莊曉英

　　十一屆全國人大常委會(huì)第二十一次會(huì)議30日審議通過個(gè)稅法修正案草案，免征額由一審時(shí)的3000元調(diào)高至3500元，稅率級(jí)數(shù)由九級(jí)減為七級(jí)，一級(jí)稅率由5%降至3%。據(jù)報(bào)道，稅改后，相當(dāng)一部分工薪階層將會(huì)從中直接受益。無論是低收入階層，還是中產(chǎn)階層，稅負(fù)都有所減輕，具體減輕多少，工薪階層從中受益幾何？本文就為大家詳細(xì)剖析。

　　新聞回顧

　　個(gè)稅將從9月1日起，免征額調(diào)高為3500元

　　十一屆全國人大常委會(huì)第二十一次會(huì)議30日表決通過關(guān)于修改個(gè)人所得稅法的決定。

　　法律規(guī)定，工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用3500元后的余額為應(yīng)納稅所得額。十一屆全國人大常委會(huì)第二十一次會(huì)議決定對(duì)個(gè)人所得稅法作如下修改：第三條第一項(xiàng)修改為：“工資、薪金所得，適用超額累進(jìn)稅率，稅率為百分之三至百分之四十五。”

　　第六條第一款第一項(xiàng)修改為：“工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用3500元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。 ”據(jù)悉，個(gè)稅法修正案將于9月1日實(shí)施。

　　[關(guān)注1]

　　稅改后，是否所有人稅負(fù)都會(huì)減少？

　　●關(guān)鍵詞：個(gè)稅調(diào)整后最高省480元，臨界點(diǎn)是38600元

　　個(gè)稅法修正案審議通過后，很多專業(yè)人士進(jìn)行了精算，免征額由2000元調(diào)高至3500元后，應(yīng)納稅收入在8000-12500元之間的納稅人省錢最多，可節(jié)省480元。個(gè)人所得稅增減的臨界點(diǎn)也從一審時(shí)的19000元變?yōu)?8600元。

　　按照本次通過的個(gè)稅草案計(jì)算，收入在臨界點(diǎn)38600元以下的人群，稅負(fù)將比現(xiàn)行個(gè)稅方案低25元至480元，比一審草案低180元至25元不等(扣除三險(xiǎn)五金后的月收入)。

　　據(jù)悉，這是自1994年現(xiàn)行個(gè)人所得稅法實(shí)施以來第3次提高個(gè)稅免征額，2006年，免征額從每月800元提高到1600元；2008年，免征額從1600元提高到2000元。此次修法涉及的減稅額是最大的一次。

　　[關(guān)注2]

　　稅改后，年終獎(jiǎng)稅負(fù)會(huì)否減少？

　　●專家：大多都能較大幅度享受稅改優(yōu)惠

　　中智上海經(jīng)濟(jì)技術(shù)合作公司財(cái)務(wù)部副經(jīng)理陳慧敏表示，按照9月1日即將施行的修正后的個(gè)人所得稅法，半年獎(jiǎng)、年終獎(jiǎng)等納稅情況都會(huì)因此受到影響。

　　根據(jù)國家稅務(wù)總局對(duì)個(gè)人取得年終獎(jiǎng)?wù)魇諅�(gè)人所得稅的規(guī)定，個(gè)人取得的年終獎(jiǎng)金，可以單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪資所得計(jì)算納稅，修正后的個(gè)人所得稅法，將現(xiàn)行工資薪金所得的9級(jí)超額累進(jìn)稅率修改為7級(jí)，并且擴(kuò)大了3%和10%兩個(gè)低檔稅率的適用范圍，直接影響了年終獎(jiǎng)的計(jì)算。個(gè)人取得的年終獎(jiǎng)金，先除以12個(gè)月，按其商數(shù)來確定適用的稅率和速算扣除數(shù)，年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅＝取得的年終獎(jiǎng)×適用稅率－速算扣除數(shù)。

　　個(gè)人取得的年終獎(jiǎng)，計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，大多數(shù)適用的稅率是3%和10%兩個(gè)低檔稅率的，所以大多都能夠較大幅度享受到稅法方案修正后帶來的稅收優(yōu)惠。

　　案例1：如果員工取得的一次性年終獎(jiǎng)金為18000元。除以12個(gè)月以后，是1500元，個(gè)人所得稅法修正前對(duì)應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)分別是10%和25元；修正后對(duì)應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)分別是3%和0元。即——

　　個(gè)人所得稅法修正前應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝18000×10%-25＝1775元

　　個(gè)人所得稅法修正后應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝18000×3%＝540元

　　修正前后可以少繳納個(gè)人所得稅1235元。

　　案例2：?jiǎn)T工取得的一次性年終獎(jiǎng)金為54000元人民幣。除以12個(gè)月以后，是4500元，個(gè)人所得稅法修正前對(duì)應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)分別是15%和125元；修正后對(duì)應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)分別是10%和105元。即——

　　個(gè)人所得稅法修正前應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝54000×15%-125元＝7975元

　　個(gè)人所得稅法修正后應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝54000×10%-105元＝5295元

　　修正前后可以少繳納個(gè)人所得稅2680元。

　　[關(guān)注3]

　　稅改后，半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)等日常獎(jiǎng)金稅負(fù)會(huì)否減少？

　　●專家：既有減少也有增加

　　根據(jù)稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，年終獎(jiǎng)的計(jì)稅方法只允許采用一次，對(duì)于年終獎(jiǎng)以外的其他各類獎(jiǎng)金，包含季度獎(jiǎng)、半年獎(jiǎng)等，必須按規(guī)定和當(dāng)月工資薪金合并計(jì)稅。

