個稅起征點翻了一倍 高收入者逍遙稅改之外

　　2004年中國個人所得稅收入達1800億元，其中65%來自于工薪階層。個稅沒有起到調節收入平衡的作用，相反卻把沉重負擔加在普通工薪階層身上。昨天，個稅起征點終于由800元調高到1500元，個稅改革也由此拉開帷幕。

　　一直備受關注的個稅起征點終于塵埃落定。昨日，個人所得稅法修正案草案提交中國最高立法機關進行首次審議。此次個稅修改主要涉及兩項內容：將工資、薪金所得減除費用

標準，由目前的800元每月提高到1500元每月，要求高收入者自行申報。800元個稅起征標準已經在我國實施了25年之久，近兩年該標準備受爭議。此次調整也標志著個人所得稅法改革拉開帷幕。

　　初步微調

　　為中低收入者減負

　　“現行個人所得稅法的起征標準是1993年制定的，當時的就業者中月工薪收入在800元以上的為1%左右，但到2002年已升至52%左右。”

　　據國家稅務局統計，2004年中國個人所得稅收入將近1800億元，65%來源于工薪階層。目前個人所得稅法并沒有起到調節收入水平的功能，相反卻把沉重的負擔加在了普通工薪階層身上。個稅起征點已經到了非調不可的地步。為解決城鎮居民生活費用稅前扣除不足的問題，草案將工資、薪金所得減除費用標準，由目前的800元每月提高到1500元每月，即收入低于1500元者不必繳稅。

　　然而，由于我國缺乏個人稅收申報制度，一些高收入人群，例如，演員、運動員、私營老板等偷漏稅現象嚴重。所以，草案同時規定，個人所得超過國務院規定數額的納稅人都必須自行申報，稅務機關就可以按照稅收征管法的規定，對不申報或申報不實的納稅人，處以不繳或者少繳的稅款50%以上、5倍以下的罰款；構成犯罪的，將依法追究刑事責任；扣繳義務人都必須辦理全員全額扣繳申報。這就形成了對高收入者雙重申報、交叉稽核的監管制度，有利于強化對高收入者的稅收征管，堵塞稅收征管漏洞。

　　稅務專家劉桓表示，這次稅改只是個稅改革的第一步。個稅起征點是此次調節的重點，這也是公眾最為關注的問題，主要是為中低收入者減輕負擔，對高收入者的調節作用不大。目前我國稅務系統對高收入者的監控比較困難，要求其實行自行申報還缺乏相應的配套條件。例如，很多高收入者的收入是通過現金交易，無賬可查，這給稅務局的工作帶來很多困難。

　　劉桓認為，我國個稅發展僅有25年的歷史，與已有200多年征收歷史的西方發達國家相比，還有很大差距。但我國的個稅改革也不能一蹴而就，要遵循一定的順序。首先要解決與老百姓密切相關的問題，即起征點問題；其次要解決百姓最為關注的問題，即高收入者逃稅的問題；再次要解決操作難度比較小的問題；最后要解決對經濟發展震動最小的問題。

　　1500元起征仍存爭議

　　起征點從800元提高至1500元，得到了納稅人的歡迎。但1500元的起征點真正體現了稅收公平嗎？記者在采訪中了解到，對于1500元的起征點，各界雖然認可，但仍存在一些爭議。

　　劉桓認為，起征點從800元提高到1500元，標志著我國個人所得稅改革向前邁進了一大步。“但因為中國東西部經濟發展差距比較大，全國把個稅起征點統一為1500元，可能會影響西部地區政府的財政收入。應該在1500元的基礎上實行一定的浮動，這樣比較合理。”劉桓說。他推測，在全國人大法律委員會將于9月舉行的個稅起征點立法聽證會上，將可能討論這個問題。

　　中央財經大學財政學院院長馬海濤則表示，個稅起征點定在1500元還是比較合適的。因為西部地區個稅在財政收入中占的比重不大。

　　安永華明會計師事務所合伙人李展偉認為，1500元的起征點，意味著部分中西部較低收入地區的很多人不必繳稅，但對京、滬等大中城市的高收入者來講，作用不大。

　　減收200億

　　個稅減收不影響財政

　　個稅起征點一旦提高，財政將會受到怎樣的影響呢？

　　據了解，在全國24個稅種中，個人所得稅稅收收入現排在第5名，2004年個人所得稅收入達1700億元，占當年中國稅收收入的6.8%，個人所得稅已經和企業所得稅一起成為中國增長最快的兩個稅種。

