2006年中國稅收高層論壇6月3日在京舉行

    由中國稅務報社和中國社會科學院財政與貿易經濟研究所主辦的2006年中國稅收高層論壇于6月3日在北京友誼賓館舉行。以下為會議實錄：

　　主持人(裴長洪 中國社會科學院財政與貿易經濟研究所所長 ): 各位領導、各位來賓、女士們、先生們上午好！

　　主持人: 我很榮幸主持由中國稅務報社、中國社會科學院財政與貿易經濟研究所、中國北方工業公司聯合主辦的2006年度中國稅收高層論壇的開幕式。

　　首先請允許我向大家介紹在主席臺上就坐的嘉賓：國家稅務總局總會計師宋蘭同志、中國社會科學院副院長陳佳貴同志、中國稅務報社社長兼總編輯張迪懇同志、北方工業公司財務總監吳松生同志、中國社會科學院財政與貿易經濟研究所副所長高培勇同志、中國稅務報社副總編輯王永麗同志。

　　下面我們請國家稅務總局總會計師宋蘭同志為大會致辭！

　　宋 蘭: 尊敬的各位領導、各位專家、學者、女士們、先生們上午好！

　　我很高興有機會借“增值稅轉型與所得稅改革高層論壇”舉辦之際和大家見面。感謝各位對中國稅收事業發展的關心！感謝各位對中國稅收工作的支持！

　　“中國稅收高層論壇”是中國稅務報社和合作單位舉辦的年度高層論壇，至今已經連續舉辦五屆。今年的中國稅收高層論壇是中國稅務報社與中國社會科學院財政與貿易經濟研究所、中國北方工業公司聯合舉辦的。大家知道，中國稅務報是國家稅務總局主管的新聞媒介，是稅收宣傳工作的主渠道、主陣地，中國社會科學院財政與貿易經濟研究所是中國財政稅收研究領域的學術重陣，作為中國媒體的稅務報和中國社會科學院財政與貿易經濟研究所在知名企業的大力支持，聯手舉辦“稅收高層論壇”，對宣傳稅收政策、討論中國稅制改革的前景、加強政府機關、學術機構與納稅人的溝通和交流，顯然是很有意義的。希望“中國稅收高層論壇”今后能夠繼續圍繞社會關注的稅收的熱點問題越辦越有影響力。

　　今年“中國稅收高層論壇”的主題是“增值轉型與企業所得稅改革”。增值稅是中國的第一大稅種，2005年國內增值稅總的收入超過了一萬億以上，占整個稅收比重46%；企業所得稅、外商投資企業和外國企業所得稅合計提供的稅收收入超過五千億。這就是說增值稅和企業所得稅稅收收入超過我國全部稅收收入的一半以上。

　　增值稅轉型與企業所得稅改革是新一輪稅制改革的重頭戲，是當前稅務改革核心內容。目前增值稅轉型已經在東北進行了近兩年試點，為在全國范圍推行增值稅轉型工作做了必要的探索，積累了寶貴的經驗。目前兩個企業所得稅法的合并也已經列入全國人大今年的立法計劃，有望在今年完成立法程序。

　　這幾年稅收工作成績很大，去年稅收收入超過了三萬億，今年1-4月份全國的稅收收入又完成了一萬三千兩百零八億。但是稅收工作的重心，不僅僅是籌措更多的稅收收入，更重要的是稅收工作要適應社會和經濟發展的要求，對稅收政策進行調整，為科學發展觀的貫徹實施做出更大貢獻。

　　稅收工作的開展，除了稅務部門的積極努力以外，需要吸收學術界、企業界以及社會各界的智慧和力量。這次論壇邀請經濟學界、法學界、社會學界、企業界、稅務系統等多方面的專家進行研討，形式新穎，必將碰撞出更多思想火花，這次論壇的成果將為中國稅制進一步完善，為中國經濟社會發展做出重要貢獻。

　　在此我預祝本次“中國稅收高層論壇”取得圓滿成功，謝謝大家！

　　主持人: 謝謝宋蘭的講話，下面請中國社會科學院副院長陳佳貴同志講話！

　　陳佳貴: 各位領導、各位專家學者、女士們、先生們，今天由中國稅務報社和中國社會科學院財政與貿易經濟研究所聯合主辦“中國稅收高層論壇”，首先請允許我代表中國社會科學院對出席論壇的各位領導、各位專家學者、各位女士和先生們致以熱烈的歡迎和衷心的感謝！

　　中國稅收高層論壇是中國稅收領域的權威性論壇，每兩年舉行一屆。在這個論壇上，來自政府部門、經濟學界、法學界、社會學界、企業界等方面代表聚集一堂，共同探討稅收與社會經濟發展中的一些重大問題，認真論證改革的方案和設想，論壇匯集了社會各界的智慧和力量，已經成為中國稅收領域具有高度影響力、理論與實踐緊密結合的一個開放性的交流平臺。

　　今年論壇的主題是“增值稅的轉型與企業所得稅改革”，大家已經注意到，作為新一輪稅制改革的內容，增值稅轉型與企業所得稅合并改革，已經正式寫入不久前頒發的“十一五”規劃。可以預測，在未來的五年我們將面臨一場以增值稅轉型和企業所得稅改革為重頭戲的新一輪稅制改革的攻堅戰。特別是企業所得稅的改革，議論的非常久了，而且經常是被討論的焦點。我是全國人大常委，做財經委工作，財經委經常討論這個問題，已經提出要加快改革的步伐。有的人曾經說企業所得稅的并軌可不可以不經過人大常委會討論，后來我們經過仔細研究覺得不行。因為企業所得稅改革涉及到合資企業稅收的調整，合資企業法是經過全國人民代表大會批準的，所以要改動這個法，必須要經過全國人民代表大會的討論。因此，事還急不得，即便是今年下半年提出方案，經過人大常委會討論以后通過，然后再提交明年的全國人民代表大會討論，討論通過以后，還有一段時間。

