本報記者 王亦君 實習生 王素潔

　　人物檔案

　　劉劍文，中國法學會財稅法研究會會長，北京大學法學院教授，北京大學財經法研究中心主任。2005年9月，在全國人大常委會針對“個人所得稅工薪所得減除費用標準”調整問題舉行的新中國歷史上首次立法聽證會上，作為聽證陳述人中唯一的法學教授，他提出“實施全國統一的1600元費用扣除標準”建議，最終被《個人所得稅法修正案》采納。

　　對話背景

　　23萬條意見，創下全國人大常委會單項立法征求意見之最。個稅改革究竟該何去何從？為什么政府覺得收的稅不夠用，而普通民眾又感受稅負較重？稅制改革如何擔起調節收入分配的重任？近日，中國青年報記者就相關話題對劉劍文進行了專訪。

　　中國青年報：我國從2003年起著手籌劃個稅改革，至今推進有限，此次個稅改革的重點也依然聚焦在“工資、薪金所得”，這種征收模式能夠起到調節收入分配的作用嗎？

　　劉劍文：此次修正案草案只能稱之為“個人工薪所得稅改革”，它所涉及的主要是現行個人所得稅的一個征稅項目——工資薪金所得，其余的征稅項目，基本未納入這次調整范圍。按照這種模式征收個人所得稅，對調節收入分配功能有限，目前的一些討論對這一功能夸大了。

　　具體來說，目前我國個人所得稅有11個稅目，包括工資薪金所得、個體工商戶生產經營所得、企事業單位承包承租經營所得、勞務報酬所得、稿酬所得、利息股息紅利所得、財產租賃所得、財產轉讓所得等。分類稅制下，每種稅都有不同的稅率，適合在個人收入比較單一的情況下采用。但是隨著社會發展，個人的收入越來越多元化，比如大學教授，除了在學校的工薪所得之外，可能還有在校外講課獲得的勞務所得，以及稿酬所得等，是綜合收入。所以，如果征收個人所得稅僅僅聚焦在工薪所得上，對那些收入多元的人更有利一些，但不利于體現公平原則。這種個稅征收方式也給逃稅提供可乘之機。

　　中國青年報：您認為個稅制度如何改革才能更好地發揮作用？

　　劉劍文：我國進行收入分配改革，最重要的還是要改變初次分配不合理的現狀。如果希望充分發揮個人所得稅收入再分配作用，就應該加強對一些高收入群體、行業的稅收征管。高收入階層的主要收入并不是工薪所得，而是財產性收入。2010年6月，國家稅務總局曾經發文，要求加強高收入者的稅收征管，包括財產轉讓所得，利息、股息、紅利所得，規模較大的個人獨資企業、合伙企業和個體工商戶的生產、經營所得，勞務報酬所得，這些領域加強征管才能讓富人多繳稅。

　　中國青年報：此次征求意見中，不少公眾提出，應以家庭為單位、綜合考慮家庭負擔繳個稅，這在我國可行嗎？

　　劉劍文：以家庭為單位計稅，從形式上說更加合理，可以充分考慮每個家庭的具體情況，家庭中總收入多少、贍養幾位老人、供孩子上學花多少錢等。我們一直在提倡一種個稅征收模式，即納稅人可以選擇以夫妻合并作為納稅主體，也可選擇個人作為納稅主體，香港就采用了這種模式，納稅人可以根據自身情況進行選擇。但我國在制度、管理以及技術上都存在問題，最大的困難就是沒有建立納稅人信息共享平臺，比如，很難判斷夫妻的收入有多少，如果夫妻二人分居兩地，一個在戶籍地以外打工，如何繳稅就成為問題。

　　中國青年報：根據財政部數據，去年我國個人所得稅收入只占稅收整體的6.6%，而流轉稅的比重占稅收收入的七成以上，如何看待這一現象？

　　劉劍文：我們一般把稅劃分為直接稅和間接稅，增值稅、消費稅、營業稅、關稅等都屬于間接稅，稅負是可以轉嫁的，只要消費商品和服務，消費者一般都要按比例繳納間接稅，生產商可以通過商品和服務加價的方式將稅收轉嫁給消費者，間接稅占到我國稅收的主要部分。個人所得稅、企業所得稅、房產稅、車船稅等都屬于直接稅，稅負是不能轉嫁的，但這些直接稅占我國整體稅收收入的很少一部分。

　　過去認為，繳納直接稅的才是納稅人，現在來看，繳納間接稅的也是納稅人。實際上，直接稅在我國整個稅收收入中所占的比重不到10%，但這些稅每一次的修改和調整，納稅人都會叫苦連天，而對于那些90%的間接稅卻不聞不問，大多數人并不明白自己幾乎每天都在繳稅。事實上任何一種消費，不管是在超市買東西，還是交電費、水費、話費，里面統統都有稅。

　　中國青年報：為什么我國間接稅所占比重那么高？

　　劉劍文：世界上現行的稅制征收模式主要有兩種，一種是以所得稅為主體的模式，主要是在發達國家中采用，因為發達國家的經濟發展水平和人民收入水平比較高，所得稅在國家稅收中所占比重較高；一種是以間接稅為主體的模式，主要是發展中國家采用，因為經濟發展水平相對落后，國家最主要的任務是增加社會財富，發展社會生產力。而生產力的發展，是通過流轉的環節來實現的，所以間接稅所占比重較大。

　　中國青年報：雖然民眾對間接稅帶來的“稅痛”不那么敏感，但普通民眾總是感覺到自己工資條上代扣代繳的個稅不算少，政府卻覺得收的稅不夠用，如何判斷我國民眾的稅負到底重不重？

　　劉劍文：稅負輕重不能只看征了多少稅，還要考慮社會福利情況，像挪威、瑞典等國稅負占到個人財富的70%~80%，但不能因此就說這些國家的稅負很重，因為這些國家的社會福利保障很到位。稅負輕重更多與納稅人的主觀感受有直接關系，即納稅人繳納的稅收是否能為公眾提供相應的配套公共服務。我國目前的稅收文化很鮮明的特點就是民眾一聽要收稅就很反感，原因主要與收入分配的格局和收入差距相關，也和服務型政府建設不到位有關。