本報(bào)記者 周朗

    國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)負(fù)責(zé)人答記者問(wèn)

　　記者：有一些高收入納稅人仍在等待觀望，他們不申報(bào)會(huì)受到處罰嗎？

　　答：年所得達(dá)到12萬(wàn)元的納稅人，在年度終了3個(gè)月內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，是新修訂的個(gè)人所得稅法第8條和個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第36條規(guī)定的法定義務(wù)。如果納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，就要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任：依照稅收征管法第六十二條的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)納稅人處2000元以下的罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，可以處2000元以上10000元以下的罰款；納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或少繳應(yīng)納稅款的，除追繳稅款外，并處不繳或少繳的稅款50%以上5倍以下罰款。此外，構(gòu)成偷稅的，還要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

　　記者：有一些人擔(dān)心，他們平時(shí)的收入單位沒(méi)有扣繳稅款，或者雖然扣繳了稅款但沒(méi)有扣足，自行申報(bào)后是否會(huì)受到處罰？

　　答：這種擔(dān)心大可不必。按照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定，年所得達(dá)到12萬(wàn)元的納稅人，平時(shí)有應(yīng)扣未扣稅款的，在3月31日前，辦理年度自行申報(bào)時(shí)只要如實(shí)申報(bào)收入情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)只補(bǔ)征其應(yīng)扣未扣的稅款，不加收滯納金，也不罰款，更不會(huì)作為偷稅處理。

　　記者：有些人認(rèn)為，他們的收入情況稅務(wù)機(jī)關(guān)不完全掌握，不去申報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)也不能發(fā)現(xiàn)。對(duì)此，您有何看法？

　　答：截至2006年底，全國(guó)各級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)已為2000多萬(wàn)個(gè)人所得稅納稅人建立了納稅檔案。許多省市按照國(guó)家稅務(wù)總局的統(tǒng)一部署，從2001年起，就陸續(xù)對(duì)當(dāng)?shù)氐母呤杖胄袠I(yè)和高收入者進(jìn)行了重點(diǎn)建檔管理。此外，稅務(wù)機(jī)關(guān)還可以通過(guò)其他途徑發(fā)現(xiàn)年所得12萬(wàn)元以上的個(gè)人。例如，利用稅務(wù)機(jī)關(guān)已掌握的年所得12萬(wàn)元以上的申報(bào)信息，篩選出同行業(yè)或者同一企業(yè)、同等條件的人員；通過(guò)與扣繳單位明細(xì)申報(bào)的信息，或與社會(huì)公共部門提供的信息進(jìn)行比對(duì)、通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)高收入行業(yè)、高收入人群的專項(xiàng)檢查、利用已掌握的行業(yè)收入等信息進(jìn)行納稅評(píng)估、通過(guò)檢舉人提供的檢舉線索進(jìn)行分析檢查、利用國(guó)際稅收情報(bào)交換掌握納稅人在境外的收入等涉稅信息等等，從而發(fā)現(xiàn)應(yīng)申報(bào)而未申報(bào)的納稅人。所以，達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人應(yīng)自覺(jué)履行自行納稅申報(bào)義務(wù)，不應(yīng)存在僥幸心理。