　　由于增值稅的轉型與企業所得稅改革引起了社會的廣泛關注，特別是我們在座的都是從事這方面工作的專家學者和實際工作者，因此，有理由對這樣一些比較重大的課題給予極大的關注，與會代表將會圍繞這兩個議題開展討論，必將對推進新一輪稅制改革發揮積極作用。

　　從會議安排看，今年“中國稅收高層論壇”有三個顯著特點：

　　第一，聚焦增值稅轉型和企業所得稅的改革，包括經濟學家、法學家、社會學家、企業家以及政府官員在內的各方面人士共同討論，大家充分發表意見，因此這是一個以稅收為中心的跨學科的交流平臺；

　　第二，稅制改革和稅收征管對企業發展關系重大，安排了企業家與政府官員就企業關心的有關稅收問題進行全面的對話交流，是一個理論政策實踐相結合的交流平臺；

　　第三，稅收與人們的生活息息相關，論壇將稅收與民生作為重要的問題，是社會觀眾參與稅收改革實現官員學者與公眾交流的平臺，作為我們國家財政稅收領域一個重要的研究機構，我們社科院財政與貿易經濟研究所在重視理論研究的同時，一貫堅持嚴以至用的風格，強調研究要服務于決策，要立足于實踐，與財政部與國家稅務總局等部門保持著十分密切的關系，去年院里召開了一個財稅論壇，財稅論壇包括財政部長、稅務總局局長很多領導都參加了。我們研究所工作也得到了財政部和國家稅務總局的大力指導和大力支持，借此機會也要對財政部和國家稅務總局對我們院工作的大力支持表示衷心的感謝！

　　2003年中國社會科學院財政與貿易研究所圍繞新一輪稅制改革問題做了系統研究，并寫出了一個專題報告，叫做“中國啟動新一輪稅制改革”，近兩、三年來以這個報告為基礎，繼續深化增值稅轉型和企業所得稅改革為中心的研究工作，提交了許多具有參考價值的研究報告，引起了有關部門的高度重視，較好的發揮了作為黨中央、國務院思想庫智囊團的作用，希望社會各界一如既往給予我們社會科學院工作、給予財政與貿易研究所的工作給予寶貴的支持。

　　在全面落實科學發展觀、構建和諧社會過程中，中國稅收發揮著重要的作用，我相信這次論壇的召開將會為我們中國稅收事業的發展發揮重要的推動作用，為增值稅轉型和企業所得稅改革的實施奠定了一個比較好的基礎。

　　最后我預祝“中國稅收高層論壇”取得圓滿成功，謝謝大家！

　　主持人: 開幕式到此結束，休息結束以后進行第二單元的主題演講，第二單元9：30開始，現在我宣布休會！

　　張迪懇: 各位領導、各位嘉賓、各位代表、女士們、先生們，大家上午好！

　　我是中國稅務報社的張迪懇，下面由中國稅務報社、中國社會科學院財政與貿易研究所和中國北方工業集團聯合舉辦的“增值稅轉型與企業所得稅改革高層論壇”現在開始進行大會發言。

　　在主題發言之前，請允許我向大家介紹今天上午到會并且發言的嘉賓：中國社會科學院財政與貿易經濟研究所副所長高培勇先生、財政部稅政司副司長王建凡先生、北京大學法學院副院長張守文先生、中國社會科學院社會學所所長景天魁先生、IBM大中華區稅務經理彭飛先生、國家稅務總局政策法規司副司長楊元偉先生。在此我代表主辦單位向各位嘉賓表示熱烈歡迎和衷心的感謝！

　　借此機會我向合作舉辦這次論壇的主辦單位中國社會科學院財政與貿易經濟研究所、中國北方工業公司，協辦單位新會江裕信息產業有限公司、中石化股份公司北京燕山分公司，承辦單位北京市海淀區國稅局、北京市海淀區地稅局表示衷心的感謝！向到會的新聞界同行表示衷心的感謝！也向長期以來關心和支持中國稅務報社發展的各界朋友表示衷心的感謝！謝謝大家！

　　下面我們請著名的財稅專家、中國社會科學院財政與貿易經濟研究所副所長高培勇先生發言！

　　高培勇: 各位領導、女士們、先生們大家上午好！

　　很高興有一個機會跟大家交流。大家已經注意到“中國稅收高層論壇”主題定為增值稅轉型和企業所得稅改革，之所以做這樣的選擇，最主要考慮就是這兩類稅種的改革是中國新一輪稅制改革的重頭戲。我們注意到中國新一輪稅制改革最權威最完整的表述應該是2003年10月中共十六屆三中全會所通過的《關于完善社會主義市場經濟體制若干問題的決定》第20款，在這條中一共涉及到8個方面稅種改革。改革出口退稅制度、統一各類企業稅收制度、增值稅轉型、完善消費稅、改進個人所得稅、開征物業稅、給予地方適當的稅收管理權，再到實現城鄉稅制統一，這八方面內容，從總體上把新一輪稅制改革要做的事情交待清楚了。

　　從過去三年情況看，其中有些內容已經啟動，比如改革出口退稅制度、個人所得稅標準扣除項目的提高，再比如消費稅的完善，還有農業稅的取消。但不管怎樣，我們總有一種感受，作為新一輪稅制改革的重要內容還沒有真正的到來，這其中是有些深刻的原因的。從剛剛頒布不久的“十一五”來看，已經把新一輪稅制改革的相關內容寫入其中，這其中包括五個方面：其一完善增值稅制度、統一各類企業稅收制度、執行綜合和分類相結合的個人所得稅制度、調整和完善資源稅、實施燃油稅、穩步推行物業稅。從“十一五”規劃這五方面來看，我們也感覺到，在稅制改革方案當中一直是有著核心內容的，一直是有著作為重頭戲的內容的，那么，作為核心內容，作為重頭戲內容的稅種改革究竟是什么？