　　提高個稅起征點后，我國財政將減收多少目前還沒有一個準確的測算，但業內有人估算，財政可能因此減少200億元的收入。業內普遍認為，提高個稅起征點對于我國財政收入影響不大。

　　劉桓表示，因為個稅占財政收入的比重不大，而且主要集中于北京、上海、深圳、廣州等經濟發達的地區，所以調高起征點對財政收入影響不大。

　　馬海濤認為，個稅的主要功能在于調節收入公平，而非增加財政收入。政府在提高個稅起征點的同時，也會加強監管，把過去本該入庫的個稅征收上來，這樣根本不會影響財政收入。

　　新聞評論

　　25年前的“800元”

　　個稅標準該改了！

　　目前，除北京、上海執行1200元，深圳、廣州執行1600元的個人所得稅起征標準外，全國其他地區執行的仍舊是800元的“老標準”。這個始于25年前的個稅起征點，顯然已經不能適應日益增長的收入水平。

　　1980年，平均月薪40元左右，幾毛錢可以買到一斤豬肉，800元的起征點對很多人來說遙不可及。25年后的今天，豬肉漲到了7塊錢，每月800元的薪水在北京也就基本能維持生計，顯然屬于低收入行列。

　　短短25年，中國社會發生了驚人的變化，顯然原有的起征點已經無法適應當前的實際收入水平。而來自國家稅務總局的消息稱，2004年中國個人所得稅收入為1737.05億元，其中65%來源于工薪階層，也就是說為國家個人所得稅貢獻主要力量的是收入并不是很高的工薪階層。

　　因此，當前提出的調整個稅起征點，時機是成熟的也是必要的，這將大大緩解中低收入階層的稅負，為中低收入家庭提供更多的人文關懷。

　　然而，專家仍有疑問，此次個稅起征點的調整，不會對高收入階層產生大的影響，因為超額累進稅率的稅率標準并沒有進行調整，單純的基數提高，并不會使高收入者因此多繳稅。而事實上，為國家稅收貢獻力量的主力軍，恰巧應該是這部分高收入人群。據了解，對于加大高收入人群個人所得稅征收的相關規定，已在醞釀之中。　　苗燕

　　商報鏈接

　　國外個稅制度一覽

　　英國

　　最早實行個人所得稅

　　英國是世界上最早實行個人所得稅的國家，1799年就開始征收。英國個人所得稅的納稅人是英國居民和非居民。英國的個人所得稅對居民，就其來源于國內外的一切所得征稅；對非居民，僅就其來源于英國的所得征稅。英國個人所得稅的計稅依據是應稅所得。

　　應稅所得是指，所得稅分類表規定的各種源泉所得，扣除必要費用后加以匯總，再統一扣除生計費用后的余額。

　　允許扣除的生計費用包括：基礎扣除、撫養扣除、勞動所得扣除、老年人扣除、病殘者扣除、寡婦(鰥夫)扣除和捐款扣除等。這些扣除項目的金額，按法律規定，每年隨物價指數進行調整。

　　美國

　　國際公認的完善稅制

　　美國個人所得稅始于1860-1865年的南北戰爭期間。由于戰爭的爆發，經費開始緊張，所以美國國會于1861年首次成功地實行了個人所得稅。美國的個人所得稅制度是國際社會公認的比較完善的稅制。

　　美國目前采用的個人所得稅有靈活、及時、直接的特點。因為建立在完善的信用制度基礎上的個人所得賬戶，能及時顯示個人的收入流量，并按照收入狀況實行累進稅，所以高收入者多納稅，對不確定的臨時性收入可及時征稅。其次，美國個人所得稅有大量的不予計征的應稅所得項目、所得扣除項目和稅收抵免等優惠政策。

　　日本

　　減去生活必需費用后征稅

　　日本《所得稅法》規定，對于日本境內的居住者而言，除了固定的工資收入之外，稿費、投資分紅、受贈、繼承、土地和房屋的出租等，所有收入都必須納稅。日本政府還建立了一整套嚴格、完善的稅賦征收、稽查制度，對偷稅漏稅者嚴懲不貸。

　　日本實施“所得稅控除制度”，將納稅者本人生活所需的最低費用、撫養家屬所需的最低費用以及社會保險費用等免征所得稅。也就是說，對減去家庭生活必需的最低費用之后的所得，按照規定的稅率納稅。

