國際金融報：透視六國個稅制度演進歷程

　　澳大利亞：澳大利亞政府根據經濟發展和納稅人收入的情況，不斷對各級別稅率的起征點和稅率進行調整。最新的稅率政策是從今年7月1日起開始實行的。

　　從今年7月1日起，年收入在6001澳元到21600澳元的稅率從17%降至15%；稅率42%的起征點從58001澳元提高到63001澳元；47%的起征點從70001澳元提高到95001澳元。從明年7月1日起，42%的起征點將提高到70001澳元；47%的起征點將提高到125001澳元。

　　根據新的減稅政策，在今后4年中，澳大利亞的納稅人將得到總共217億澳元的減稅好處。

　　法國：法國的

　　年收入在4191歐元以下者無須繳納個人所得稅；年收入在4192至8242歐元之間稅率為7.05%；8243至14506歐元之間為19.74%；14507至23489歐元之間為29.14%；23490至38218歐元之間為38.54%；38219至47131歐元之間為43.94%；年收入超過47131歐元稅率為49.58%。

　　需要指出的是，一個法國家庭的年收入總額可在納稅前減去約30%作為工作支出而享受免稅優惠，余額再減去可免稅的種種開銷，最終剩余的資金才算作凈收入按統一稅率納稅。

　　美國：美國是根據個人收入情況逐步提高稅率，從而以此來減少低收入者的負擔和控制高收入者的收入過快增長。最基本的原則是多收入多繳稅，收入低的先繳稅后退稅。

　　特別值得指出的是，美國繳納個人所得稅不僅考慮個人的收入，而且十分重視家庭其他成員尤其兒童的數量情況。同樣收入的兩對夫婦，有兒童和沒有兒童所繳納的稅收相差很大。

　　此外，高收入者是美國個人所得稅納稅的主體。據統計，年收入在10萬美元以上的群體所繳納的稅款每年占美國全部個人稅收總額的60%以上，是美國稅收最重要來源。

　　德國：德國所得稅因個人收入多少繳納的比例不等，收入越多的，繳稅比例越高，而且個人所得稅的比例每年都要調整。

　　近幾年，德國個人所得稅的繳納比例呈下降趨勢。2005年，個人收入所得稅的最高比率已經由1998年的53%下降到42%，而最低個人收入所得稅的比率也已經從1998年的25.9%下降到2005年的15%。

　　德國政府對不同家庭情況采取不同的個人所得稅起征點。個人所得稅的類別根據納稅人的家庭狀況加以區分，如單身、已婚無孩子、已婚有孩子等。但是有些情形可以減少個人收入所得稅，例如已婚家庭子女未滿18歲等。

　　新加坡：新加坡是個人所得稅稅率最低的國家之一，其實行的是13級超額累進稅率，也就是以前一年的收入扣除適當項目后，以累計式征稅。

　　新加坡的稅制是按收入來源地征稅的。新加坡目前的稅率為0%至22%。

　　個人所得稅的征稅范圍為應稅雇傭所得和股息、利息等。應稅雇傭所得包括現金報酬和實物所得。

　　現金報酬如工資、假期工資等，實物所得如假期旅費、雇主提供的住房及

　　日本：日本的所得稅一直實行累進制征收，收入越多稅率就越高，最高稅率曾達到過93%。

　　日本1999年修改后的《所得稅法》已經將最多時的19檔稅率簡化到了目前的4檔，規定年收入330萬日元以下的稅率為10%，年收入900萬日元以下的稅率為20%，1800萬日元以下的為30%，1800萬日元以上的為37%。在住民稅方面分為3檔，年收入在200萬日元以下的稅率為3%，700萬日元以下的為10%，700萬日元以上的為13%。另一方面，日本還實施“所得稅控除制度”，將納稅者本人生活所需的最低費用、撫養家屬所需的最低費用以及社會保險費用等免征所得稅。

　　《國際金融報》 (2005年09月02日 第十三版)