　　高培勇: 在中國現行稅制結構當中，我們一直強調是雙主體的稅制結構。2005年國內增值稅收入高達10710億元，進口環節增值稅收入4166億元，同樣2005年企業所得稅、外商投資企業所得稅和外國企業所得稅收入合計5494億元，這兩類稅如果我們不含進口環節增值稅，要占到整個稅收收入的52.5%。如果把進口環節增值稅也加入其中，這兩類稅占到整個稅收收入的66%，這是2005年中國稅收收入構成圖。從構成當中能夠得到什么信息呢？首先可以看到國內增值稅收入占稅收總收入的34.7%，進口環節增值稅收入占13.5%，內資企業所得稅收入占14.1%，外商投資企業和外國企業所得稅收入占3.7%，這幾個稅種加起來占到整個稅收收入的66%。

　　因而，我們始終認定在整個新一輪稅制改革的整體方案當中，增值稅轉型和企業所得稅改革是處于重頭戲地位，它們扮演著核心的角色，其原因無非是三條：第一，這兩類稅的改革帶來的稅收增減的規模最大；第二，這兩類稅牽動的納稅人的范圍最廣；第三，這兩類稅對中國現實經濟生活的影響最深。也正因為這樣，我們在今年的中國稅收高層論壇上，把我們主題明確的圈定為這兩個稅種的改革，這是因為這兩個稅種的改革目前在整個新一輪稅制改革當中處于牽一發而動全身的位置。這兩個稅種的改革的進退，實際上能夠決定著整個新一輪稅制改革的進程。

　　高培勇: 我們知道，目前增值稅轉型改革正處于等待著向全國推廣的時間表。而兩并合法卻有兩種不同思路：一種思路是就低不就高，那就是內資企業的所得稅稅負向外資企業靠攏，但是這會造成所得稅收入大幅度減少；第二種思路向中間靠攏，外資企業和內資企業稅負分別從兩端向中間靠攏，這是一種比較符合中國國情的合并思路。但是從兩端向中間靠攏這樣一個思路當中大家立刻就能感覺到一個最核心事情發生了，內資企業稅負減少，外資企業稅負要調增的，因而從一開始就能意識到，企業所得稅的改革，將是一個阻力頗大的改革。

　　一直有著一個比較巧妙、貼近中國現實的改革思維，就是要把企業所得稅和增值稅的改革合并在一起，一并推出。為什么要把兩個稅種合并在一起？我們都能感覺到，增值稅的轉型，通俗的講就是增值稅稅基的縮減，2003年推出的中共十六屆三中全會通過的《關于完善社會主義市場經濟體制決定》第20條當中，已經給增值稅轉型打了第一個折扣，就是把增值稅轉型的范圍鎖定在設備投資所含的稅款上面，意思是說非設備投資不考慮。東北三省一市的增值稅轉型方案又打第二個折扣，要求增量折扣，超出企業所得稅增量部分的是不允許抵扣的。擴大增值稅抵扣范圍改革，從另外一個角度講就是增值稅稅基縮減的改革，意味著是給企業減負的改革。如果能夠把增值稅的減負效應和企業所得稅改革當中對于外資企業有可能帶來的增負效應兩者捆綁在一起，增減效應互抵，企業增值稅改革的阻力是有可能大大弱化的。

　　高培勇: 我們兩法合并現面臨的最大問題，并非是企業所得稅的改革，首先直接拖累了增值稅的轉型。目前，大家對企業所得稅改革比較關注，但是對增值稅改革有所忽略，當我們把眼光轉向增值稅轉型時候，就會發現目前中國增值稅轉型改革正處于一種尷尬的境界，也就是說正在等與不等企業所得稅改革之間做艱難的抉擇。可以說總體上講，目前的增值稅轉型改革已經進入第二個年頭，即將邁入第三個年頭，目前所面臨的抉擇實際上只有兩個：

　　一個是不等企業所得稅改革，而單兵突進，但是請大家注意，如果我們失掉了利用增值稅轉型改革所可能帶來的平衡稅負增減效應這樣一個很好的機遇，在中國今后的兩法合并啟動的難度將會更大，甚至因此可能無限制的拖延下去，成本和效應兩者相平衡，究竟做怎樣的取舍，我們必須慎重考慮。

　　高培勇: 另外一個選擇，那就是繼續等待，等待著企業所得稅改革啟動那一天塊出世。那么要等到何時是好呢？從目前企業所得稅改革進程來看，我們說最快要到2008年1月1日，那就意味著增值稅的轉型試點到了今年的6月30號之后還要再繼續試點一年半時間，這可能是中國1978年改革以來所進行的試點時間最長的一個改革。所以，我們看到的是目前尷尬之極的境地對于增值稅轉型改革而言，應當是一個再貼切不過的形容和描述。而且，我們還看到了什么？目前增值稅的轉型改革它的進程實際上已經系于兩法合并于一身，這不是增值稅轉型改革本身所能決定的。

　　目前增值稅轉型改革和企業所得稅合并改革沒有如所預期的那樣順利推出是什么原因呢？其實從這一段磕磕碰碰有關新一輪稅制改革的經歷當中，大家已經越來越清晰的看到，這其實是新增的一個有關稅制改革的制約因素，這種因素就是既得利益格局的碰撞。稅制也好，稅負也罷，最終說的都是某些人稅收負擔，最終都要涉及到相關利益主體的既得利益格局。比如以企業所得稅為例，從目前來看至少已經牽扯到三方面利益格局：其一是企業利益，特別是外商投資企業的利益，這次企業所得稅合并改革，盡管從正面論證，說目前中國的合資企業已經成長壯大，他們不再關心稅收優惠方面的蠅頭小利，他們關心的是大方面事情，比如中國的大市場。但不管怎樣，這樣一次改革還是要提升他們的稅負負擔，這是一種既得利益格局的觸動；其二是主管部門的利益格局，有些部門是專門掌管外商投資企業引進的，外商投資企業引進規模的變動，直接決定著這些部門的工作成績，因而他們也會在這樣一種改革當中受到既得利益方面的沖擊；其三中國沿海開放地帶的利益格局，我們雖然說全國實行的是統一的稅負政策，外商投資企業不管在哪兒投資都會享受到既定的稅收優惠，但是對于外商投資企業在東、中、西部分布的格局情況來分析，絕大部分外商投資企業集中于東部、沿海開放地帶，因而維持現狀是對東部沿海開放地帶的一種級差地租。正是在這樣一種既得利益格局沖撞從而產生反彈的磕磕碰碰進展當中，企業所得稅改革才會一再的拖延，這實際上告訴我們，中國新一輪稅制改革的啟動目前看來最重要的在于突破各種既得利益格局的圍追堵截，啟動關鍵因素在于突破人的既得利益格局的困擾。