　　個(gè)人所得稅法修正后，并非所有的員工半年獎(jiǎng)的稅負(fù)都會(huì)減少，半年獎(jiǎng)和月度工資之和，38600元是臨界點(diǎn)，收入在臨界點(diǎn)38600元以下的人群，稅負(fù)將比現(xiàn)行個(gè)稅方案低25元至480元；而高于臨界點(diǎn)的，稅負(fù)將有所增加。

　　案例：?jiǎn)T工甲6月份的工資是3000元，延后一個(gè)月發(fā)放，7月5日發(fā)放，同時(shí)，在7月份，單位還發(fā)給員工半年獎(jiǎng)6000元，那么員工甲7月份實(shí)際所得的收入是多少？若是同樣的工資和半年獎(jiǎng)，放到9月份個(gè)人所得稅修改之后發(fā)放，員工甲9月份實(shí)際所得的收入是多少？專家解析：

　　個(gè)人所得稅法修正前應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝(6000＋3000－2000)×20%-375元 =1025元；員工甲7月份實(shí)際所得收入為7975元。

　　個(gè)人所得稅法修正后應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝(6000＋3000－3500)×20%-555=545元；員工甲7月份實(shí)際所得收入為8455元。

　　相比，9月份實(shí)際所得收入多增加480元。

　　[關(guān)注4]

　　稅改后，稿費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)等稅負(fù)會(huì)否影響？

　　●專家：稿費(fèi)等未有改變，4種收入稅負(fù)有所區(qū)別

　　據(jù)上海藍(lán)白律師事務(wù)所潘家琪律師介紹，本次個(gè)稅法的修訂主要針對(duì)工資、薪金所得，這一變化使廣大中低收入的工薪階層真正得到了實(shí)惠，減低了他們的稅收。另外，本次個(gè)稅法的修訂同時(shí)調(diào)整了個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的稅率之間的級(jí)距。對(duì)稿費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)等稅負(fù)沒做調(diào)整。

　　●工資、薪金所得個(gè)人所得稅計(jì)算方式

　　修改后的起征點(diǎn)由以前的2000元提至3500元；稅率結(jié)構(gòu)將以前的9級(jí)稅率調(diào)整為7級(jí)，去除了15%和40%這兩個(gè)稅率；第一級(jí)稅率由以前的5%調(diào)整至3%；每一級(jí)稅率之間的級(jí)距進(jìn)行了調(diào)整。

　　●勞務(wù)費(fèi)個(gè)人所得稅的計(jì)算方式：

　　每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額，稅率為20%。

　　●稿費(fèi)個(gè)人所得稅的計(jì)算方式：

　　稿酬所得，應(yīng)納稅所得額同勞務(wù)費(fèi)，不過，稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%。

　　●個(gè)體經(jīng)營所得個(gè)人所得稅的計(jì)算方式：

　　個(gè)體經(jīng)營所得以全年應(yīng)納稅所得額計(jì)算。全年應(yīng)納稅所得額以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額。全年應(yīng)納稅所得額不超過15000元的稅率是5%；超過15000元至30000元的部分，稅率是10%；超過30000元至60000元的部分，稅率是20%；超過60000元至100000元的部分，稅率是30%；超過100000元的部分，稅率是35%。

　　案例：10000元工資；10000元稿費(fèi)；10000元?jiǎng)趧?wù)費(fèi)；10000元個(gè)體經(jīng)營所得；同樣的收入，按照新的稅制標(biāo)準(zhǔn)，繳稅各是多少？實(shí)際收入多少？不同人群不同所得的計(jì)稅方式。

　　專家解析：假設(shè)這10000元已經(jīng)扣除稅前列支的項(xiàng)目，否則很難具有可比性，如工資收入是在扣除社保后才計(jì)稅的。在已經(jīng)扣除稅前列支項(xiàng)目后，按照新的個(gè)稅法標(biāo)準(zhǔn)，這幾項(xiàng)所得的繳稅情況如下：(1)10000元的工資所得A、需繳稅745元，實(shí)際收入為9255元；B、計(jì)稅方式為：

　　第一步：10000元-3500元(起征點(diǎn))=6500元(應(yīng)納稅所得額)

　　第二步：6500元×20%-555(速算扣除數(shù))=745元

　　(2)10000元的稿酬所得

　　A、需繳稅1120元，實(shí)際收入為8880元；B、計(jì)稅方式為：

　　第一步：10000元-10000元×20%(減除費(fèi)用)=8000元(應(yīng)納稅所得額)

　　第二步：8000×20%×(1-30%)(減征30%)=1120元(應(yīng)繳稅額)

　　(3)10000元的勞務(wù)報(bào)酬所得

　　A、需繳稅1600元，實(shí)際收入為8400元；B、計(jì)稅方式為：

　　第一步：10000元-10000元×20%(減除費(fèi)用)=8000元(應(yīng)納稅所得額)

　　第二步：8000×20%=1600元(應(yīng)繳稅額)

　　(4)10000元的個(gè)體經(jīng)營所得

　　A、需繳稅500元，實(shí)際收入為9500元；B、計(jì)稅方式為：

　　第一步：10000元(應(yīng)納稅所得額)(假設(shè)已經(jīng)減除成本、費(fèi)用以及損失)

　　第二步：10000×5%=500元(應(yīng)繳稅額)