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楊川穎
墨西哥的個(gè)人所得稅征收制度非常有特色，簡(jiǎn)言之，這是一套征稅和補(bǔ)貼相結(jié)合的制度。它在強(qiáng)調(diào)人人都有納稅義務(wù)的同時(shí)，又切實(shí)保障了中低收入者的利益。
在墨西哥，個(gè)人所得稅實(shí)行的是以個(gè)人申報(bào)為主的制度，納稅人可選擇按月申報(bào)或
按年申報(bào)，同時(shí)也有很多機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)代繳。
為了體現(xiàn)稅法面前人人平等的原則，墨西哥規(guī)定個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)為0.01比索(1美元約合10.86比索)，也就是說(shuō)理論上所有人的所有收入都需要交納所得稅。墨西哥實(shí)行的是個(gè)人所得稅累進(jìn)稅率制，2005年執(zhí)行的稅率分為五級(jí)，分別為3%，10%，17%，25%和30%，每一級(jí)還對(duì)應(yīng)著一個(gè)固定的納稅數(shù)額，這兩項(xiàng)相加之和就是實(shí)際納稅總額。比如月收入4210至7399比索的人，除了其收入減去4210比索之后乘以17%的浮動(dòng)稅額之外，還要再交納386比索的固定稅額。
根據(jù)墨西哥稅法，凡是月收入在32700比索以下的人都能享受到國(guó)家財(cái)政提供的納稅補(bǔ)貼，最低金額相當(dāng)于實(shí)際納稅額的30%。
此外，國(guó)家機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位的正式員工還能享受到單位提供的一筆工資納稅額補(bǔ)貼。這些補(bǔ)貼導(dǎo)致了一個(gè)非常有趣的現(xiàn)象，就是納稅對(duì)于低收入階層來(lái)說(shuō)并不意味著支出，反而會(huì)帶來(lái)更多的收入。以一個(gè)月收入2000比索的人為例，按照稅法規(guī)定，他的實(shí)際納稅額大約是164比索，當(dāng)他履行了納稅手續(xù)，則可以分別從國(guó)家和單位領(lǐng)取82比索和360比索的補(bǔ)貼，這樣一來(lái)他的稅后實(shí)際收入反而達(dá)到了2278比索。這種補(bǔ)貼制度切實(shí)保護(hù)了低收入階層的利益。
墨西哥稅法中關(guān)于個(gè)人所得稅的部分長(zhǎng)達(dá)76頁(yè)之多，很多領(lǐng)域都有單獨(dú)的規(guī)定。繁雜的規(guī)定常常使得很多納稅人無(wú)所適從。同時(shí)，個(gè)人所得稅征收環(huán)節(jié)上也還存在著不少漏洞，因此，偷稅漏稅的現(xiàn)象也時(shí)有發(fā)生。
對(duì)于那些偷逃稅款的人，稅務(wù)部門(mén)發(fā)現(xiàn)之后會(huì)先向其發(fā)送一個(gè)書(shū)面通知，“邀請(qǐng)”其補(bǔ)交稅款或說(shuō)明情況，納稅人收到通知后必須在15天內(nèi)做出答復(fù)，否則將面臨法律的制裁。墨西哥的稅法對(duì)于違法行為都做出了明確的處罰規(guī)定，比如說(shuō)自然人變更住址后如果不通知稅務(wù)部門(mén)將被處以2461至4922比索的罰款，而嚴(yán)重的逃稅行為將被處以監(jiān)禁等刑事處罰。
記者在墨西哥稅務(wù)總局采訪時(shí)，那里的工作人員介紹說(shuō)，稅務(wù)部門(mén)除了征稅之外，另一項(xiàng)重要任務(wù)是向公眾提供便捷的服務(wù)以普及相關(guān)的納稅知識(shí)。為此，稅務(wù)部門(mén)在各地的辦公機(jī)構(gòu)都提供免費(fèi)的咨詢(xún)服務(wù)，納稅人可以通過(guò)電話或互聯(lián)網(wǎng)詢(xún)問(wèn)各種各樣的問(wèn)題，也可以前往稅務(wù)局辦公室與專(zhuān)家進(jìn)行面對(duì)面的交流。
最近幾年中，墨西哥稅務(wù)系統(tǒng)的電子化改造也取得了長(zhǎng)足的進(jìn)展。2002年墨稅務(wù)總局在全國(guó)推出納稅卡，這種納稅卡類(lèi)似于普通的銀行卡，上面記載著納稅人的姓名、稅號(hào)等信息，可以在全國(guó)范圍內(nèi)使用。納稅卡的使用給納稅人帶來(lái)了極大方便，同時(shí)也大幅度降低了稅務(wù)部門(mén)的工作量和差錯(cuò)率，也有效地避免了納稅過(guò)程中的腐敗現(xiàn)象。
目前墨西哥已有近90%的納稅人用上了這種納稅卡。另外，網(wǎng)上納稅系統(tǒng)也已在墨西哥得到了廣泛使用。墨西哥稅法規(guī)定，所有法人以及年收入超過(guò)175萬(wàn)比索的自然人必須通過(guò)網(wǎng)上納稅系統(tǒng)納稅。當(dāng)然，其他自然人也可以選擇使用該系統(tǒng)。
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