個稅民意聚焦：收入≠納稅能力

　　屈麗麗

　　在全國人大網(wǎng)站上公開征求意見的《中華人民共和國個人所得稅法修正案(草案)》，正在不斷刷新人大立法網(wǎng)上征求意見數(shù)的新紀(jì)錄。全國人大法律草案征求意見管理系統(tǒng)的網(wǎng)頁顯示正在從三方面征求民意：3000元的個稅起征點、七級個人所得稅稅率以及征稅稅款上繳時限。

　　在每一項內(nèi)容下面有贊成、反對、修改和其他四個選項，選項下面還有供網(wǎng)民提供修改意見的空白。截至記者發(fā)稿日，僅僅半個月內(nèi)，意見數(shù)已高達215169條，早已超越此前引起社會廣泛關(guān)注的《勞動合同法》草案的征求意見數(shù)。但到目前為止，該網(wǎng)只允許網(wǎng)民提交意見，網(wǎng)民們已經(jīng)提交的意見內(nèi)容卻沒有顯示。

　　個稅法修改何以會引起如此廣泛的社會關(guān)注？在關(guān)注背后，更為集中的問題又可能反映在哪些方面？而在這些問題背后，又反映了中國個稅改革怎樣的時代背景？個稅改革還有多大的調(diào)整空間？

　　意見集中之一：

　　收入多元化背景下引發(fā)的公平問題

　　據(jù)記者調(diào)查發(fā)現(xiàn)，收入多元化背景下的稅收征收公平問題是群眾意見的一個主流之聲。

　　比如，出生于外地的小張在北京某外企工作，每月收入2.2萬元，除此沒有其他收入。家在北京的小王工資只有2000元，但是父母就將家里部分房產(chǎn)劃到小王名下，小王靠房屋出租獲得2萬元的額外收入。

　　但是，在納稅之后，兩個人的收入就有了明顯的差別，小張工資高，稅率也高，按照調(diào)整后的稅率平均算下來，每個月的納稅要占收入20%左右的比例，而小王工資收入是不用納稅的，其房屋租金只須按財產(chǎn)性收入的比例稅率20%計算。

　　“事實上，由于對房屋出租租金的稅收征管仍然存有紕漏，遠(yuǎn)沒有外企對工資稅收代扣的嚴(yán)格。”小張不平。

　　不僅如此，小張已經(jīng)考慮爭取晉升新的職位，小王也已經(jīng)開始考慮將積攢的資金用來炒股，但是按照當(dāng)前稅收分類征管的方式，將來兩人的收入越高，繳納稅收的差距也就會越來越大。

　　因為股息收入等都屬于財產(chǎn)性收入，而財產(chǎn)性收入的比例是恒定的，即20%，而小張的職位越高，工資越高，納稅的比例也就會越來越高，到一定程度后甚至高達45%。

　　對于這個問題，專門從事財稅法研究的中國人民大學(xué)法學(xué)院教授、博士生導(dǎo)師朱大旗告訴《中國經(jīng)營報》記者，“本次個人所得稅法的修改，對于收入分配的調(diào)整起到了一定的作用，但相對當(dāng)初改革的期望有一定的偏差，即簡單的起點征與稅率的調(diào)整已經(jīng)不能滿足社會公平的需要，即亟須由分類征管逐漸過渡到綜合與分類相結(jié)合的體系。”

　　據(jù)朱大旗介紹，由于國內(nèi)使用現(xiàn)金情況很多，不像國外，每個人都有一個納稅人的識別賬戶，所有收入都只能進賬到這一個賬戶里，便于納稅統(tǒng)計，所以要想統(tǒng)一稅率，現(xiàn)金管理與納稅前的收入統(tǒng)計將是一個社會系統(tǒng)工程。而這，就不僅僅是單個稅收部門能處理的問題了。

　　意見集中之二：

　　收入相同，納稅能力不同引發(fā)的公平問題

　　收入相同、但納稅能力不同的人對稅法修改的問題看法迥異。比如，小趙父母退休收入不低，不需要小趙照顧，因此小趙一萬元收入完全可以讓他過上悠游自在的小資生活，因此在個稅法修改上，他并沒有太強烈的反應(yīng)。

　　但小孫對這個問題卻很認(rèn)真，因為收入一萬元的小孫要負(fù)擔(dān)妻子及雙方父母的所有開銷。對于這類現(xiàn)象，朱大旗告訴記者，“事實上，這也是本次個稅法調(diào)整中反映出來的最大問題。所得稅作為直接稅，所得高納稅高，所得少納稅少，這是基本規(guī)則。另外本次個稅法修改按照每個勞動力平均負(fù)擔(dān)1.93人來扯平均線，并給出了很大的富余空間，但平均線的做法本身就是一個理想的假設(shè)，人口結(jié)構(gòu)不同，負(fù)擔(dān)結(jié)構(gòu)不同，同樣的收入，納稅能力就會產(chǎn)生很大的差別。

