調整個稅稅率效果好 提高扣除額不宜超過1000元

　　作者：中國人民大學財政金融學院荊霞、岳樹民 來源：中國經營報

　　9月6日，財政部副部長樓繼偉在媒體上撰文指出，在個人所得稅政策上始終體現“高收入者多繳稅，低收入者少繳稅”的立法精神，積極發揮調節社會分配、縮小貧富差距的作用。正在提交全國人大常委會審議之中的《個人所得稅法修正案(草案)》無疑也充分體現了這一原則：將個人所得稅工資、薪金所得的費用扣除標準由現行的800元，提高到1500元。

　　然而事實上，提高扣除標準對于中低工薪收入者，乃至整個工薪收入階層減輕稅收負擔的效果并不明顯。為工薪階層減稅負可以通過拉大最低稅率級距的辦法來實現。

　　拉大最低稅率級距

　　適時適度地提高稅前扣除標準，減輕居民個人的稅收負擔是合理的，也是必要的。但是通過測算就會發現，扣除額提高到1500元后，各個階層稅收負擔降低的幅度并沒有達到人們所期望的程度。對于中低工薪收入者，乃至整個工薪收入階層減輕稅收負擔的效果并不明顯，而

　　我們認為，在這種情況可以換一種思路，即在不提高扣除額的前提下，通過調整稅率來達到減輕中低工薪收入者的稅收負擔。主要是拉大適用最低稅率的級距，適當擴大個人所得稅最低稅率5%的適用收入范圍。

　　鑒于目前我國一些省市將年收入超過5萬元或6萬元的個人確定為高收入者，可以考慮將月收入在5000元以下均適用5%的初始稅率征稅。按照現行個人所得稅規定計算，個人月收入5000元，其實際稅負為10.1%；若將扣除額提高到1500元，同時現行稅率及稅率級距不變，其實際稅負為8%。若扣除額保持800元不變，對月收入5000元以下實行5%的稅率，5000元以上部分的稅率和稅率級距不變，月收入5000元，其實際稅負為4.2%。由此可見，調節稅率的方法比將稅前扣除額提高到1500元對于降低中等收入階層的稅收負擔作用更大。

　　此外，拉大最低稅率級距，還可以將住房、教育、醫療等改革因素而增加的個人支出在低稅率照顧中體現。通過比較會發現。這一辦法對減輕月收入在5000元左右的中等工薪收入者的稅負，作用較為明顯。從現實來看，這部分人也是社會經濟發展的中堅，是消費的主要群體，減輕這部分人的稅負不僅可以刺激內需，而且也有利于促進中高收入階層的形成。從未來的發展看，中高收入階層發展壯大對于形成合理的社會結構有積極的意義，是保持社會穩定的重要結構性因素。

　　扣除額不宜過高

　　我們認為，不降低個人所得稅扣除額，而通過拉大最低稅率級距的辦法來減輕工薪階層的稅負，既體現了對中低工薪收入者的照顧，也避免了沒有收入或低收入者在基本生活消費支出方面與需要納稅的工薪階層存在過大差距，從而在基本生活需要方面體現出一種公平。

　　因為，1500元的扣除標準對中低工薪收入者減輕稅負的效果并不明顯，而將扣除額提高到更高的標準，與由法律規定的或由政府支付的維持低收入者基本生活消費的標準的差距更大，是不合適的。

　　目前我國由法律規定的或由政府支付的維持低收入者基本生活消費的標準依然較低，各地執行的城鎮居民最低生活保障標準最高的也只有344元，按照目前每個在崗職工人均負擔率1.91計算， 800元的扣除額已超過了負擔1.91人需要的657元；而各地確定的最低工資標準，最高的地區也只有690元，與800元扣除額相比仍然有一定差距。在不能提高這些保障基本生活需要的開支標準的情況下，個人所得稅扣除額不宜過高。

　　考慮到各界對提高扣除額的期望，也照顧到工薪收入較低者減輕稅負的愿望，可以小幅度地提高扣除額。提高扣除額不宜超過1000元。扣除額為1000元，再考慮到職工工資總額20%左右的“四金”稅前扣除，這樣月收入低于1250元的工薪收入者不需要納稅。1000元的扣除額配合稅率的調整會使中低工薪收入者真正減負。

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