　　從上面分析看出，兩法合一，或者叫做兩法合并，實際上是整個新一輪稅制改革的關鍵點。目前我們對于整個新一輪稅制改革的推進，應當把主要的注意力放到兩法的合并上，要抓緊謀劃、小心推出，我們寄期望的是在未來這一段時間，起碼從6月3號到明年的3月中旬全國人民代表大會召開這段時間，不能再讓兩法合并的改革出現任何的閃失，這是一個非常非常關鍵的事情。

　　所以我們說，今天的中國稅收高層論壇，把聚焦點放到增值稅轉型和兩法合并上是有著深刻考慮的，正在這樣一種深刻的背景之下，我們才需要在這樣的場合來描述有關增值稅轉型和兩法合并，以及新一輪稅制改革在過去的兩、三年中所發生的事情，其目的在于讓大家聚焦我們的改革重點，從而使新一輪稅制改革能夠全面的啟動，讓我們能有一個與時俱進的稅制，讓我們與時俱進的稅制能夠與現實經濟社會環境之間互相匹配。

　　謝謝大家！

　　張迪懇: 謝謝高教授對增值稅轉型和企業所得稅改革宏觀又深刻的發言，特別是對增值稅轉型和企業所得稅改革合并在一起推出的論述，可能會對大家有很大的啟發。大家都知道我們國家的財稅方面的政策、法規的調整都是由國務院牽頭、由財稅主管部門參與設計，然后再提出來的，下面我們請參加增值稅轉型和企業所得稅改革政策調整的財政部稅政司副司長王建凡先生發言！

　　王建凡: 謝謝大會主席的介紹！也非常感謝國家稅務總局宋蘭總會計師親自聽取我們的發言。

　　各位專家、各位領導、女士們、先生們早上好！中國稅收論壇提供了一個好機會，讓我們一起分享中國稅收改革的一些感悟，這個機會非常難得。剛才高培勇先生做了一個很精彩演講，聽到高先生的講演，我有一個驚喜，我們不約而同的用了一個詞，就是新一輪稅制改革的重頭戲。昨天起草發言提綱時候，我想我用一個什么題目給在座各位傳遞我的感悟呢？最后，我用的題目是《中國新一輪稅制改革的兩個重頭戲》，這確實是臨時感悟。可見我和高先生的想法是不謀而合的。今天我的發言分三部分：一個稅制改革的背景；第二積極推進增值稅改革；第三加快實施兩法合并。

　　王建凡: 1994年實施的稅制改革，可以說是我們國家稅制發展史上一個重要里程碑，這次改革使中國稅制真正的開始從國際稅制接軌，初步形成了社會主義市場經濟發展的稅制框架。但是1994年實施的新稅制到現在有10幾年時間，社會經濟環境都發生了很大變化，現行稅制也面臨很多問題需要解決，所以推進和實施新一輪稅制改革是迫在眉睫的事情。事實上新一輪稅制改革已經啟動了，我想新一輪稅制改革的啟動不會像1994年那樣暴風驟雨似的(從1993年12月25-31號之間，瞬間我們頒布很多新的稅收法律)，我們新一輪稅制改革應該分步實施、分步推行。但是新一輪稅制改革已經有了一個總體思路，那就是按照減稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管這個思路實施。中國新一輪稅制改革最早從農村開始，取消農業稅拉開一個非常好的序幕。但是，大家可能感到取消農業稅可能對實際工作的震動遠遠不如兩并合法或者增值稅轉型。為什么呢？取消農業稅帶來的稅收減收，對于現在我國五千億的稅收增收而言是很小數字，但是取消農業稅本身是我們中國社會經濟發展史上一個重要的歷史事件，從這個意義上講，我覺得這是一個社會的偉大變革。

　　王建凡: 那么，為什么要搞新一輪稅制改革？難道說1994年改革不成功嗎？1994年改革致力于建立一個與社會主義市場經濟相接軌的、與國際稅制接軌的現代稅制。但是，中國的新稅制重構不可能一步到位，新稅制在1994年時候只能是一個框架；第二，1994年中國經濟面臨一個關鍵的經濟轉型時期，在經濟轉型時期，我們也不可能把西方成熟的稅制完全搬到我們國家來實施，我們是在由計劃經濟向市場經濟進行轉軌的階段來實施這樣的稅制改革，更應該采取適合中國國情的處理辦法。所以那次稅制設計里面，我們的重點是推進了增值稅，也推進了所得稅改革。但是地方稅改革基本上是照搬的，增值稅改革是不徹底的。增值稅改革不徹底，是因為增值稅在整個稅收比重里占有相當大的份額，我們不希望通過這次改革使它對我們財政增收的預期帶來太大影響。另外所得稅改革，我們實際上是我國外資企業的稅法是一步到位的，是與國際慣例接軌的，現在外商投資企業和外國企業所得稅法里面很多規定，將來在新的所得稅法里面會得到延用。對內資企業所得稅制的設計有非常濃的計劃經濟色彩，也有非常濃的經濟轉型時期的色彩。

　　第二個背景，從上個世紀80年代到現在，國際經濟發生了非常深刻的變化，一個是經濟全球化，第二區域一體化，從80年代到現在世界稅制改革的浪潮從來沒有這么集中這么猛烈過，各國稅制都在實施變革，這種變革對中國稅制也帶來了沖擊。這個變革有幾個趨勢：一個減稅的浪潮，中國在這個潮流里面應該勇敢的面對世界改革這么一個新趨勢。資本在自由流動，貿易在自由化，金融也在實行自由化，投資也在實行自由化，在這種背景下如果沒有一個與國際慣例接軌的稅制，那么我想這些要素它的流動都會受到阻礙。新一輪稅制改革就是要著眼于解決這個接口問題，使中國稅制同國際稅制能夠完全接軌，使資本在中國和國際之間的流動更為順暢。