　　記者：近年來(lái)自工薪所得項(xiàng)目的個(gè)人所得稅收入占到個(gè)人所得稅收入的一半左右，這是否正常？

　　答：這個(gè)問(wèn)題社會(huì)各界談?wù)撦^多，有的人覺(jué)得這個(gè)比例偏高。但對(duì)這個(gè)問(wèn)題應(yīng)做實(shí)事求是的具體分析。第一，我國(guó)的個(gè)人所得稅主要來(lái)自城鎮(zhèn)居民，目前工資性收入是我國(guó)城鎮(zhèn)居民收入的主要來(lái)源，從而也構(gòu)成了個(gè)人所得稅的主要稅源。第二，近年來(lái)職工工資收入增長(zhǎng)較快，納稅人數(shù)不斷增加個(gè)人所得稅收入水漲船高。據(jù)統(tǒng)計(jì)，工薪所得的納稅人數(shù)已由1994年的956.5萬(wàn)人次上升到2005年的90430多萬(wàn)人次，上海、北京、深圳、廈門等地工資、薪金所得項(xiàng)目收入近幾年都占個(gè)人所得稅收入的60%以上。第三，工薪所得項(xiàng)目的收入很大一部分來(lái)自高收入者。2005年，全國(guó)年工資薪金收入25萬(wàn)元以上、適用25%以上稅率征收工資薪金項(xiàng)目所得稅的納稅人次為442萬(wàn)多人次，稅額170億元占工薪收入總稅額的14.63%。因此，不能把對(duì)工薪收入的征稅與加強(qiáng)對(duì)高收入者的征管對(duì)立起來(lái)。綜上所述，近年我國(guó)個(gè)人所得稅收入中工薪所得占一半左右，是與我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、居民收入結(jié)構(gòu)狀況等實(shí)際情況相匹配的，也體現(xiàn)了對(duì)一部分高收入者的調(diào)節(jié)。但同時(shí)也要看到，工薪所得項(xiàng)目的個(gè)人所得稅征管還存在一些漏洞，按照依法治稅、應(yīng)收盡收的原則，對(duì)工薪所得也需要進(jìn)一步加強(qiáng)征收管理。

　　記者：申報(bào)期到3月底結(jié)束，在這段時(shí)間里，稅務(wù)機(jī)關(guān)還要做哪些工作呢？

　　答：各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)將進(jìn)一步做好宣傳和輔導(dǎo)工作，并為納稅人提供更多更好的服務(wù)，另外還將根據(jù)自行申報(bào)的情況，初步篩選出重點(diǎn)檢查對(duì)象，以便在申報(bào)期結(jié)束后，組織對(duì)收入較高但申報(bào)人數(shù)與實(shí)際差距較大的單位，開(kāi)展重點(diǎn)檢查。

　　記者：借此機(jī)會(huì)，您還有什么要和廣大納稅人說(shuō)的嗎？

　　答：目前，距申報(bào)期結(jié)束只有很短的時(shí)間了，據(jù)我們調(diào)研和統(tǒng)計(jì)分析，還有很多納稅人沒(méi)有辦理自行納稅申報(bào)。我想提醒大家，符合申報(bào)要求的納稅人應(yīng)當(dāng)盡快向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理自行納稅申報(bào)。據(jù)各地反映，隨著納稅申報(bào)截止期限臨近，納稅申報(bào)人數(shù)將越來(lái)越多，申報(bào)進(jìn)入高峰期，若大部分納稅人都等到高峰期才去申報(bào)，會(huì)造成網(wǎng)絡(luò)擁堵，申報(bào)大廳也會(huì)非常擁擠；郵寄申報(bào)人數(shù)劇增也會(huì)給

郵政部門帶來(lái)壓力。所以及早申報(bào)是省時(shí)省力、避免擁堵的最好辦法，也是對(duì)國(guó)家、對(duì)自己負(fù)責(zé)任的一種表現(xiàn)。

　　此外，我還想說(shuō)明一點(diǎn)，最近社會(huì)上有傳聞?wù)f國(guó)家正在考慮調(diào)整對(duì)股票轉(zhuǎn)讓所得的免稅政策，這是毫無(wú)根據(jù)的。大家知道，為配合我國(guó)企業(yè)改制和鼓勵(lì)證券市場(chǎng)的健康發(fā)展，經(jīng)報(bào)國(guó)務(wù)院同意，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局自1994年以來(lái)，一直規(guī)定對(duì)股票轉(zhuǎn)讓所得暫免征收個(gè)人所得稅。同時(shí)，還明確從2005年6月1日起，對(duì)個(gè)人取得在上交所和深交所上市股票的股息、紅利實(shí)行減半征稅。年所得12萬(wàn)元以上的納稅人申報(bào)年所得的范圍，應(yīng)包括其取得的股票轉(zhuǎn)讓所得，但對(duì)這項(xiàng)所得暫免征收個(gè)人所得稅的政策仍然繼續(xù)執(zhí)行。要求股票轉(zhuǎn)讓所得自行申報(bào)與是否征免稅是兩回事，不應(yīng)混淆。

