外籍董事和高層管理人員的納稅

　　如果個人非中國的習慣性居民，但是其在中國國內企業擔當董事或高層管理人員，須自其擔任該職務之日起，至終止其該職務之日止，就其來自于中國企業的所有收人繳納個人所得稅，除非其擔任該職務只是兼職且其在一個日歷年度中在中國境內的"工作期間"沒有超過90天(或183天)。

　　通常免稅條款只適用于那些在一個納稅年度內，在中國境內居住少于或等于90天(或

183天)的外籍人員(參見2-005)，但中國企業的外籍董事或高層管理人員從中國企業獲得的收入不適用此規定，除非該人在中國企業工作時間內取得了真正的非來源中國境內的所得并為此承擔納稅義務(具體解釋見下文)，在這種情況下"臨時來華者"的免稅條款可適用于由外方支付的。非來源于中國的工資、薪金所得。

　　中國企業的"高層管理人員"包括：

　　公司總經理

　　副總經理

　　各職能總師

　　總監

　　其他類似公司管理層的職務

　　R女士從2002年1月1日起擔任ABC中國合資企業的總經理。按照合資企業的合作協議，將由ABC中國合資企業完全負擔支付R女士的薪酬。

　　從R女士在中華人民共和國境內擔任總經理一職之日起，直到任期結束，無論R女士在每個

　　非中國納稅義務

　　在中國境內居住滿一年但不滿五年的外籍董事和高層管理人員可適用一項特殊的免稅條款，只要他們在一個月里有數天是在中國境外提供勞務，且在此期間的工資是由中國境外和境內的雇主所分別支付的。凡是能證明該人是由不同雇主所雇傭。工資是由不同雇主支付的恰當證明都應保留，并在申報按時間分攤納稅時提供這些相應證明。按時間分攤原則，這些人在中國境外工作期間是由境外雇主支付的工資可免于繳納

　　該月的應納稅額按如下公式計算：

　　按當月中國境內境外所獲工資計算的應納稅總額×[1-(當月境外支付的工資÷該月領取的工資總額)×（當月在中國境外工作天數÷當月天數)]

　　通過與

　　實踐中，地方稅務局通常假定所有當月工資薪金都是由中國境外支付的，而無論實際情況是怎樣。他們一般只看在中國境外度過的天數，而不是在中國境外工作的天數，因此上述公式通常會簡化為：

　　按當月境內境外所獲工資、薪金所得計算的應納稅總額×(當月在中國境內度過的天數÷當月天數)