　　第三，中國加入WTO以后，是我們對稅制進行調整的一個非常重要的關鍵點。我們在市場準入方面做了很多承諾，經過這幾年平穩過度，中國在市場準入方面的一些過度的時間表已經結束，現在很多領域，外資都要進來，可以說從現在開始，外資在中國各行各業市場準入程度是空前的，而且再過幾年，隨著我們時間表向后推移，市場準入程度更高，在這種情況下，如果繼續實行過多的超國民待遇稅收優惠政策，對中國國內的內資企業和外資企業在競爭上就留下了一個不平等的制度框架。

　　第四公共財政理念，1994年進行稅制改革時候，我們還沒有提出公共財政的概念，那時候研究社會主義市場經濟，建立一個與社會主義市場經濟相適應的稅制，1997年、1998年時候官方已經開始正式使用公共財政這個詞了。我想在公共財政這個理念之下，稅收應該把自己位置找準，稅收應當發揮適當的經濟調節作用，對1994年以來實施的新稅制要進行檢討，這是我對新一輪稅制改革背景的粗淺認識。

　　王建凡: 第二部分內容，新一輪稅制改革涉及到的內容非常多，我們現在到了一個非常好的時期，不管政府部門，還是專家學者，還是企業界，我們都已經形成了一個共識，那就是推進兩法合并，推進增值稅改革是當前中國稅制改革的當務之急，我想這個共識是來之不易的，我們應該珍惜這個好機會。積極推進增值稅轉型改革，實際上我們已經吹了兩年多的風，兩年東北地區的試點后，下一步根據中央的部署，中部崛起也在考慮實施增值稅轉型試點。當然增值稅轉型所進行的制度準備我們不需要重新設計，因為東北有一個很現成的藍本，下一步我們從東北的試點要擴大到中部地區試點，我想全國推開的時候不應該再遙遠了，因為增值稅是一個統一概念，局部地區試點時間過長，局部地區和整體差距如果始終保持太大的，不管對稅制還是對整個經濟發展都是有害的，所以全國全面鋪開增值稅轉型改革，我認為這個時間也不會太遙遠。

　　轉型可以說是我們增值稅整個稅負基礎里面一個最重要的關鍵的概念，它涉及到幾個問題：第一對抵扣范圍，現在界定在機械設備方面；第二像房屋這樣的固定資產要不要納入到轉型改革范圍之中；第三轉型改革對稅收收入要產生比較大的影響，最終改革成本，我們還要進行重新估量，這么大的改動，還有世界稅制發展趨勢，將來增值稅稅率方面需要不需要進行重新考慮，這是我們都新稅制設計里面面臨的問題。增值稅轉型改革，我簡要的給大家報告這些內容。

　　王建凡: 第三個內容，加快實施兩法合并。我的發言里面三個題目，一個改革背景，第二積極推進增值稅轉型改革，第三加快實施兩法合并，這三個詞里面，我把最重要的一個環節放到最后，因為“加快實施與積極推進”這個詞對于兩法合并來講更合適。企業所得稅兩法合并改革，我認為在新一輪稅制改革里邊是重中之重，如果有兩個重頭戲的話，要把它放到前面。我們企業所得稅兩法合并，跟稅制改革背景是相聯系的，中國企業所得稅，我們對它寄于的希望也是非常之多，今后稅制的發展，我們寄希望于通過完善的所得稅制能夠促進國民經濟良性循環，促進區域之間協調發展，在稅收方面，我們也希望所得稅能承擔起更多的、更重要的責任。目前稅制結構里，對收入的貢獻流轉稅占的份額非常大，占70%多的份額。隨著經濟的發展，稅制的不斷完善，我相信流轉稅和所得稅在整個稅收份額里面的比重會有一個合理的調整，那就是流轉稅要適當下降，所得稅要適當上升，這是一種趨勢。

　　我講所得稅對收入貢獻的上升包括企業所得稅和個人所得稅，同樣對企業所得稅的改革也希望它將來對稅收的貢獻能夠發揮更大作用。另外所得稅在幾個主體稅收里面是更容易政府條款的稅種，所得稅在調控里面的作用應該發揮得更多一點，下一步推進企業所得稅改革究竟要動哪些東西？

　　改革時間表可以說已經鎖定了，全國人大常委會已經公布了2006年立法計劃，8月份要開始審議新的企業所得稅法草案，這個審議說明我們已經沒有退路了，我們只能往前走，現在正在抓緊工作，要為8月份的審議做最后的沖刺和準備，我們現在正在加班加點。

　　企業所得稅的改革究竟改哪些重大內容呢？一是，要實行法人所得稅。法人所得稅在國外是很普遍的，但是1994年稅制改革，尤其內資企業所得稅按照獨立核算企業界定納稅人的，新的所得稅將來要走向法人所得稅。第二，國民企業和非國民企業概念。我們主要針對沒有在中國注冊的外國企業，怎么界定他在中國的納稅義務。第三，實行統一的企業所得稅稅率，不管稅率水平選擇有多高，內資企業、外資企業、不同所有制企業都實行同一個稅率。第四，進一步調整稅收優惠，今后稅收優惠要更多的由直接優惠轉向間接優惠，這是我們在優惠方面的一個趨勢；另外，由過去的區域優惠為主，轉為產業優惠為主，使我們稅收政策體現產業政策，這是我們對稅收優惠的趨勢。

　　謝謝大家耐心聽我的發言，謝謝！

　　張迪懇: 謝謝建凡先生精彩發言，從王建凡的發言當中，你會感覺到什么叫背景，什么叫信息量，他參加了企業所得稅合并和改革方案的設計。那么，增值稅和企業所得稅改革，從法學上又有什么意義呢？下面請北京大學法學院副院長張守文發言。

