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周城雄
近日，國家稅務(wù)總局頒布了新的《個人所得稅管理辦法》，這次的新《辦法》中提出了許多新的個稅征管思路和概念，例如“先進(jìn)‘籠子’后規(guī)范的原則”、“全員全額管理”等等。最引起關(guān)注的是“一戶式”管理模式，就是在省以下各級稅務(wù)機(jī)關(guān)逐步對每個納稅人建立收入和納稅檔案，實施“一戶式”的動態(tài)管理，以改變過去個稅征管不力的狀況。
此次的新辦法，代表了將來個稅征管的發(fā)展方向，相對以前的征管模式確實是很大的進(jìn)步。但是，對于此次新辦法的實施效果如何，卻不得不心存疑慮，擔(dān)心這樣一個不錯的新辦法會成為稅務(wù)部門的獨角戲。因為這個新的征管辦法雖然針對的是過去征管中的弊端，但是它的力量卻不足以消除出現(xiàn)這些弊端的根本原因。
首先，個人所得稅法沒有徹底改革，沒有提高普通公民的納稅積極性和監(jiān)督積極性。其中最引人關(guān)注的就是起征點過低，征收方法和標(biāo)準(zhǔn)過于簡單。在這種情況下，個稅似乎成了針對工薪階層的制度，普通百姓對于繳納個稅不僅沒有自豪感，反而頗有怨言，更不用說幫助稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)督其他納稅人了。因此，個稅征管目前好像成為稅務(wù)機(jī)關(guān)的獨角戲，沒有多少個人和單位愿意主動配合。
其次，新辦法本身還存在漏洞。這次的新辦法僅僅是要求在省級區(qū)域內(nèi)建立個人賬戶，但是許多真正的高收入群體，例如演藝明星、體育明星、自由職業(yè)者等，他們的收入可能來自于很多個省區(qū)，僅僅某一個省區(qū)的賬戶根本無法監(jiān)控他們的收入。此外，收入越高的人對于避稅的積極性也越高，也就越舍得在避稅方面進(jìn)行投入，這可能會促使很多高收入群體跨省轉(zhuǎn)移收入，從而達(dá)到避稅的目的。因此，“一戶式”管理模式只是對普通工薪階層比較容易實現(xiàn)，可能最終僅僅是加強(qiáng)了對于普通百姓的監(jiān)管，而對于高收入的群體影響不大，讓人感覺還是在“揀軟柿子捏”。
再次，沒有統(tǒng)一的個人信用體系，個人信息的收集成本過高。在我國現(xiàn)階段，對于個人信用信息的收集管理方面仍然沒有形成統(tǒng)一的體系，也沒有相關(guān)的法律依據(jù)和保障。因此，對于個人信用信息有需要的部門都是各自收集、各自使用。在這種情況下，各個部門收集的個人信用信息各有側(cè)重，而且極其不完整。在新的征管辦法中有相當(dāng)大的篇幅在敘述如何收集個人收入和財產(chǎn)信息、建立個人的信息數(shù)據(jù)庫。雖然個人的信息對于納稅監(jiān)控是十分重要的，但是我們并不認(rèn)為僅僅依靠稅務(wù)部門就能夠把個人的相關(guān)信息收集完全。實際上，現(xiàn)在許多地區(qū)和部門都在建設(shè)自己的信用信息系統(tǒng)，但是由于信息的共享和交流方面存在著許多體制和法律的障礙，各種個人信用信息系統(tǒng)的建設(shè)效果都不太理想。
此外，由于我國的個人信用體系的缺陷，導(dǎo)致個人的收入和支出大量都是現(xiàn)金交易，這也進(jìn)一步加大了稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理難度。如果要把所有的現(xiàn)金收支都納入稅務(wù)機(jī)關(guān)的個人信息庫，那么稅務(wù)機(jī)關(guān)的個稅征管成本將會居高不下，而且實際上也是不可能實現(xiàn)的。
“一戶式”管理的模式要想取得良好的效果，必須與個稅的綜合改革以及個人信用體系建設(shè)緊密結(jié)合。如果沒有個稅制度的成功改革和完善的個人信用信息體系，僅僅依靠稅務(wù)機(jī)關(guān)的努力去對征管環(huán)節(jié)進(jìn)行修補(bǔ)，這只能是一臺獨角戲，最終將無人喝彩。只有在整體納稅環(huán)境得到改變、社會對于個稅征收的認(rèn)同度不斷提高的情況下，“一戶式”管理才能真正充分發(fā)揮作用，實現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)“應(yīng)收盡收”的目標(biāo)。
“一戶式”管理模式只是對普通工薪階層比較容易實現(xiàn)。可能最終僅僅是加強(qiáng)了對于普通百姓的監(jiān)管，而對于高收入的群體影響不大。讓人感覺還是在“揀軟柿子捏”。
周城雄
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