稿酬所得的籌劃

　　1.系列叢書籌劃法

　　我國《個人所得稅法》規定，個人以圖書、報刊方式出版、發表同一作品(文字作品、書畫作品、攝影作品以及其他作品)，不論出版單位是預付還是分筆支付稿酬，或者加印該作品再付稿酬，均應合并稿酬所得按一次計征個人所得稅。但對于不同的作品卻是分開計稅，這就給納稅人的籌劃創造了條件。如果一本書可以分成幾個部分，以系列叢書的形式出

現，

　　則該作品將被認定為幾個單獨的作品，單獨計算納稅，這在某些情況下可以節省納稅人不少稅款。

　　使用該種方法應該注意以下幾點：首先，該著作可以被分解成一套系列著作，而且該種發行方式不會對發行量有太大的影響，當然最好能夠促進發行。如果該種分解導致著作的銷量或者學術價值大受影響，則這種方式將得不償失。其次，該種發行方式要想充分發揮作用，最好與后面的著作組籌劃法結合。再次，該種發行方式應保證每本書的人均稿酬小于4000元，因為這種籌劃法利用的是抵扣費用的臨界點，即在稿酬所得小于4000元時，實際抵扣標準大于20%。

　　例如，某稅務專家經過一段時間的辛苦工作，準備出版一本關于納稅籌劃的著作，預計稿酬所得12000元。試問，該稅務專家如何籌劃？

　　(1)如果該納稅人以一本書的形式出版該著作，則應納稅額＝12000x (1一20%)x 20% x (1一30%)＝1344(元)

　　(2)如果在可能的情況下，該納稅人以4本出版一套系列叢書，則該納稅人的納稅情況如下：每本稿酬＝12000÷4＝3000元，每本應納稅額＝(3000一800)x20% x (1一30%) = 308元，總共應納稅額＝308 x 4＝1232元。由此可見，在這種情況下，該稅務專家采用系列叢書法可以節省稅款112元，他可以考慮選擇該種籌劃法。

　　2.著作組籌劃法

　　如果一項稿酬所得預計數額較大，還可以考慮使用著作組籌劃法，即改一本書由一個人寫為多個人合作創作。和上一種方法一樣，該種籌劃方法利用的是低于4000元稿酬的800元費用抵扣，該項抵扣的效果是大于20%抵扣標準。

　　該種籌劃方法，除了可以使納稅人少繳稅款外，還具有以下好處：首先，這種著作方法可以加快創作的速度，使得一些社會急需的書籍早日面市，使得各種新觀點以最快的方式出現，從而促進知識的進步。其次，集思廣益，一本書在幾個水平相當作者的共同努力下，其水平一般會比一個人單獨創作更高，但這要求各創作人具有一定的水平，而且各人都應盡自

　　己最大努力寫其植長的部分。再次，對于著作人來說，其著作成果更容易積累。

　　但使用這種籌劃方法應當注意，由于成立著作組，各人的收入可能會比單獨創作時少，雖然少繳了稅款，但對于個人來說最終收益減少了。因此，該種籌劃方法一般用在著作任務較多，比如有一套書要出版，或者成立長期合作的著作組。而且由于長期的合作，節省稅款的數額也會由少積多。比如，某財政專家準備寫一本財政學教材，出版社初步同意該書出版之后支付稿費24000元。如果該財政專家單獨著作，則可能的納稅情況是：應納稅額＝24000元x (1一20%)x20%x (1一30%)＝268元。如果財政專家采取著作組籌劃法，并假定該著作組共10人，則可能的納稅情況是：應納稅額＝(2400一800)元x20%x(1一30%)x10＝2240元。

　　3.再版籌劃法

　　這種籌劃方法就是在作品市場看好時，與出版社商量采取分批印刷的辦法，以減少每次收入量，節省稅款�！秱�人所得稅法》規定，個人每次以圖書的形式在兩處或兩處以上出版、發表或再版同一作品而取得的稿酬所得，則可分別各處取得的所得或再版所得按分次所得計征個人所得稅。因此，在某些情況下也可以考慮再版這種籌劃方法。

　　由于出版社對一本書再版比較麻煩，因此這種籌劃方法具有一定的局限性，而且一般也只是作為輔助的籌劃方法使用。比如，在運用前兩種方法進行籌劃仍不能奏效時。其次，這種籌劃方法只在待出版物市場看好時，即預期銷路較好時運用。因為如果該出版物的銷路不好，第一次出版后出版社便不愿意再次出版，其籌劃便失去了意義。

　　4.費用轉移籌劃法

　　根據稅法規定，個人取得的稿酬所得只能在一定限額內扣除費用。眾所周知，應納稅款的計算是用應納稅所得額乘以稅率而得，稅率是固定不變的，應納稅所得額越大，應納稅額就越大。如果能在現有扣除標準下，再多扣除一定的費用，或想辦法將應納稅所得額減少，就可以減少應納稅額。

　　一般的做法就是和出版社商量，讓其提供盡可能多的設備或服務，這樣就將費用轉移給了出版社，自己基本上不負擔費用，使得自己的稿酬所得相當于享受到兩次費用抵扣，從而減少應納稅額。可以考慮由出版社負擔的費用有以下幾種：資料費、稿紙、繪畫工具、作圖工具、書寫工具、其他材料費、交通費、住宿費、實驗費、用餐費、實踐費等，有些行業甚至可以要求提供辦公室以及電腦等辦公設備。

　　現在普遍對收入明晰化的呼聲較大，而且由出版社提供條件容易造成不必要的浪費，出版社可以考慮采用限額報銷制，問題其實就好解決了。

　　例如.某經濟學家欲創作一本關于