影響不容小覷

　　外資企業利潤造假的危害與后果是顯而易見的：

　　-擾亂外匯監管秩序。目前，外商投資企業利潤對于外匯局等監管部門來說仍是一個監管難點。

　　一是外匯局并沒有全面數據，有多少未付利潤或企業“產生”了多少利潤不能掌握。

　　二是對于通過境內外跨境關聯交易產生的虛假利潤，由于涉及境外企業，外匯局等監管部門難以核實其交易價格是否合理，從而無法監督核算企業利潤的真實性，難以采取進一步措施對造假行為予以制止或防范。

　　三是目前外匯局、外匯指定銀行以及稅務等部門核對外資企業年度利潤的主要依據是

　　四是外資企業利潤在匯出或處理的時機上完全由企業掌握，外匯局要到企業發生匯兌向外支付后才可以通過國際收支系統統計已付利潤，但仍不包括未付或未處理利潤，監管效能低下。

　　此外，由于利潤可以造假，并可輕易匯出境外，又不為監管部門所掌握控制，洗錢分子有機可乘，將境內不法資金通過此渠道匯出境外，加大反洗錢難度。

　　-影響國際收支平衡。如前所述，外匯局不掌握完整的利潤數據，一旦經濟形勢發生變化，境內資金外逃，“利潤”集中匯出或購匯付出，將直接影響國際收支平衡，也會對外匯市場秩序以及

　　-潛在其他企業逃稅及逃匯等違法違規行為。境內企業通過關聯交易等辦法虛增利潤，利用處于“兩免三減半”的稅收優惠期為集團公司避稅(或逃稅)，那么同時就會存在其他關聯企業不正常的虧損。若該關聯企業是境內企業，其行為就是做假賬逃稅、騙稅；若該關聯企業在境外，意味著外方已在無真實貿易背景的前提下大量匯入外匯，使境內企業收入劇增，創造超常利潤。境內企業享受完稅收優惠后，外方股東又可以在境內另設新公司，使集團的稅收不斷優惠下去。而“舊企業”則可通過逃匯等方法使其“虧損”，例如可以通過境內外企業的商品關聯交易，商品“高進低出”，造成外匯“多付少收”，將外匯(利潤)截留境外。

　　-增大商業銀行信貸風險。外資企業為了獲得境內資金融通，也可以通過上述辦法實現利潤的超常增長，并直接反映在財務報表上，騙取銀行貸款。由于這些利潤其實是“虛假繁榮”，并不代表企業的真實經營狀況，有的甚至掩蓋了企業的經營困境，無疑增大了商業銀行的信貸風險，還將破壞轄區金融生態建設。

　　管理漏洞何在

　　-外商投資企業利潤管理政策缺失，監管職責不明確。

　　長期以來，中國對外商投資企業的利潤管理僅限于匯出利潤時需提供一些材料，而在外商投資企業的利潤形成、利潤處置方面卻沒有一套完整的管理辦法，使得外商投資企業利潤長期游離于有關部門的監管之外。由于未明確對應的監管部門，因此，相關部門都沒有對外商投資企業進行必要的監管，給外商投資企業編造虛假利潤提供了便利。

　　-監測手段落后。目前，外匯管理部門對外商投資企業的利潤不能及時掌握和監測，對外商投資企業利潤的形成、匯出和留置情況的監管處于被動狀態。

　　-對會計師事務所缺少監督和管理。由于會計師事務所已完全市場化，而對其負有監管職責的財政部門委托會計師行業協會進行管理與協調，原來的行政監管權力被民間機構所利用，造成了管理體制不順，給會計事務所的財務審計帶來了較大的行業風險。

　　對策建議

　　-加強對財務審計行業的管理與監督。國家有關部門應盡快出臺對會計財務審計中介機構的管理辦法，規范其業務操作，嚴懲其中的虛假驗資、虛假審計和編制虛假審計報告等行為，有效防范會計師事務所的道德風險，增強會計財務審計中介機構的自律意識。

　　-加強對外商投資企業利潤匯出的管理。一是加強對外匯指定銀行柜面業務經辦的檢查與監督，防范外匯指定銀行違規操作而形成的風險；二是完善外商投資企業利潤匯出的事前審核，外匯局委托知名度高、信譽好的會計師事務所對要求辦理利潤匯出企業的利潤形成進行再審計，企業在向外匯指定銀行申請辦理利潤匯出時，必須提供再審計證明，方可辦理利潤匯出；三是完善對外商投資企業虛假利潤行為的處理規定，明確對外商投資企業虛假利潤行為的處理依據、處罰細則等，嚴厲打擊外商投資企業虛假利潤行為。

　　-提高檢查能力，加大反洗錢力度。一是要通過審核價格發現不合理的關聯交易；二是要結合反洗錢工作將盈虧變化明顯的企業列入可疑范圍，加大對該類企業的檢查力度；三是要借助審計、中介評估機構的力量，及時發現企業的不正常盈利或虧損。

　　-加強聯合監管，促進企業合規經營。一方面，要加強外匯、海關、工商以及稅務等部門的聯動監管，實現信息共享，杜絕經營中的隱瞞行為，促使企業合法、合規經營；另一方面，外匯局要重視與稅務部門的合作，采取多角度、多層面的方法打擊不法經營者在利潤、進出口成本等方面的造假行為。

　　(作者為中國人民銀行鹽城市中心支行副行長)