國(guó)外如何制定人性化的個(gè)稅征收辦法

　　日前，國(guó)家稅務(wù)總局頒布《個(gè)人所得稅管理辦法》，其內(nèi)容實(shí)屬一大進(jìn)步。但在西方國(guó)家普遍采用的家庭收入檔案更具人性化，充分體現(xiàn)了量能征稅的原則，盡管復(fù)雜但具有更大的靈活性，應(yīng)是中國(guó)個(gè)稅改革下一步的方向。

　　★文/北冥魚

　　個(gè)人所得稅擔(dān)負(fù)著調(diào)節(jié)社會(huì)財(cái)富分配、防止貧富差距過大的重要任務(wù)。最近，國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)《個(gè)人所得稅管理辦法》，稅務(wù)機(jī)關(guān)將對(duì)扣繳單位報(bào)送來(lái)的明細(xì)信息，以納稅人身份證號(hào)碼為惟一標(biāo)識(shí)，建立個(gè)人收入“一戶式”檔案，實(shí)行精細(xì)管理。以此來(lái)杜絕偷稅漏稅現(xiàn)象，并加大對(duì)高收入階層的納稅管理。

　　個(gè)人“一戶式”檔案類似于美國(guó)納稅人的“終身密碼”，納稅人的所有應(yīng)稅收入都能在一個(gè)檔案中查詢，個(gè)人逃稅將變得越來(lái)越難。此情此理，實(shí)屬一大進(jìn)步。所遺憾的是，就此而言，家庭收入檔案遠(yuǎn)遠(yuǎn)要優(yōu)于個(gè)人收入檔案，國(guó)家應(yīng)以家庭為單位而不是以個(gè)人為單位，建立收入檔案管理制度。

　　量能征稅

　　在西方國(guó)家，經(jīng)濟(jì)行為、社會(huì)行為在很大程度上是家庭行為，對(duì)家庭行為的調(diào)節(jié)也就成為調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)行為的基本點(diǎn)，國(guó)外充分考慮到這一點(diǎn)，因此很多個(gè)稅是按全家人口平均收入計(jì)算的。

　　美國(guó)聯(lián)邦

　　美國(guó)的聯(lián)邦個(gè)人所得稅征收，還有許多可以享受減免稅的項(xiàng)目：如購(gòu)買房子貸款的利息可減稅，消費(fèi)貸款利息在一定時(shí)期內(nèi)可減稅，

　　法國(guó)的個(gè)人所得稅也是按家庭來(lái)征收的，根據(jù)經(jīng)濟(jì)狀況和子女多少不同，每個(gè)家庭所繳納的所得稅均不同。如一個(gè)納稅戶有夫婦兩人，則兩人合填報(bào)稅單，以兩人總收入除二來(lái)進(jìn)行計(jì)算。如有小孩須負(fù)擔(dān)，兩人總收入中則應(yīng)減去小孩份額(一個(gè)小孩算半個(gè)份額)來(lái)計(jì)算。

　　德國(guó)政府則是對(duì)不同家庭情況采取不同的個(gè)人所得稅起征點(diǎn)，根據(jù)納稅人的家庭狀況加以區(qū)分，如單身、已婚無(wú)孩子、已婚有孩子等。日本實(shí)行“所得稅扣除制度”，對(duì)納稅者本人生活所需的最低費(fèi)用、撫養(yǎng)家屬所需的最低需用、

　　人性化征收

　　個(gè)稅起征點(diǎn)的討論沸沸揚(yáng)揚(yáng)，全國(guó)人大常委會(huì)一審討論時(shí)，遇到70%以上代表的反對(duì)意見，他們認(rèn)為1500元的起征點(diǎn)仍然偏低，很多代表認(rèn)為2000元這個(gè)數(shù)字比較合理。現(xiàn)行800元起征標(biāo)準(zhǔn)制定于1993年，十幾年來(lái)早已時(shí)移事異，但這個(gè)起征標(biāo)準(zhǔn)卻從未變過。如今終于等到個(gè)稅改革了，政府和百姓都希望重新確立一個(gè)科學(xué)合理的起征標(biāo)準(zhǔn)，而家庭收入檔案制度的建立，才是個(gè)稅征管公平、合理的關(guān)鍵。

　　在我國(guó)，個(gè)稅收入與民生休戚相關(guān)。家庭作為最基本的社會(huì)單位卻是不可改變的，個(gè)人納稅的多少，勢(shì)必會(huì)對(duì)不同家庭產(chǎn)生不同影響。雖然有的人收入雖高，但是要供養(yǎng)老人和孩子。每個(gè)家庭都不一樣，以夫妻雙方合并納稅，可以考慮到人口問題、教育問題、醫(yī)療費(fèi)用問題、住房費(fèi)用問題。按照家庭收入征收個(gè)人所得稅的作法，考慮了家族養(yǎng)育孩子，乃至贍養(yǎng)父母等的“生計(jì)”開支，頗具人性化，雖然計(jì)算方法復(fù)雜，但具有更大的靈活性，是中國(guó)個(gè)稅改革下一步的方向。