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國務院常務會議日前討論并原則通過了《中華人民共和國個人所得稅法修正案(草案)》，自從1980年《個稅法》頒布實施以來，這已是第三次修訂。
作為草案，它要經(jīng)國務院提請全國人大常委會審議，審議通過后才能正式施行。現(xiàn)在，我們還無從了解其修訂內(nèi)容。可是，比較中國的《個稅法》和國外有關(guān)稅法的內(nèi)容，筆者認為，我們的稅法至少在以下四個方面，應有較大的調(diào)整和改善的空間。
首先，我們的《個稅法》不太關(guān)注納稅人的實際負擔，使得個稅的二次分配功能偏弱。我們以工資為主體的個人收入是社會財富的第一次分配，而繳納個人所得稅，則是社會財富的第二次分配。它的目的，是調(diào)整工資收入可能造成的貧富差距。可是，我們現(xiàn)行的個稅，規(guī)定過于簡單，基本上是根據(jù)個人的工資收入一刀切。而在一些發(fā)達國家，工資收入只是一個納稅的基數(shù)，而最終繳納多少，要根據(jù)地區(qū)物價水平、家庭總收入、供養(yǎng)人口等家庭狀況，來通盤考慮。兩個同樣年薪十萬的人，如果一個是單身漢，一個負擔著四口之家，他們的納稅額差別會非常大。而我們完全不考慮這些具體情況，實際上是沒有很好地起到二次分配的作用。
我們的高點稅率偏高，導致我們的稅收在吸引高端人才方面功能偏弱。在普通老百姓看來，對高收入的人士征收高稅，這能夠帶來公平。可是，很多發(fā)達國家的實踐表明，對于那些高收入的企業(yè)主，高稅率幾乎不起作用，他們以公司為依托，有豐富的避稅手段。而高稅率對誰有用呢？它只對那些企業(yè)中的職業(yè)經(jīng)理人和專業(yè)人士有用。所以，高稅率往往會把這些人趕到別的國家去就業(yè)。而這些人是任何地區(qū)都最為短缺的人才。現(xiàn)在，很多有識之士指出，我國的高點稅率太高，最高達45%，同周邊地區(qū)相比，如香港、新加坡的最高稅率只是20%，這一點阻礙了許多高端人才來內(nèi)地工作。
我國的報稅方式需要改革，這將帶動一系列相關(guān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。在國外，參加工作的人，首先要申請一個稅號，然后才會有老板雇用你。有了這個稅號，到年底就要報稅，否則，稅務局就會找你麻煩。這樣做，看起來比我們的“單位代繳”麻煩一些。但它有一個好處，它帶動了一系列的相關(guān)產(chǎn)業(yè)。由于國外的稅法較為復雜，每年又會有一些補充規(guī)定出臺，所以，大家都會去找稅務顧問代為申報，這樣，就養(yǎng)活了大量的稅務顧問。同時，由于按年交，而納稅人未必能拿出錢，于是，每到納稅季節(jié)，銀行的各種稅務貸款紛紛出臺，成為國外個人貸款的一個重要品種。有專家測算，如果我們改變現(xiàn)有的報稅方式，將形成一個年收入數(shù)以百億的產(chǎn)業(yè)鏈。
此外，如果我們能夠充分利用個稅的杠桿作用，發(fā)揮個稅的消費與投資導向功能，會很大程度上減少公共開支。比如說，在皮膚癌高發(fā)的澳大利亞，國家就規(guī)定，戶外工作人員購買防曬產(chǎn)品的費用可以免稅。結(jié)果，皮膚癌發(fā)病率下降，公共衛(wèi)生開支大幅減少。再比如說，由個人獨資或合伙創(chuàng)辦的小企業(yè)融資難是個全球性的難題，一些國家的個稅法規(guī)定，個人入股這些小企業(yè)的資金可以免稅，這樣，小企業(yè)的資金來源渠道就大大拓寬，國家雖然少收了一些稅，但就業(yè)增加了，這比國家直接投資解決就業(yè)問題要花錢少、效率高。
可見，《個稅法》不是一個單純?yōu)閲揖圬數(shù)姆桑鼞撌且徊砍浞职l(fā)揮稅收的杠桿作用，最大限度地改善社會運轉(zhuǎn)狀況的法律。國外的做法已經(jīng)為我們提供了很好的經(jīng)驗，有選擇地加以學習吸收，將能更好地完善我們的稅收環(huán)境。
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