　　張守文: 尊敬的主持人、尊敬的各位專家、各位代表大家上午好！

　　剛才兩位演講者的發言非常精彩，他們唱的都是重頭戲，我就不唱重頭戲，考慮到過一會兒還有若干演講者有更精彩的演講，所以我的發言時間會盡量的簡短。今天處的時代是轉型和變革時代，在這樣一個時代各種思想觀念和具體制度的變革、轉型體現在經濟、社會法律文化各個領域，增值稅的轉型和企業所得稅改革也已經成為影響中國稅法發展的一個非常重要的問題，對這樣一些問題剛才兩位演講者都已經做了很好的闡述，對于其中諸多技術問題，人們早已經做出很多探討，并已經達成很多方面共識，我認為這些都是很有意義的，在此我想從法律角度著重強調和重申這兩類制度的變革應該遵循的指導思想和重要的原則，對于把握好整個稅法變革的方向很重要。我準備著重講三個大方面問題。

　　第一個問題，稅法制度變革應該遵循的指導思想，1994年稅制改革時候，其中非常重要的是強調要統一稅法，公平稅負，簡化稅制，這樣的一些指導思想，在今天進行新一輪稅制改革時候，我們認為同樣有著非常直接的重要的指導意義，因此還需要做進一步重申和強調。

　　首先統一稅法方面，我們國家1994年稅制改革，在這方面已經做出了一系列貢獻，有了很大的成效，但是有很多方面的問題還沒有解決，在這方面，任務還很艱巨，一方面原定的一些統一稅法的任務今天還沒有完成，另外由于當時立法上存在一些不足以及實踐的飛速發展，使得一些新制度存在被扭曲被割裂的問題，這些問題都很突出。比方說增值稅制度方面，這個問題值得我們特別關注。上述兩大問題的存在仍然需要統一稅法來解決，這樣才能保證我們國家稅法達到基本的統一。

　　第二方面，公平稅負方面，大家都特別清楚，通過1994年稅制改革，形式上已經實現了稅負的統一，但是在其他領域存在著一些非常突出的問題，在不同行業、不同地區、不同企業還存在著稅負的不公平，這個問題需要我們進一步解決。我們必須關注實質上怎么樣推進稅負公平的問題，怎么樣能夠更好的平等課稅，怎么樣平等的保護各類納稅人平等權益，這些都需要我們盡快推進增值稅轉型，全面推進企業所得稅統一。

　　張守文: 第二個大問題，在貫徹上述指導思想的過程中，我們應該遵循的基本原則，稅收法定原則、稅收公平原則、稅收效益原則。這樣一些指導思想在相當大程度上體現了稅法的基本要求，我們進行稅法制度變革過程中也應該很好的遵循稅法的基本原則。我準備從幾點做說明：

　　第一點，我們要統一稅法，就應該很好的體現稅收法定原則，要體現稅收法定原則，必須要注意做到稅收上所確定的要素一定要法定、一定要明確。第二點，在公平稅負方面，我們要把這樣一個基本的指導思想同稅法上所確立的稅收公平原則統一起來，一致起來。要貫徹稅收公平原則，其實很重要一個方面，就是要強調堅持橫向公平和縱向公平相結合，要堅持形式公平和實質公平。

　　第三點，簡化稅制方面，我們應該更好的貫徹稅收效率原則。稅收效率原則，特別關注相關成本，要關注立法成本，要關注征稅機關行政成本，要關注廣大納稅人的費用等等，這些方面我們關注起來的話，我們就知道稅法的時效怎樣。我們必須考慮我們稅制進一步的簡化，這需要我們全面把握相關稅收和稅法原理，把這些原理有機結合起來，特別結合中國國情和國際通例。簡化稅制方面，同整個稅收效率原則應該更好的結合，這樣才能更好降低各類成本，才能更好的提高納稅人的遵從度，更好實現稅法宗旨，增進稅法的時效。

　　張守文: 第三個大問題，在立法活動中，應該注意處理好兩大方面關系：要有效的貫徹上述指導思想和基本原則，尤其要處理好這樣兩類關系：一類我們統一性和差異性關系，一類稅法普示性和變異關系。這兩個關系能否處理好直接關系到稅收立法質量，也直接關系到未來稅法時效。但是我們必須要看到中國具體情況的極端復雜性，必須看到不同區域、不同納稅主體在某些方面的復雜性，因此必須看到我們重要的立法前提，這就是差異性。面對差異性非常大的問題，怎么樣把握稅收的公平，解決相關主體利益平衡問題。只有很好的體現差異性和變異性的結合，我們才能更好的解決宏觀調控、解決社會分配等等領域所存在的突出問題，才能更好的解決增值稅和所得稅這兩大稅種領域所存在的突出的復雜的問題。

　　今天這樣一個論壇，邀請了不同方面的專家進行演講，我覺得非常意義，針對復雜性問題，必須注意從多視角、多角度關注和研討，這是非常重要的。

　　總之我認為當代稅法是治國之法，是發展之法，我們要解決國家治理，經濟社會發展過程中所存在的一系列問題，我們必須注意推進稅法制度的變革。這樣一個變革應該是適度的變革，在這樣一個變革的過程中，我們應該注意遵循既往已經確定的一系列重要指導思想，這些指導思想并未過時，同時在貫徹這樣一個指導思想過程中，應該堅持稅法上三大基本原則，這就是稅收法定原則、稅收公平原則和稅收效率原則。同時，要在立法過程中，正確的處理好兩大類關系，這就是統一性和差異性關系，這就是普示性和變異性關系，這樣堅持這樣一些指導思想和基本原則，解決好這樣一些基本關系方面的問題，我們才能更好的實現稅法調整所欲實現的多元的調控目標。

　　謝謝大家！

　　張迪懇: 謝謝張教授精彩的演講。張教授的發言告訴我們，實際上增值稅轉型和所得稅改革不僅對中國稅制、不僅對中國財政收入、不僅對中國經濟有影響，從更高層面上來說是在貫徹一個法的公平和稅收法定等等原則。大家都知道我們國家治國理念就是依法治國，稅務系統提倡的治稅理念也是依法治稅，所以張教授的發言對我們理解這兩個稅種的改革有更深的意義。增值稅轉型和所得稅改革幾乎跟我們每一個人都有關系，不僅是企業，下面發言的是中國社會科學院社會學所所長景天魁先生，大家歡迎。

