公司CFO與CEO應共同對財務信息的真實性負責

　　本報記者 周芬棉 見習記者 吳怡

　　CFO即首席財務官，是現代企業管理中非常重要的高級管理職位。在國外許多跨國公司中，CFO已經是公司戰略決策者和價值工程師，是與CEO地位相當或者僅次于CEO的企業核心人物，同樣也是公司治理結構中至關重要的角色。

　　在美國的CFO和CEO具有同等地位

　　吳敬璉先生在一本書的序言中談到，自2001年下半年華爾街爆發以安然、世通為代表的一系列財務虛假案以來，美國制定了《薩班斯———奧克斯利法案》，這是繼20世紀30年代大蕭條以來美國政府制定的范圍最廣、措施最為嚴厲的公司責任法律。該法的主要內容就是要求加強注冊會計師的獨立性、加大公司的財務報告責任、強化財務披露義務，而且要求所有在美上市的公司，其財務報表必須有CEO和CFO的共同簽字，以提高公司財務體系的透明度。這意味著CFO與CEO有同等重要的責任和定位。

　　我國的情況又如何呢？

　　據第十三期上證聯合研究計劃(法制系列)課題報告，自我國恢復證券市場十幾年來，在所有的證券違法違規行為中，信息披露違規所占比重最大。一些公司依靠包裝上市，依靠虛假的財務報表增加所謂的利潤，對證券市場造成的負面影響、對投資者合法權益構成的損害可以說是罄竹難書！

　　但是，“近年來，我國在公司治理中注意力更多地集中在CEO和獨立董事、控股股東等方面，對于CFO的作用幾乎無人提起�！痹�8月12日由《首席財務官》雜志社主辦的“現代公司治理結構下的CFO角色”高層論壇上，一位專家如此說。

　　中國CFO的現實定位

　　清華大學會計研究所副所長杜勝利教授說，2003年他對在國內各類公司中任職的1450多人進行了調查，結果表明，其中有70%的單位按照會計法的要求設置了總會計師這一職位，有30%的單位沒有設。在稱謂上，有67%的企業管我們財務最高負責人叫總會計師，有14%叫財務總監，這主要分布在民營企業、上市公司和部分集體企業中，其他的叫首席財務官、財務總裁，這樣的企業占5%。在地位上，79%的總會計師是單位領導班子成員，進入董事會的有19%。在企業的排位上，總會計師排在總經理或者行政總裁之后，即二把手的占30%；排在總經理和業務總裁之后，即三把手的占30%；另有30%的人排在班子成員當中最后一位。另外，從任命上看，由董事會委派的26%，由單位行政負責人任命的占24%，由政府主管部門或者上級部門認定的大概占25%。

　　他說，這些數字表明兩點，其一，總會計師、財務總監或者說首席財務官在目前我國企業當中的稱謂不一樣，在企業治理結構當中、管理結構當中的地位和角色也不一樣；第二，中國總會計師總體表現為缺位、空位、末位、錯位。真正的CFO制度在決策層面上要進入董事會，在執行層面上他應當是財務總管，在財務問題上要統領，但現在我們很多企業的CFO不是這樣的，他連董事會都進不了。

　　再有一個問題，就是CFO對誰負責。“在執行公司戰略的時候CFO要對CEO負責，在行使管理監督甚至財務監督的時候，他應當對股東會、對股民負責。所以，CFO的責任實際上應該有三種，即法律責任，經營責任和管理責任。”杜教授說。

　　CFO要向股民負責

　　中央匯金公司副董事長、建銀投資董事長汪建熙說，CFO雖是泊來品，但作為管理層重要組成部分，應該履行公司委托代理責任�，F在上市公司治理不好的一個重要原因，就是沒有處理好委托代理關系。所以，發揮好CFO的作用，對于公司治理結構的完善具有重要的作用。

　　我國CFO目前的現狀，根本不能適應上市公司財務信息披露應當真實、及時的要求。信息披露合法合規，是上市公司作為公眾公司的本質要求，而要做到這一點，必須有人為此負責，迫切需要公司CEO與CFO一起承擔起對公司財務報告真實負責的重任。

　　杜勝利教授說，我國正在修訂的公司法、證券法對于CFO的這一制度根本沒有提及，有人提出來了，但也沒有引起有關方面的重視。他說，按照現行的會計法，企業的財務負責人由企業總裁領導，向總裁負責。如果在上市公司中，公司CFO要向股民負責，不僅公司法、證券法等相關法律需要增加相應的條款，還應當修改會計法，賦予CFO應有的職權，使其職責與權利相匹配。

　　中國鋁業股份有限公司執行董事、副總裁兼CFO陳基華指出，“中國鋁業”作為一個同時在美國和香港上市的公司，非常注重信息披露。他說，CFO承擔著公司誠信的使命，投資者把CFO而不是董事會的秘書局看成公司的發言人。為此，CFO必須全面了解公司生產經營狀況、生產各個環節的成本與支出，進行市場預算管理，為使投資者對公司的預期與實際情況基本吻合，必須進行真實的信息披露，為完成這一職責，CFO應當具有與此職責相適應的權利，甚至應有權利要求公司成立信息披露委員會，并親任負責人，要求公司各部門必須保證自己所披露信息的真實、準確和完整。