　　“據(jù)國家統(tǒng)計局統(tǒng)計，2010年度我國城鎮(zhèn)居民人均消費性支出為1123元/月，按平均每一就業(yè)者負(fù)擔(dān)1.93人計算，城鎮(zhèn)就業(yè)者人均負(fù)擔(dān)的消費性支出為2167元/月。2011年按城鎮(zhèn)就業(yè)者人均負(fù)擔(dān)的消費性支出平均增長10%測算，城鎮(zhèn)就業(yè)者人均負(fù)擔(dān)的月消費支出約為2384元。草案擬將減除費用標(biāo)準(zhǔn)提高到3000元/月，既考慮了當(dāng)前居民消費性支出情況，也考慮了今后幾年居民消費性支出的增長情況。”

　　“盡管已經(jīng)進行了科學(xué)的測算，但是，中國人口結(jié)構(gòu)的變化，老齡化、獨生子女正在挑戰(zhàn)很多人的納稅能力。同時，高昂的住房、醫(yī)療、子女教育等費用支出也成為人們在納稅時一再比對的因素，這恰恰是人們對個稅法保持高度關(guān)注的社會背景與根本原因。”朱大旗說。

　　北京華稅律師事務(wù)所主任合伙人劉天永律師認(rèn)為當(dāng)前草案中費用減除標(biāo)準(zhǔn)的提升雖然有效降低了工薪階層的稅負(fù)水平，促進了“高收入者多繳稅、中等收入者少繳稅、低收入者不繳稅”的實質(zhì)公平。但考慮到我國幅員遼闊，各個地區(qū)、城市的居民收入水平參差不齊，消費水平也有較大差距。全部按照相同的費用減除標(biāo)準(zhǔn)，仍然不能滿足上述原則的要求。按照地區(qū)與城市的不同區(qū)別對待，才能真正做到實際收入水平與稅負(fù)水平相一致。

　　不過，來自財政部門的負(fù)責(zé)人也指出，“在全國實行統(tǒng)一的減除費用標(biāo)準(zhǔn)，主要考慮減除費用標(biāo)準(zhǔn)是按照社會平均消費支出情況確定的，總體上反映了全國各類地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展?fàn)顩r和居民收入水平。”

　　“同時，中西部地區(qū)與東部地區(qū)實行統(tǒng)一的減除費用標(biāo)準(zhǔn)，一定程度上也有利于引導(dǎo)優(yōu)秀人才向中西部地區(qū)流動，避免稅源在地區(qū)間的非正常轉(zhuǎn)移，有利于促進中西部地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展。采用全國統(tǒng)一的減除費用標(biāo)準(zhǔn)，也是國際上的通行做法。”

　　20萬條意見反映問題的急迫性

　　按照修改后的法案，我國個人所得稅的收入將減稅1200億元，與此同時，調(diào)整后，工薪所得納稅人占全部工薪收入人群的比重，由目前的28%下降到12%左右。而3000元的減除費用標(biāo)準(zhǔn)，在國際上亦已屬較高的水平。如此的利好，為什么還會有很多人感到不公平，甚至要提出意見呢？

　　朱大旗說，“因為公民的納稅能力并不能由收入總額來決定，而是取決于其總體收入水平及其與收入有關(guān)的成本費用。”

　　我國的個人所得稅法從1980年推出到現(xiàn)在，社會環(huán)境與經(jīng)濟環(huán)境已發(fā)生了很大的變化，反映社會公平分配程度的基尼系數(shù)由0.33上升到了0.49甚至是0.5，而通脹進一步加重了納稅人的負(fù)擔(dān)。

　　因此，對個稅法進行深度的結(jié)構(gòu)性變革已成為時代的需要，但是，問題的癥結(jié)在于現(xiàn)有的納稅意識與征管水平還做不到這一點，“人們期待理想稅制，但這并不是一些人認(rèn)為的一個軟件就能解決的問題，而是一個龐大復(fù)雜的社會系統(tǒng)工程，因此，如果從理論上講，當(dāng)前草案的確只是一個次優(yōu)方案，而如果從當(dāng)前的稅收征管的實際環(huán)境來看，當(dāng)前的草案設(shè)計應(yīng)該是最優(yōu)的，因為它能及時地解決階段性的問題。”朱大旗客觀地指出。

　　不過，值得注意的是，如此多的意見回復(fù)也反映出了問題的急迫性，這意味著與個稅法改革的相關(guān)配套亦須亟待推進。

　　劉天永就針對當(dāng)前交易形式多樣化、收入取得多渠道且分散化的特點，建議將屬于由交易平臺或為交易提供條件的其他第三方作為代扣代繳義務(wù)人。

　　“目前，對證券機構(gòu)代扣代繳已經(jīng)做出了積極的探索，但立法應(yīng)當(dāng)具有前瞻性，雖然對于通過提供交易的第三方征收稅款的具體規(guī)定尚未大規(guī)模適用，但可以預(yù)見的是，隨著技術(shù)的發(fā)展和電子信息的精細(xì)化、通過大型交易平臺提供的操作軟件、客戶端以及其他平臺供應(yīng)商進行稅款的計算與代征，是稅收征管方式發(fā)展方向。”劉天永說。

　　朱大旗一再向記者強調(diào)，“個稅法的基礎(chǔ)其實是統(tǒng)計法，因為個稅設(shè)計的很多數(shù)據(jù)源自國家統(tǒng)計，因此，提高統(tǒng)計水平也是提升個稅法之于收入分配調(diào)整能力的一個重要方面。”

　　意見征詢從4月25日開始，到5月31日結(jié)束

    中國經(jīng)營報微博：http://weibo.com/chinabusinessjournal