全面持續監管銀行集團風險 銀監會有關部門負責人就發布《銀行并表監管指引(試行)》答記者問

　　記者 韓雪萌

　　近日，中國銀監會發布了《銀行并表監管指引(試行)》(以下簡稱《指引》)。銀監會有關部門負責人日前就《指引》的發布實施回答了記者的提問。

　　問：并表監管與會計意義上的并表有什么區別？

　　答：《指引》借鑒了英國FSA和巴塞爾委員會關于并表監管的表述，結合中國銀監會的監管實踐，將并表監管(Consolidated Supervision)定義為“在單一法人監管的基礎上，對銀行集團的資本、財務以及風險進行全面和持續的監管，識別、計量、監控和評估銀行集團的總體風險狀況。”

　　《指引》所指的并表監管不局限于會計意義上的并表，而是更為廣義的監管并表。會計并表是指商業銀行按照財政部頒發的《企業會計準則》，以母銀行和子銀行組成的銀行集團作為會計主體，由母銀行編制綜合反映銀行集團財務狀況、經營成果、現金流量、股權變動狀況的會計報表。本《指引》的并表監管還要關注監管意義上的風險信息，包括定量和定性兩個方面。定量監管主要是針對銀行集團的資本充足狀況、信用風險、流動性風險、市場風險等各項風險狀況進行識別、計量、分析和監測，進而在并表的基礎上對銀行集團的風險狀況進行量化的評價。定性監管主要是針對銀行集團的公司治理、內部控制、風險管理等因素進行審查和評價。

　　問：《指引》涵蓋了哪些類型的機構？

　　答：《指引》的適用機構是銀行集團，由于目前我國沒有上位法對銀行集團進行定義。《指引》所稱的銀行集團不是法律意義上的概念，而是指實質上已經形成銀行集團的機構，即在中華人民共和國依法設立的商業銀行及其附屬機構。附屬機構是指由銀行控制的境內外子銀行、非銀行金融機構以及非金融機構，以及按本指引應當納入并表范圍的其他機構。同時，《指引》還涵蓋了銀監會監管的所有機構，包括在華注冊的外資金融機構、財務公司、信托公司等組成的集團。

　　需要說明的是，銀行集團不適用于以保險公司、證券公司或其他不在銀監會注冊的機構為母公司所構成的金融集團。

　　問：如何確定哪些機構納入并表范圍？

　　答：《指引》在借鑒香港金管局、英國FSA、我國財政部有關合并會計報表等規定的基礎上，結合我國的國情，提出了并表范圍的具體原則，即遵循“實質重于形式”的原則，以控制為基礎，兼顧風險相關性，要求并表范圍的確定不僅依據所有權比例，還要注重母公司對附屬公司的實際控制力，注重附屬機構對母銀行的風險影響程度。如果風險影響程度大，則納入并表監管。

　　在確定能否控制被投資機構時，應當考慮母銀行和子公司持有的被投資機構的當期可轉換公司債券、當期可執行的認股權證等潛在表決權因素，確定是否符合上述并表標準。對于當期可以實現的潛在表決權，應當計入母銀行對被投資機構的表決權。

　　《指引》還對并表范圍設定了豁免條款，即被投資機構屬母銀行短期持有且對銀行集團沒有重大風險影響的，包括準備在一個會計年度之內出售的、權益性資本在50%以上的被投資機構可以不列入并表監管的范圍。

　　盡管《指引》對并表的范圍作出了一些量化以及非定量的界定，但同時《指引》也賦予監管人員一定的自由量裁權，即銀行監管人員有權根據母銀行股權結構變動、風險類別及風險狀況確定和調整并表監管范圍并提出監管要求。

　　問：并表監管的主要方式是什么？

　　答：并表監管的主要對象是銀行集團的整體風險狀況，關注母銀行與附屬機構、附屬機構之間的交易，關注非銀行業務及境外業務可能帶來的風險。主要通過以下幾種方式：

　　一是市場準入。二是非現場監管。三是現場檢查。四是風險評級。五是與外部審計師的溝通。六是與境內外監管機構進行監管協調和信息共享。