　　稅收“取之于民，用之于民”

　　2006年全國(guó)財(cái)政收入達(dá)到3.93萬(wàn)億元，比上年增加了7694億元；同年，全國(guó)稅收收入共完成3.76萬(wàn)億元(不含關(guān)稅、契稅、耕地占用稅)，增收6770億元。依據(jù)兩個(gè)收入數(shù)字來(lái)看，2006年全國(guó)稅收收入占到了全國(guó)財(cái)政收入的95%以上。

　　稅收取之于民用之于民。溫家寶總理在總結(jié)政府2006年的7項(xiàng)工作時(shí)，幾乎每一項(xiàng)工作都涉及稅收。我們從中擷取一二：

　　比如，為了推進(jìn)社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)，全年中央財(cái)政用于“三農(nóng)”的支出共3397億元，增加了對(duì)種糧農(nóng)民的直接補(bǔ)貼、良種補(bǔ)貼和農(nóng)機(jī)具購(gòu)置補(bǔ)貼，支持了農(nóng)村道路、水利、電力、通信等基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)，解決了農(nóng)村人口安全飲水問(wèn)題，使農(nóng)民的生產(chǎn)生活條件繼續(xù)改善。

　　再比如，去年全年中央財(cái)政用于科技、教育、衛(wèi)生和文化等社會(huì)事業(yè)的支出分別為774億元、536億元、138億元和123億元。其中在優(yōu)先發(fā)展教育事業(yè)方面，全國(guó)各級(jí)財(cái)政安排農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)1840億元，全部免除了西部地區(qū)和部分中部地區(qū)農(nóng)村義務(wù)教育階段學(xué)生的學(xué)雜費(fèi)，為貧困家庭學(xué)生免費(fèi)提供教科書(shū)，對(duì)寄宿學(xué)生補(bǔ)助了生活費(fèi)。中央財(cái)政連續(xù)3年累計(jì)投入90億元，用于農(nóng)村寄宿制學(xué)校建設(shè)工程，7651所學(xué)校受益。農(nóng)村中小學(xué)現(xiàn)代遠(yuǎn)程教育工程已投入80億元，覆蓋中西部地區(qū)80%以上的農(nóng)村中小學(xué)，1億多中小學(xué)生得以共享優(yōu)質(zhì)教育資源。

　　還有，中央財(cái)政支出42.7億元，地方財(cái)政相應(yīng)增加支出，較大幅度提高了參加合作醫(yī)療農(nóng)民的補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)；中央財(cái)政安排51億元，用于支持地方加強(qiáng)公共衛(wèi)生服務(wù)，艾滋病等重大疾病防控取得明顯進(jìn)展；中央財(cái)政安排就業(yè)再就業(yè)資金234億元，多渠道開(kāi)發(fā)就業(yè)崗位，加強(qiáng)職業(yè)技能培訓(xùn)工作，開(kāi)展對(duì)“零就業(yè)家庭”和就業(yè)困難人員的幫扶，505萬(wàn)下崗失業(yè)人員實(shí)現(xiàn)再就業(yè)；中央財(cái)政用于城市低保的補(bǔ)助資金136億元，各地不同程度提高了城市低保補(bǔ)助水平；全年中央財(cái)政撫恤事業(yè)費(fèi)支出112億元，完善大中型水庫(kù)征地補(bǔ)償和移民后期扶持政策，扶持對(duì)象達(dá)2288萬(wàn)人，使這個(gè)長(zhǎng)期遺留的問(wèn)題正在逐步解決。

　　以上數(shù)字雖然只是中央和地方財(cái)政的直接投入，但我們從總理的報(bào)告，大致知道了大家繳納給國(guó)家的稅收，是通過(guò)中央及各級(jí)政府的財(cái)政部門支出的，也確實(shí)用到了最需要的地方。同樣，2007年的財(cái)政安排樣樣想百姓所想，急百姓所急，樣樣關(guān)乎民生，情系人民。我們國(guó)家的稅收確實(shí)是“取之于民，用之于民”。　(王永麗)

