的，我們也不可能也不應該有別的目的，因此這里面首先要體現社會穩定和社會的協調發展。上午劉仲藜部長也提到經濟系數已經超過了國際公認的警戒線，環境發展和教育、科技創新、經濟的全球化，這些都需要協調發展，都需要在五個統籌之內、框架進行考慮，因此稅收制度的改革就是要以整個科學的發展觀作為我們的目的，作為我們的基礎來落實。

　　第三，稅收制度的改革，應該是統籌考慮，但是要分步實施。剛才盧中原先生和叢明先生都提到了，整個稅收制度的改革，十六屆三中全會的決定里面提到八個內容，這都是應該落實和應該加以改革的，不可能在一個時期之內，也不可能這幾項改革齊頭并進，要分步實施，但分步實施又要統籌考慮。比如增值稅和所得稅方面如果進行改革是怎樣的關系？不但要考慮稅種之間的關系，而且要考慮到財政體制和稅收制度改革之間的關系，實際上我們財政和稅收，只要動一下稅收制度，是否引起財政體制的變化，如果這些因素不考慮或者考慮不周的話，在整個實施里面或者在操作上就有很多問題會出現，所以必須要統籌考慮，分步實施。

　　另外，從我自己工作的過程里面感覺到，實際上我們的稅收制度改革應該分兩大層次或者兩大類別，一個就是稅制結構的改革，如果從理論上來講，就屬于稅制優化的層面或者稅制優化的范疇，也就是說，統籌考慮，整個中國稅收制度到底應該有什么樣的稅種，到底什么樣的稅種作為主體稅種，這要統籌考慮。第二個層次，在第一個層次的前提下具體稅種的改革，作為日常工作來講，還有稅收制度的調整。屬于稅收制度的調整，不屬于稅收改革的范疇。

　　十六屆三中全會決定關于稅收制度改革的決定里面充分體現優化稅收和具體稅種的改革結合，也體現了長遠和現實考慮的相結合，比如說增值稅和企業所得稅的改革，作為這些改革就屬于整個稅收制度結構優化里面一個非常重要的一個考慮。對農業稅制的改革，包括對物業稅制的改革，以及包括對整個中央和地方稅制管理權限劃分的改革，就體現財政體制和稅收制度之間的協調，所以，按照十六屆三中全會確定的稅制改革的決定做，但是這里面具體的內容和具體的因素還是有很多需要去非常詳細和具體的考慮。

　　從工作上來講，不光是目前，實際上一段時間以內，我們一直和國家稅務總局在所得稅方面進行企業所得稅法，國家稅務總局的王總也是這方面的領導，一直在起草企業所得稅法，也在研究三中全會已經落實和已經決定的改進的具體內容和措施，包括提到增值稅轉型的問題以及率先在東北試點、率先推進的問題。在整個工作里面充分體會到確確實實要把稅收對經濟的影響和經濟決定稅收的情況，以及現在社會經濟對稅收制度改革的要求一定要考慮在內，稅收制度確確實實如鄭新立先生所講的是一個相對穩定的一項基本制度，不可能在一年、二年變一次，在設計的時候要充分考慮一段時間的經濟需求和現實需求。比如在企業所得稅里面，必須考慮周邊的國家、世界上大部分的國家目前的需求水平是怎樣的需求水平？經濟全球化里面，如何體現經濟全球化對稅收制度的要求，比如說我們現在有很多很多的，我也知道包括稅務所，包括一些研究所，甚至包括一些其他的咨詢公司實際上有一項業務，在國外也有一項業務，比如負責策劃的問題，實際上這就是合理避稅的問題。但是對稅收制度來講，我們叫什么呢？怎樣在復雜的經濟環境里面，怎樣在新設計的新稅法里面體現反避稅的要求或者這種因素。還有國際上最近幾年一直在研究而且實際上也已經落實到稅法里面的，比如資本弱化的問題，避免股息和紅利重復征稅的問題，等等等等，這些因素都要求我們進行實際工作里面必須加以充分的考慮，而且要具體的落實下來。在這個過程里面從不同的形式和不同的方面紛紛聽取和了解了各個方面的意見和存在的問題。我們還會在今后工作里面繼續聽取意見，以便使我們草案和各種方案各家完備，不僅僅是企業所得稅，其他的方案我們仍然如此。

　　由于今天是作為一個論壇，特別是我們有一些工作還處于正在進行過程中，所以這里面我也不能給大家談一些具體的想法。我只是講一下我們在工作中的感覺和一些體會，講得不對的地方請大家諒解，而且希望今后工作里面更多取得大家的支持，謝謝。