　　景天魁: 非常榮幸能夠有機會對稅收改革這樣一個我不熟悉的問題說一些外行話，俗話說內行看門道，外行看熱鬧。外行看到的稅收改革的熱鬧問題是什么呢？恐怕就是什么樣的稅收制度符合建設和諧社會的需要，或者說從構建和諧社會出發，稅收改革的思路應該做什么樣的調整。這是一個龐大的問題，我簡短發言只想集中在這樣一個問題上，如何通過稅收制度的改革，來促進實現社會的公平。

　　稅收、財政和福利政策是一個現代國家調整收入分配關系、促進社會公平的最主要手段，當前站在科學發展觀，從構建和諧社會這個重大的戰略任務的高度，充分認識到加快稅制改革對促進社會公平的重要性和緊迫性。社會發展的公平正義原則要求對基本的公共生活提供制度化的保障，在社會主義制度下，就是要為走共同富裕的道路提供制度保障。即便在資本主義條件下為了社會穩定和共同生活，稅收也要為調整收入分配關系發揮主要作用，我們對英國進行調查，英國1994-1995年稅收財政年度增加，在家庭年平均初次收入中，收入最高的20%的家庭和收入最低的20%的家庭，平均收入差距是19.8倍，通過稅收調節，最終收入下降到3.7倍。調整前倍數大于我們，調整后的倍數，遠遠小于我們。

　　從社會學角度來看，首先提出了一個問題，就是稅收制度僅僅是一項經濟制度，還是社會制度，怎么看待稅收的制度功能？這里面可能有兩個問題需要討論：一個問題是稅收的首要功能是為政府增加收入，是保證經濟增長，還是解決社會公平問題。當前政府收入除了維持國家機器正常運轉和社會公共事業的需求以外，還要用于轉移支付，解決城鄉之間、地區之間的協調發展問題，解決貧困問題，解決社會救助和社會福利問題，這些都是有助于實現社會公平的。稅收本身作為一個很重要手段，通過對不同征稅對象進行不同稅率就可以起到縮小收入差距作用。

　　另外一個問題，稅收制度所面對的僅僅是利益問題，還是社會責任問題。毫無疑問，稅收直接處理的是人們之間不同利益，所以習慣上人們覺得這里存在著經濟利益關系，納稅和征稅也只是一種經濟行為，其實這種以經濟形態表現出來的活動，并不體現為商品分散和商品交換的關系，不是市場調節的領域，這里處理的是國家和公民、社會和個人之間的關系，本質上是一種社會責任和社會倫理關系。明確了以上兩個原則，稅收的具體制度設計和具體操作，才能對社會建設起到應有的作用，我們就不難理解，加快增值稅從生產型向消費型轉型或內外資企業所得稅的合并，不僅會有利于生產的發展，也會間接的對收入分配產生影響。

　　我的發言完了，謝謝！

　　張迪懇: 景先生的發言讓我想起了前兩天我聽到的一個事情或者一種說法，說我們國家現在的企業所得稅由于兩法并存，由于有各種各樣優惠，據說我們國家稅率有十幾檔，最低的是零，還有7.5%、15%、18%、27%、33%，而且越是稅率低或者稅負低的企業，越是集中在國家改革開放的前沿，或者比較發達的東部地區；越是稅負高的企業，越集中在我們國家落后的地區，特別是西部地區。西部地區因為財政困難，稅收征管也比較嚴，那些地區的企業比較困難，所以那些地區企業職工個人收入也就比較低。這個就是我剛才所說的為什么這兩個稅跟我們每一個人都有關系，這兩個稅改革或者今后的調整，跟它涉及的最有關系的肯定還是企業，所以下面就請IBM公司大中華區稅務經理彭飛先生上臺發言，大家歡迎。

　　彭飛: 各位女士、先生上午好！

　　我今天上午站在這里，我覺得多多少少有點緊張，另一方面，我也覺得很高興，也很榮幸，因為我是今天上午唯一一位來自企業的代表。我被邀請參加論壇，也表明我們國家在制訂宏觀財稅政策方面，納稅人和企業界意見和呼聲被更多的聽取，整個稅收政策制訂過程中納稅人意見被更多的參與進來，國家政策制訂透明度的提高是非常好的事情。

　　今天我想說明一個什么觀點呢？第一位主題嘉賓是高培勇先生，他演講內容當中提到在兩法合并過程當中，涉及到不同利益部門的博弈，很顯然如果企業所得稅稅率要發生變化的話，最大的受益人可能是內資企業，最大利益的損失方可能就是外商投資企業，我不知道大家有沒有注意到，在去年時候，關于兩法合并曾經有一個非常激烈的討論，其中有一個焦點問題，涉及到外商投資企業對于兩法合并和兩法合并以后對相關政策走向的態度問題。我個人看法，一個稅收制度的改革，出臺之前有不同利益代表發出不同聲音，這是非常正常事情，我作為外商投資企業代表，就我日常工作范圍來看，與一些涉外稅務經理人接觸后有一個共同看法：外資企業并不反對兩法合并，并不反對稅制改革，外商投資企業所關心的問題是制度改革進行以后的連續性、連貫性和持續性，以及有關政策在改革過程當中是不是符合了國際慣例，這是絕大部分外商投資企業和外資企業所非常關心的一件事情。