　　許多日本人盡管年收入相同，但如果撫養的子女人數不一，需要贍養的老人數量不同，需交納的所得稅稅款也就有很大不同。

　　澳大利亞

　　超過免稅額的收入要報稅

　　澳大利亞法律規定，任何超過免稅額的收入都要報稅。從2000年7月1日開始，成年納稅人的年免稅額為6000澳元(1美元約合1.33澳元)。征稅時采用分級累進稅率，共有免稅、17%、30%、42%和47%五個級別。政府根據經濟發展和納稅人收入的情況，不斷對各級別稅率的起征點和稅率進行調整。

　　在澳大利亞，每個納稅人都有一個稅號，納稅人在投資或受雇的時候都要向銀行或雇主提交稅號。如果納稅人交不出稅號，雇主或銀行在發工資或者付利息時，就要根據法律按照最高個人稅率對其扣稅。引入稅號制度主要是為了防止納稅人漏報收入。

　　商報記者 張培娟／整理

　　專家點評

　　安永華明會計師事務所合伙人 李展偉

　　個稅應從分類征收轉向綜合征收

　　個稅改革把起征點從800元提高到1500元非常必要，因為800的起征點確實太低了，已經不符合中國經濟發展的需要。1500元的起征點對中西部一些收入較低地區而言，意味著很多人都不必繳稅了；而對北京、上海、深圳等大中城市的居民來講，作用不大。這次調整主要是針對收入偏低的工薪階層，而對高收入人員沒什么影響。

　　除了調整個稅起征點外，中國個稅改革還有很多問題需要考慮。目前，中國個稅改革面臨的一個重要調整，就是從分類征收向綜合征收轉變。應該綜合考慮不同家庭的情況，對低收入、負擔重的家庭給予補助或者稅前扣除；每年初，稅務機關應該進行匯算清繳，允許被多扣稅的納稅人填表申報退稅。例如，在澳大利亞，適合的納稅人可通過申請領回多扣的稅款。

　　普華永道會計師事務所合伙人 周宇

　　個稅改革的很多細節亟待明確

　　這次個稅調整起征點總體上來看是好事，中國稅制明顯在與國際接軌。把各地起征點統一為1500元，對大部分原來起征點在800元的地區絕對是好消息，但對于深圳、廣州等地的居民來講，則意味著起征點由原來的1600元又降低了100元。但這次改革有很多細節還沒有明確，比如在中國工作的外籍人員的起征點是800元＋3200元＝4000元，而現在是1500元呢，還是1500元＋3200元＝4700元？這還有待明確。

　　北京大學法學院教授　劉劍文

　　應對高收入者加強納稅監控

　　高收入者的渠道來源比較多，應該采取手段對高收入階層的納稅進行監控。例如，應該給高收入者建立一個納稅檔案，對高收益者進行定期監督，高收益者整個收益情況是怎樣的，稅務機關要做到心中有數。有一個很重要的措施，就是需要銀行、工商管理機關和稅務進行配合。稅務機關對高收入者的納稅存有疑問，可以到銀行調查；工商機關則是市場監管的問題，高收入者有很多是私營企業者，要到工商機關登記，取得營業執照才能經營，這些是要考慮的問題。

　　同時，高收益者的一些收益是別人支付的，這就需要加強代扣代繳人的責任問題，規定要讓支付者代繳，沒有代繳就要追究責任。也可以考慮把高薪階層的納稅分為幾個等級，納稅信譽比較高者按申報來征收，較低者要嚴管，偷稅漏稅者要嚴懲，應嚴格按照稅收征管法的規定和刑法的規定。

　　商報記者 張培娟

　　個稅法25年的三次修改

　　-1980年9月10日第五屆全國人民代表大會第三次會議審議通過了《個人所得稅法》，并同時公布實施。

　　1993年10月31日：第八屆全國人大常務委員會第四次會議通過的《關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》。這是政府為適應市場經濟體制、深化稅制改革、公平稅負的一項重大措施。

　　1999年8月30日：九屆全國人大常務委員會第11次會議通過了《關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》，把個稅法第四條第二款“儲蓄存款利息”免征個人所得稅項目刪去，增加一條“對儲蓄存款利息所得征收個人所得稅的開征時間和征收辦法由國務院規定”。隨后，《個人儲蓄存款利息所得稅》出臺，個人儲蓄存款利息開始征收所得稅。

　　　2005年：2005年，全國人大常委會將對個稅法的第三次修訂列入議程，全國

　　商報記者　苗燕