中國個稅窮人貢獻大于富人 本應該為殺富濟貧

　　主講人／李長安

　　編者按：中國個稅改革鬧得沸沸揚揚，有人喊不能殺富濟貧，有人喊不能劫貧濟富，縱觀古今中外個稅體制，明白中國的個稅現狀，才明白改革的方向。

　　個人所得稅是對個人�熥匀蝗耍犎〉玫母黜椝�得征收的一種所得稅。世界上最早開征

個人所得稅的國家是英國，迄今已有200多年的歷史。此后，美國為了籌措南北戰爭期間的戰爭費用，于1862年開征了個人所得稅。目前絕大多數國家都已經開征了個人所得稅。

　　美國個稅60%來自高收入人群

　　從理論上來看，個人所得稅主要有兩大功能：首先是籌集財政收入的功能。隨著經濟的發展，個人所得稅收入占各國政府財政收入比重一直處于上升趨勢，特別是一些經濟發達國家，個人所得稅收入在政府財政收入中的比重幾乎占到半壁江山。2000年經合組織(OECD)的資料顯示，發達國家個人所得稅占國家稅收收入總額的平均比重達到51%。個人所得稅第二個功能就是對收入分配進行調節。也正是在這個意義上，國外常把個人所得稅稱為“羅賓漢稅種”，意思是說個人所得稅在體現社會公平的同時，帶有更多“劫富濟貧”的色彩。在大多數發達國家，個人所得稅主要是根據個人的年收入來課稅，并且實行累進稅率，收入越高，納稅越多。比如美國高收入者就是該國個人所得稅納稅的主體。據統計，年收入在10萬美元以上的群體所繳納的稅款每年占美國全部個人稅收總額的60%以上，是美國稅收最重要來源。

　　國際個稅改革：降低最高稅率

　　然而，發達國家經過多年的實踐后發現，在縮小收入分配差距方面，個人所得稅的作用十分有限，這主要是因為高收入者的逃稅、避稅等使其無法實現調節。在這種背景下，近些年來，國際上掀起了一股改革個人所得稅的潮流。改革主要集中在以下幾個方面：一是降低最高邊際稅率。比如2000年德國

　　中國個稅65%來自中低收入家庭

　　相對于西方發達國家而言，中國個人所得稅制的建立較晚。1980年9月1日，五屆人大三次會議通過并公布了《中華人民共和國個人所得稅法》。我國的個人所得稅制度至此方始建立，當時確立的起征點為800元。1993年10月31日，八屆全國人大常委會四次會議審議通過了關于修改《中華人民共和國個人所得稅法》的決定，自1994年1月1日開始實施，從此掀開了我國個人所得稅歷史的嶄新篇章。爾后該法又經過多次修改。

　　目前，個人所得稅已成為中國第四大稅種。據統計，2004年全國個人所得稅收入達到1737.05億元，個人所得稅占全部稅收的比例為7%。與美國等發達國家比起來，這個比例還很小。此外，和美國等發達國家不同，我國的中低收入者已成為該項稅收的主要負擔群體。有關統計表明，在我國個人所得稅納稅人中，中低收入家庭人數最多，約為3億人。在全部個人所得稅收入中，65%來源于中低收入家庭。我國當前雖然有累進制個人所得稅，但征不到真正高收入的人身上，調控貧富差距的職能還遠未發揮出來。

　　個稅改革是一連串的事情

　　不僅如此，在征管水平較低的情況下，現行的累進稅率也不完全符合“效率優先、兼顧公平”的原則。這主要表現在：一是邊際稅率過高。從國際上看，采用45%的最高邊際稅率的國家非常少。而稅率越高，富人逃稅的動機越強；二是累進稅率級數過多。我國目前實行的是九級累進稅率結構，而國外一般都簡化為二到五級。而且級差設計也不盡合理，比如第一級5%稅率，僅為500元，浮動區間太窄。此外，征收管理手段落后、納稅意識淡薄等，也是個人所得稅制面臨的重要問題。

　　完善我國個人所得稅稅制，應當從中國的現實國情出發，大膽借鑒發達國家經驗，其指導思想應是：收入與調節相結合，適當考慮效率原則；目標是“擴大稅基、調整稅負、加大調節力度、強化征收管理”。但是，個人所得稅的改革十分復雜，不可能一蹴而就。而且，調節收入分配不能單靠個人所得稅一把“武器”，而是應該盡快形成一個以個人所得稅為主體，以財產稅和社會保障稅為兩翼，以其他稅種為補充的個人收入綜合調節體系，以達到從多方面、多環節對個人收入予以調節，從而更好地發揮稅收對收入分配的調節作用。

　　(本文作者系安邦集團研究總部分析師，經濟學博士)

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