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國家稅務總局日前頒布《稅收征收管理法》，將于10月1日起執行。此前，財政部部長金人慶向十屆全國人大常委會第十七次會議作關于《個人所得稅法修正案(草案)》說明時，建議這次修改先行解決社會反映比較突出的兩個問題：一是工資、薪金所得減除費用標準偏低，導致中低工薪收入者的稅收負擔偏重；二是必須自行申報的納稅人的范圍偏小，影響了對高收入者加強征管的力度。
加強個稅征管在維護社會公平方面具有重大意義，因為稅收制度的安排總要在不同程度上顧及效率與公平。在發展水平較低的階段，效率優先、兼顧公平也經常是制度的選擇。俄羅斯現在實行的13%個人所得稅比例稅率，就是比較典型的效率優先稅制安排。按照這一安排，不論收入高低，都以13%的比例繳納個人所得稅。與累進稅制相比，較低的比例稅制有著較大的激勵作用，且具有征收便利的特點。然而，在既定稅收制度的前提下，要實現其調節收入分配，維護社會公平的功能，嚴格征管具有決定性的作用。在個稅法修改之際，個稅征管法先行出臺，對各項制度作了具體規定，就表明政府要嚴格個稅征管，以謀求社會公平狀況的改善。然而，面對目前個稅納稅現狀，這些制度的建立與實行，各項管理的強化與落實，無疑有著不小的難度。對此，我們既要有充分的思想準備，也要采取各種有效措施。
其一，加快實施中的配套，既有個稅征管法中各項制度和管理的配套，也有與其他改革措施的配套。例如，進行相關稅制的配套改革，建立與個稅有配合作用的財產稅制度。其二，個稅征管法的落實，以個稅征收系統和信息系統建立在信息化平臺之上為前提。關鍵就在于制度決策者在多大程度上愿意以技術支撐制度，乃至替代制度，進而保證制度在客觀、公正的狀態下運作。其三，個稅征管法的實施工程比較復雜，涉及環節十分之多，必須設計完整、縝密的流程管理，否則即使制度再好，其實現也難。
有人根據現有納稅規模，預計個稅起征點提高后，意味著國家一年稅收收入將減少200多億元。還有稅收專家估計，“如果個人所得稅的征管按照《辦法》規定的力度進行，預計我國個人所得稅的收入可能增加3倍-5倍。”2004年，我國個人所得稅收入1737.05億元，比2003年的1418億元增長了22.6%，個人所得稅已經成為我國的第四大稅種。即使對這個增長的倍數估計得保守一點，再減去正常減收的部分，都是一個巨額的數字。這個數字至少提示我們兩點：第一，這筆增加的個稅，主要來自于中、高收入者，尤其是高收入者。這對于縮小貧富差距有實質性的意義。第二，唯有加強征管，這個倍數的增長才能實現，嚴格征管的意義實在太重要了。
在現代社會，納稅本應是每一個主體(包括公民和廠商)自覺的行為。人的守法行為和良好道德的形成，一是依賴廣義的教育，二是依靠法律、制度和管理的約束，有時甚至是強制性的約束。強化個稅征管，將為培育公民必備的納稅意識和法制意識，乃至形成行為自覺產生難以估量的作用。
(作者為上海大學國際工商管理學院執行院長)
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