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在中國(guó)開(kāi)始擬議內(nèi)外資稅率并軌之時(shí)，印度等周邊國(guó)家正進(jìn)行積極的政策調(diào)整以加大引進(jìn)外資力度。未來(lái)與東南亞國(guó)家爭(zhēng)奪外國(guó)直接投資的主要是中國(guó)內(nèi)地
文｜鄔靜娜
中國(guó)財(cái)政部常務(wù)副部長(zhǎng)樓繼偉于1月16日表示，目前統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅的時(shí)機(jī)已成
熟。不久前，54家在華跨國(guó)公司也要求為內(nèi)外資所得稅并軌安排一個(gè)過(guò)渡期。業(yè)界反對(duì)的聲音認(rèn)為，這將對(duì)引進(jìn)外國(guó)投資產(chǎn)生負(fù)面影響。
在樓繼偉發(fā)表上述講話前4日，印度工商部長(zhǎng)Kamal Nath也發(fā)表聲明，更改了一項(xiàng)名為Press Note 18的外國(guó)投資規(guī)定，結(jié)束了外國(guó)公司只有獲得當(dāng)?shù)睾献骰锇榕鷾?zhǔn)才可以在同一行業(yè)設(shè)立一家獨(dú)立公司的準(zhǔn)入“門(mén)檻”。此舉無(wú)疑表明，印度已決心加大吸引外國(guó)直接投資的力度。
中國(guó)吸引的外商直接投資(FDI)還在增加，但以印度為代表的周邊市場(chǎng)對(duì)FDI的吸引力正在迅速增長(zhǎng)。兩個(gè)不同的法律政策調(diào)整充分體現(xiàn)了兩個(gè)國(guó)家在吸引FDI問(wèn)題上面臨的不同處境和不同的考慮。如果把流入亞太的FDI比作一個(gè)盤(pán)子的話，那么各國(guó)的政策調(diào)整將對(duì)這個(gè)盤(pán)子帶來(lái)什么變化？而內(nèi)外資企業(yè)所得稅并軌后對(duì)中國(guó)產(chǎn)業(yè)市場(chǎng)的影響又將如何？
“影響肯定是有的。”商務(wù)部國(guó)際投資專家李左東教授對(duì)《全球財(cái)經(jīng)觀察》指出，獲利較薄的在華外國(guó)投資可能轉(zhuǎn)移。
所得稅并軌對(duì)競(jìng)爭(zhēng)力影響不大
李左東教授指出，印度2003財(cái)年8.1%的GDP增量中，有很大一部分是外國(guó)直接投資貢獻(xiàn)的。這次的政策調(diào)整后，外國(guó)投資將更通暢地進(jìn)入印度。
在過(guò)去的十多年中，如何更有效地吸引FDI流入成為各國(guó)外國(guó)直接投資政策改革的主要目標(biāo)。從1991年到2002年，165個(gè)國(guó)家對(duì)本國(guó)外國(guó)直接投資法規(guī)進(jìn)行了1641項(xiàng)修改，其中95%是以外國(guó)直接投資政策更加自由化為目標(biāo)。2002年在全球248項(xiàng)外資法規(guī)修改中有235項(xiàng)變革是更有利于吸引外國(guó)直接投資的。
從稅賦方面看，1990年代后期以來(lái)，越南、泰國(guó)等東南亞國(guó)家企業(yè)所得稅稅率普遍呈現(xiàn)下降趨勢(shì)。它們或是對(duì)內(nèi)外資企業(yè)采用不同稅率，或是采用單一稅率但輔以優(yōu)惠減免措施。
東盟諸國(guó)中，越南、老撾、緬甸實(shí)行與中國(guó)相似的內(nèi)外資企業(yè)稅率雙軌制。比如，越南外資企業(yè)所得稅率為25%，內(nèi)資企業(yè)為32%，同時(shí)又各自有10%、15%、20%的優(yōu)惠稅率。
菲律賓的外資企業(yè)所得稅為32%，但亦可選擇繳納15% 的年度毛收稅替代所得稅，同時(shí)設(shè)立申請(qǐng)“12年免征所得稅”等減免措施。
新加坡、馬來(lái)西亞、泰國(guó)和文萊等其他東盟國(guó)家則實(shí)行內(nèi)外資企業(yè)單一稅率，稅率分別為24.5%、28％、30%和30%。新加坡從2003年開(kāi)始，在3年內(nèi)將所得稅率降至20%。
與這些國(guó)家相比，中國(guó)的內(nèi)資企業(yè)所得稅明顯偏高。目前中國(guó)內(nèi)地的企業(yè)所得稅，一般地區(qū)為33%，邊疆和沿海地區(qū)為24%，特區(qū)為15%，而外資企業(yè)的稅率是分別減半。經(jīng)國(guó)稅局的測(cè)算，外資企業(yè)目前的實(shí)際稅率僅為11%。
雖然內(nèi)外資企業(yè)所得稅的合并方案短期內(nèi)不會(huì)付諸實(shí)施。但這只是對(duì)“涉及對(duì)外資的具體優(yōu)惠政策與方案”有不同意見(jiàn)而已。2006年，WTO的過(guò)渡期一滿，于情于理都必須實(shí)現(xiàn)兩稅合并。
合并后的稅率可能定為25%，也即稅率提高了約120%。因此，所得稅并軌對(duì)在華外資企業(yè)來(lái)說(shuō)，就意味著成本較之目前增加了這120%的所得稅額。
不過(guò)，假定并軌后外資所得稅率從11% 提高到25%，中國(guó)雖然失去了在稅賦上的明顯優(yōu)勢(shì)，但與周邊諸國(guó)25%至30%的所得稅相比，基本保持在同一水平，因此從理論上來(lái)說(shuō)，競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)不會(huì)受到太大影響。
“中國(guó)和馬來(lái)西亞等東南亞國(guó)家不能直接比較，兩者的市場(chǎng)相差太大了。”復(fù)旦大學(xué)世界經(jīng)濟(jì)研究所的張紀(jì)康教授認(rèn)為，中國(guó)龐大的市場(chǎng)是外國(guó)直接投資更加看重的，政策性因素對(duì)引資量的影響應(yīng)該比較小。稅率方面的調(diào)整也是如此。
李左東對(duì) 《全球財(cái)經(jīng)觀察》表示，在內(nèi)外資所得稅并軌問(wèn)題上，不應(yīng)長(zhǎng)期停留在長(zhǎng)期討論的過(guò)程中，否則可能會(huì)引起外資不必要的猜測(cè)懷疑。
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