　　政策解讀

　　“年所得12萬(wàn)元以上的”應(yīng)怎樣把握？

　　年所得12萬(wàn)元以上的，是指一個(gè)納稅年度內(nèi)以下11項(xiàng)所得合計(jì)數(shù)達(dá)到或超過(guò)12萬(wàn)元：“工資、薪金所得”、“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”、“對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得”、“勞務(wù)報(bào)酬所得”、“稿酬所得”、“特許權(quán)使用費(fèi)所得”、“利息、股息、紅利所得”、“財(cái)產(chǎn)租賃所得”、“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”、“偶然所得”，以及“其他所得”。

　　哪些所得可以不計(jì)算在年所得中？

　　在計(jì)算12萬(wàn)元年所得時(shí)，對(duì)個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例中規(guī)定的免稅所得以及允許在稅前扣除的有關(guān)所得，可以不計(jì)算在年所得中。主要包括以下三項(xiàng)：(一)個(gè)人所得稅法第四條第一項(xiàng)至第九項(xiàng)規(guī)定的免稅所得，包括省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金、國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息、按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼、福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金、保險(xiǎn)賠款、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)、按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)等；(二)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第六條規(guī)定可以免稅的來(lái)源于中國(guó)境外的所得；(三)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第二十五條規(guī)定的按照國(guó)家規(guī)定單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金。

　　申報(bào)時(shí)間

　　每個(gè)納稅年度終了后的1月1日至3月31日期間的任何一天，納稅人均可辦理納稅申報(bào)。

　　申報(bào)方式

　　可以在地稅機(jī)關(guān)的網(wǎng)站上進(jìn)行申報(bào)，可以郵寄申報(bào)，也可以直接到地稅機(jī)關(guān)的辦稅服務(wù)廳進(jìn)行申報(bào)，或者采取符合主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他方式申報(bào)。

　　需要注意的是，納稅人采取數(shù)據(jù)電文方式申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限和要求保存有關(guān)紙質(zhì)資料；納稅人采取郵寄方式申報(bào)的，以郵政部門掛號(hào)信函收據(jù)作為申報(bào)憑據(jù)，以寄出的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期。

　　申報(bào)時(shí)都要報(bào)送哪些資料？

　　年所得12萬(wàn)元以上的納稅人，年度納稅申報(bào)時(shí)，只需要根據(jù)一個(gè)納稅年度內(nèi)的所得、應(yīng)納稅額、已繳(扣)稅額、抵免(扣)稅額、應(yīng)補(bǔ)(退)稅額等情況，如實(shí)填寫并報(bào)送《個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表(適用于年所得12萬(wàn)元以上的納稅人申報(bào))》(以下簡(jiǎn)稱納稅申報(bào)表)、個(gè)人有效身份證件復(fù)印件，以及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料。

　　有一些年所得超過(guò)12萬(wàn)元的納稅人，平常取得收入時(shí)已經(jīng)足額繳納了稅款，年終還需要申報(bào)嗎？

　　按照規(guī)定，如果個(gè)人在一個(gè)納稅年度內(nèi)所得超過(guò)12萬(wàn)元，無(wú)論其平常取得各項(xiàng)所得時(shí)是否已足額繳納了個(gè)人所得稅，或者是否已向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行了自行納稅申報(bào)，年度終了后，均應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。申報(bào)時(shí)只需要按照規(guī)定報(bào)送《個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表》和身份證復(fù)印件等，不會(huì)再多繳納稅款。

　　納稅人辦理納稅申報(bào)后，稅務(wù)機(jī)關(guān)能為納稅人保密嗎？

　　根據(jù)稅收征管法第八條的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法為納稅人的情況保密。如果稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員外泄了納稅人的有關(guān)信息，按照稅收征管法第八十七條的規(guī)定，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，由所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。

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