國家稅務總局發(fā)布案例詳解自行納稅申報政策(2)

　　2006年，林女士每月都從北京市的A、B兩家金融公司拿工資。這兩家金融公司一家位于海淀區(qū)，一家位于西城區(qū)，兩家公司每月支付給林女士的工資情況見下表：

　　除此之外，2006年林女士還有以下幾項收入：

　　(1)按國務院規(guī)定發(fā)放的政府特殊津貼200元/月；

　　(2)客串B電視臺某法律節(jié)目，每月取得勞務收入5000元，電視臺按規(guī)定扣繳稅款800元；

　　(3)出版一科技專著，取得收入50000元，出版社已代扣稅款5600元；同年，該專著被12家部委聯(lián)合評選為XX大獎賽特等獎，獎金30000元；又被某市(地級市)評選得獎，獎金10000元，已代扣稅款2000元。

　　(4)位于海淀區(qū)的家中被盜，保險公司根據(jù)林女士所購買的財產(chǎn)險，賠償3萬元。

　　則林女士應如何按《辦法》的規(guī)定辦理自行納稅申報？

　　答：林女士全年的收入來源渠道較多，適用的應稅項目有“工資、薪金所得”、“勞務報酬所得”、“稿酬所得”、“偶然所得”四個項目。由于林女士每月同時從兩處取得工資、薪金所得，應在次月7日內(nèi)辦理自行納稅申報；2006年度終了，由于林女士的年所得達到12萬元，她應該按照《辦法》的規(guī)定，向稅務機關辦理年所得12萬元以上的自行納稅申報。

　　任雙雙是××制片廠的一個演員，2006年所有收入如下：

　　(1)制片廠全年發(fā)放工資40000元，同時，任雙雙個人全年繳了10000元“三費一金”，已按規(guī)定扣繳了個人所得稅；

　　(2)5月取得外出演出收入50000元，并按規(guī)定扣繳了個人所得稅10000元；

　　(3)給某酒廠拍攝一部廣告，6月份取得收入200000元，按規(guī)定扣繳個人所得稅57000元；

　　(4)參加外單位電視劇拍攝，8月一次性取得收入30000元，并都按規(guī)定扣繳了個人所得稅，共5200元。

　　年度終了后，任雙雙該怎樣進行申報？

　　小田是一個自由演員，戶籍湖北省武漢市漢口區(qū)。2003年初小田到杭州，一年后轉到上海并在那里居住了二年。直到2005

　　年底，小田轉到北京發(fā)展，住在海淀區(qū)A小區(qū)。2006年，小田共取得收入30萬元，則小田該到何地辦理年所得12萬元以上的納稅申報？

　　錢總戶籍在北京市朝陽區(qū)，任職于北京海淀區(qū)的中國M公司。2006年，共取得以下幾項收入：

　　(1)每月從M公司取得工資收入25000元，每月個人繳納“三費一金”2500元，每月已扣繳個人所得稅3850元；

　　(2)從A國取得特許權使用費10000元，并按A國稅法規(guī)定繳納了個人所得稅1500元；

　　(3)從B國取得利息收入2000元、股票轉讓盈利100000元，并按B國稅法規(guī)定，分別繳納了個人所得稅500元、24500元。

　　則錢總年度終了該如何辦理納稅申報？

　　小衛(wèi)2006年有以下幾項收入：

　　1、2006年度承包某市A服裝廠，分別在6月、12月兩次取得承包收入50000元、60000元，預繳個人所得稅11000元、12000元。

　　2、當年被評為地級市勞動模范，獎金30000元；

　　3、個人儲蓄存款賬戶孳生利息2000元。

　　則2006年度終了小衛(wèi)該如何申報？

　　F先生為外籍人員，于2006年6月1日受其境外雇主P公司派遣，來華擔任P公司在中國境內(nèi)投資設立的外商投資企業(yè)S公司的經(jīng)理，任期至2014年6月1日，共8年。F先生僅由于工作在中國境內(nèi)居住，按有關稅收規(guī)定仍屬于在中國境內(nèi)無住所個人。F先生在中國任職期間，在2012年因公到境外出差一次兩個月，其余時間均在中國境內(nèi)居住；在此期間，其取得下列所得：

　　1、每月從中國境內(nèi)的S公司取得工資收入2萬元人民幣(以下稱第一項所得)；

　　2、每年年末從境外P公司取得獎金折合人民幣20萬元(以下稱第二項所得)；

　　3、每年從境外取得境外房產(chǎn)出租收入折合人民幣10萬元(以下稱第三項所得)；

　　4、每年從境內(nèi)銀行取得外匯存款利息收入折合人民幣1萬元(以下稱第四項所得)。

　　F先生在中國任職期間如何申報繳納個人所得稅？

　　年所得中是否包含單位為個人繳付的“三費一金”？

　　答：根據(jù)《個人所得稅自行納稅申報辦法(試行)》(以下簡稱《辦法》)第七條規(guī)定，“個人所得稅法實施條例第二十五條規(guī)定的按照國家規(guī)定單位為個人繳付和個人繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金”(以下簡稱“三費一金”)可以不計入年所得12萬元之內(nèi)，具體標準應符合《財政部 國家稅務總局關于基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金有關個人所得稅政策的通知》(財稅[2006]10號)的規(guī)定，單位和個人超過規(guī)定的標準繳付的“三費一金”應計入年所得范圍內(nèi)。因此，在計算年所得時，如果工資、薪金收入中含單位按照國家規(guī)定繳付的“三費一金”，則在計算年所得時應將其減除；如果工資、薪金收入中不含這部分收入，則不用再減除(以下舉例假設個人取得的工資薪金收入均不含單位為個人繳付的“三費一金”，且單位為個人繳付的“三費一金”均按國家規(guī)定標準繳納)。[注：以上舉例，如果題目中未標注說明，在計算過程中均不考慮其他稅費、滯納金等。]