　　彭飛: 第二個問題，兩法合并政策取向的建議。王建凡司長講話當中提到了兩法合并以后具體的稅收政策問題。我特別強調稅收優惠政策問題，在改革開放初期對外商投資企業和外國企業有很多優惠政策，這些優惠政策我個人認為存在一些偏差，從外商投資企業和外國企業范圍來講，很多優惠政策已經不是優惠政策了，已經沒有辦法體現國家產業政策了。在目前所得稅優惠政策下，許多勞動密集型企業只要把企業設立在高新技術區，就可以跟高新技術企業享受到同樣的政策。比如我隔壁是做餅干的，我是做電腦服務器的，我們兩個人稅收政策和稅負是同樣的。我個人建議，從未來稅收優惠政策走向來講，我完全同意王司長講的情況，我們應該趨向于產業化，更好的體現國家的產業政策。另外一方面，我希望有關政府部門包括研究部門在制訂討論有關所得稅法包括實施細則過程當中，能夠充分的考慮到國際慣例，我個人希望在新一輪稅制改革和法律制訂過程當中，能夠充分體現出這些政策，比如研發費用扣除問題，包括費用或成本分攤問題，包括捐贈的問題，還有集團申報問題，在這方面我們希望跟內資企業能夠享受到同樣待遇。

　　張迪懇: 謝謝彭先生的發言，彭先生提出的問題和建議都很好，中國稅制改革，包括增值稅轉型和企業所得稅的改革，之所以現在比較慎重，也正是考慮了多方面利益格局的關系和要求。下面我們請國家稅務總局政策法規司副司長楊元偉先生做大會發言，大家歡迎！

　　楊元偉: 各位上午好！感謝給我這個機會，我今天發言題目是“宏觀經濟發展戰略與稅制改革”。第一個問題，當前宏觀經濟發展戰略對增值稅和企業所得稅改革提出的新要求；第二個問題，個人談一下兩個稅種改革中的有關顧慮；第三個問題兩項改革的一些策略安排。

　　第一個問題，當前宏觀經濟發展戰略對增值稅和企業所得稅提出的新要求。今年是“十一五”開局之年，“十一五”規劃綱要對我國今后五年經濟建設、社會發展和改革開放做了全面部署，明確建立社會主義新農村和轉變經濟增長方式以及促進區域協調發展、深化改革和擴大開放等方面提出了六項重點戰略任務，這些戰略任務實施不同程度需要發揮積極的宏觀調控作用。對照這一要求，現行增值稅和企業所得稅制度還存在很多不相適應地方。第二，促進區域協調發展的戰略實施也要求推進增值稅轉型改革和企業所得稅制度統一。第三，增強自主創新能力之發展戰略實施，要求推進增值稅轉型改革和企業所得稅制度統一。第四，深化改革和擴大開放，發展戰略的實施，要求推進增值稅轉型改革和企業所得稅統一。從以上四方面考慮，為配合國家經濟發展戰略的實施，推進增值稅制度轉型改革和企業所得稅制度的統一，是必然的選擇。

　　楊元偉: 第二個問題，全面推進增值稅轉型改革和企業所得稅制度統一，需要考慮的兩個重點問題，有兩方面顧慮：一個顧慮增值稅轉型改革會不會對現在的投資過熱現象或者以后將可能出現的投資過熱產生一定的推動效應；第二個顧慮，我們現在企業所得稅企業改革后對外資的吸引力會不會有所降低。我個人對這兩個問題做一些分析和判斷：第一，在全面推進增值稅轉型改革是否會制止投資過熱的問題上方方面面存在一些擔心，我個人認為，改革并不必然導致投資過熱，但是會對投資產生一定的推動效應，有以下幾點理由：首先2003年以來我國部分行業部分地區出現過度投資有多方面原因，有自發性投資意向，也有很多是地方行政干預等非市場原因。我們分析下來，非市場因素更明顯，因此，只要能對非市場因素進行有效的控管，投資規模和增長是可以控制在合理范圍之內的個；第二實施增值稅轉型后，擴大到企業購置的機器設備，而不是所有固定資產投資項目，機器設備投資額只占很小部分，近幾年投資增長過熱的房地產業還不在增值稅范圍內；第三從東北增值稅轉型試點情況看，2004年下半年以來，整個東北地區固定資產投資增長較快，但是實施增值稅改革的八個行業并沒有顯示出投資過熱跡象；從這些方面上說，實施增值稅轉型，不止不會導致投資過熱，對抑制政府主導下的投資過熱也會產生積極效果。

　　第二個問題，關于企業所得稅制度的統一與吸引外資。我們認為在企業所得稅統一以后，對外資的吸引力會不會下降，我們想從以下幾方面加以分析和判斷：第一考慮的因素是外商投資決策時稅收優惠的重要程度，我們認為主要吸引力包括以下幾個因素：一個市場潛力，二是政局穩定情況；第三勞動力成本，第四土地附加資源價值，第五是優惠政策。這次企業所得稅制度統一過程中，保持與周邊國家相對較低的稅率水平，同樣可以使稅制在優惠政策調整情況下依然保持較強的競爭力；同時新的企業所得稅法將對現有外商投資企業給予適當的過度期照顧，照顧到現有外商投資企業的既得利益，最后實現平穩過度。

　　楊元偉: 第三個方面，全面推進增值稅轉型改革和企業所得稅統一的策略安排。第一合理安排改革內容，主要兩方面：一個增值稅轉型改革和企業所得稅的統一，分別實施，減輕壓力，可以采取循序漸進的方式，逐步實施到位。第二個安排，配套推出一些其他稅種改革，實現有增有減的結構性安排，可以配套提出一些對財政收入具有增收作用的改革措施。第三個安排，在財政資源配置中統籌考慮稅制改革成本，通過合理預算安排，消化稅制改革對財政收支的影響。從長遠來看，將從制度上促進經濟效益的提升和稅源的壯大，因此，盡管實施增值稅轉型和企業所得稅制度的統一，會對財政收入帶來一定影響，但不足以成為推遲改革的理由，只要有合理的策略安排就可以很好的統一起來，從而確保改革的順利實施。

　　以上就是我的一些不成熟想法，供大家討論參考，謝謝大家！

　　張迪懇: 謝謝楊元偉副司長的發言！楊元偉副司長的發言很敏銳，他跟王建凡副司長一樣，也參與了增值稅轉型和企業所得稅改革方案的設計，而且他的發言當中有很多東西已經回答了我們今天會上提出來的一些疑惑和問題。

　　今天上午大會發言到此結束！