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本月23日，《個人所得稅法修正案(草案)》由國務(wù)院提請全國人大常委會審議，公眾期待已久的個稅改革正式進入立法程序。此次個稅法的修訂內(nèi)容主要有兩個，一是將個人所得稅起征點提高到1500元，二是要求高收入者自行申報。雖然，此次修訂系微調(diào)，但其體現(xiàn)出來的改革方向非常明確，即降低低收入者的稅收負(fù)擔(dān)，提高稅收的公平性和合理性。這種改革方向不但將增強個稅合理分配社會財富的作用，而且符合公眾意愿，總的來說，對構(gòu)建和諧社會、促進社會健康發(fā)展，也將起到積極的作用。
當(dāng)前，中國進入“黃金發(fā)展期”的同時，也遭遇“矛盾多發(fā)期”，傳統(tǒng)利益格局發(fā)生較大變化，構(gòu)建社會和諧、增進社會公平對社會的健康發(fā)展至關(guān)重要。在這種背景下，個稅改革尤為引人注目。此前在醫(yī)療、教育等領(lǐng)域的改革均陷困局，權(quán)威部門甚至坦然承認(rèn)前10年的醫(yī)改基本不成功，這些社會福利制度和公共服務(wù)領(lǐng)域的變化，與老百姓生活密切相關(guān)，且與政府稅收及預(yù)算也有著緊密聯(lián)系。作為個人直接向政府繳納以獲取公共產(chǎn)品的個人所得稅，其改革意味著公眾和政府在權(quán)利和義務(wù)上的變動，可謂牽一發(fā)而動全身，個稅改革的成功有可能引發(fā)社會福利制度的相應(yīng)變化，因此公眾對其充滿期待。
一般說來，個人所得稅有兩個作用，一是增加財政收入，二是合理分配社會財富，縮小貧富差距。個人所得稅在10年時間里，在全國24個稅種中上升到第5位，2004年達到1700億元，占到當(dāng)年稅收收入的6.8%，對我國稅制從流轉(zhuǎn)稅為主轉(zhuǎn)型為所得稅為主，起到了積極作用，有利于減小流轉(zhuǎn)稅為主對抑制流通的負(fù)面效應(yīng)，有利于增強所得稅為主對政府增加個人收入的正面激勵。可以說，個稅的第一作用得到了很好的發(fā)揮，可第二個作用卻不明顯。
此次個稅法改革的兩個舉措應(yīng)屬眾望所歸。提高個人所得稅起征點，準(zhǔn)確地說是提高了稅前的扣除額度，根據(jù)個稅法原理，稅前應(yīng)為個人留下足夠滿足日常生活消費的收入，只對超過這個額度的收入征稅。隨著生活水平的提高，以及醫(yī)療、教育和住房費用的上升，人們的生活成本也不斷上升，由此稅前扣除額度相應(yīng)上漲也屬理所固然、勢所必至。據(jù)專家統(tǒng)計，個人所得稅起征點提高到1500元，我國稅收一年將減少200億，從消極和靜態(tài)的角度講，這意味著社會公共投入將減少，可是如果從積極的、動態(tài)的角度看，眾多月收入1500元以下的群體將減少200億的負(fù)擔(dān)，他們可以有更多的錢用于消費、學(xué)習(xí)等再生產(chǎn)過程，無論對眼前繁榮消費市場擴大稅基，還是對長遠(yuǎn)勞動力素質(zhì)的提高都有積極作用，因此總體而言應(yīng)是利大于弊。如果說提高起征點還只是單向度的數(shù)額變動的話，要求高收入者自行申報則可能產(chǎn)生更加廣泛的積極影響。一來，將降低征管的難度，有利于加強對高收入者的征收，防止和減少高收入者偷逃稅款，改變當(dāng)前個稅“累進”的不合理特點。二來，將有利于增強公民的納稅人意識。一方面，與目前已在廣東、上海等地實行的“個稅證明”辦法類似，公民通過自行申報將提升對納稅責(zé)任的認(rèn)識，并增強監(jiān)督政府的權(quán)利意識。另一方面，政府部門亦將增強服務(wù)意識，更加尊重納稅人的意愿，由此產(chǎn)生的影響意義亦更加深遠(yuǎn)，并將拓展我們對稅制進一步改革的想像空間。
僅僅兩小步的前進，顯然無法承載公眾太多的希望，從長遠(yuǎn)來看，完善稅制還有很多工作要做。不過，沿著個稅改革的方向和思路，我們可以期望更多的改進。比如有專家指出，在提高稅前的扣除額度、降低低收入人群稅負(fù)的同時，應(yīng)進一步簡化稅制，并降低總體稅負(fù)水平。另外，也有專家指出，稅前的扣除額度不能僅僅考慮個人，而應(yīng)該結(jié)合家庭因素，因為贍養(yǎng)老人、撫養(yǎng)孩子往往都以家庭為主體，以家庭為納稅主體計算稅前的扣除額度更具科學(xué)性。
總之，縮小貧富差距，構(gòu)建和諧社會，個稅能發(fā)揮很大的作用。但是我們也不能不看到個稅改革的難度不小，要實現(xiàn)改革目標(biāo)，還需要改善其他配套的社會福利制度。我們希望個稅改革能早日實現(xiàn)，為以后的改革積累經(jīng)驗、鋪平道路。
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