我國4月起調整消費稅 高檔住房未納入征稅

　　中國12年來首次調整消費稅，下月起新增高爾夫球具、游艇及實木地板等多個稅目

　　本報訊 從4月1日起，如果你購買2.0排量以上的小汽車，將被課以最低9%(＞2.0升≤2.5升)，最高20%的消費稅(視頻)。財政部、國家稅務總局昨日聯合發出通知，對我國現行消費稅的稅目、稅率進行調整(視頻)。

　　航空煤油緩征消費稅

　　本次調整新增了高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板等稅目；取消了“護膚護發品”稅目；并對部分稅目稅率進行了調整。

　　在新增稅目中，對高爾夫球及球具按照10%稅率征稅，對實木地板消費則課以5%的稅率以實現“鼓勵節約使用木材資源，保護生態環境”。

　　此次調整方案中還增列了成品油稅目。原汽油、柴油稅目作為該稅目的兩個子目，同時新增石腦油、溶劑油、潤滑油、燃料油、航空煤油五個子目。潤滑油等比照汽油，稅率(稅額)為每升0.20元；航空煤油、燃料油比照柴油，稅率(稅額)為每升0.10元。但考慮當前國際市場原油和成品油價格上漲較快，經國務院批準，政策出臺時先按應納稅額的30%征收，對航空煤油暫緩征收消費稅，待今后條件成熟時再恢復按法定稅率征收。

　　另外，現行11個稅目中，涉及稅率調整的有白酒、小汽車、摩托車、汽車輪胎幾個稅目。

　　促進環保引導合理消費

　　財政部新聞辦公室昨日證實，這是1994年稅制改革以來，我國消費稅制的一次最大規模的調整。消費稅是國際上普遍征收的一個稅種，我國自1994年開始征收。十多年來，消費稅在有效組織財政收入和正確引導生產消費等方面發揮了重要作用。但財政部新聞辦負責人表示，在征稅范圍、稅目設置、稅率結構等方面也存在著與當前經濟形勢發展不相適應的問題。

　　該人士表示，這次消費稅政策調整主要遵循了充分發揮消費稅調節功能的原則、優化稅率結構、體現稅收公平的原則和便利稅收征管、兼顧財政收入的原則。這次政策調整主要突出了兩個重點：一是突出了促進環境保護和節約資源的重點。如對木制一次性筷子以及對小汽車稅率進行調整。二是突出了合理引導消費和間接調節收入分配的重點。例如對游艇、高爾夫球及球具、高檔手表等高檔消費品征收消費稅。

　　解讀

　　新汽車消費稅對乘用車(包括越野車)按排量大小分別適用六檔稅率(詳見上表)。按照這一調整，排量在1.0升以下的汽車，與調整前相比，稅率基本未變；1.0至1.5升的，稅率下降兩個百分點；1.5升至2.0升的，稅率不變；從2.0升以上，排量越大，稅率越高，最高為20%.這樣就拉大了不同排量汽車的稅率差距，加大了大排量和能耗高小轎車、越野車的稅收負擔，同時也相對減輕了小排量車的負擔，體現出對生產和使用小排量車的鼓勵政策。

　　據了解，現行消費稅對小轎車按排量大小，分別適用3%、5%和8%的稅率。而此次小汽車消費稅調整的主要內容是：將消費稅對小汽車的分類與國家新的汽車分類標準統一起來，將小汽車稅目分為乘用車和中輕型商用客車兩個子目，同時調整小汽車稅率結構，提高大排量汽車的稅率。

　　財政部人士表示，混合動力汽車可以有效提高發動機工作效率，節省燃料消耗，減少尾氣排放，我國《汽車產業發展政策》已將混合動力等汽車新技術列為鼓勵發展的汽車技術范圍，現行消費稅對此缺乏必要的扶持政策，需要研究出臺相關政策，鼓勵混合動力等具有節能、環保特點汽車的生產和消費。

　　[解讀] 現行小汽車消費稅的稅率雖然也在一定程度上體現了“大排量多負稅、小排量少負稅”的要求，但是大排量車的稅率偏低，尤其是對大于2.2升的小轎車和大于2.4升的越野車在稅率上沒有進一步劃分，對真正大排量和能耗高的小轎車和越野車的生產和消費缺乏調節的力度。此外，國家也明確提出國家將引導和鼓勵生產和使用低能耗、低污染、小排量、新能源、新動力的汽車。

　　摩托車 小排量摩托車征稅3%

　　調整摩托車消費稅的稅率結構，將現行10%的稅率，改為按排量劃分兩檔稅率。對排量250毫升(含250毫升)以下的摩托車，按3%的稅率征收消費稅；對排量超過250毫升的摩托車，仍維持10%稅率不變。

　　［解讀］長期以來，我國摩托車行業一直存在著散、亂、差的問題，偷漏稅問題也比較嚴重。2000年，財政部和國家稅務總局提出對摩托車行業進行整頓和加強稅收管理，同時對摩托車消費稅稅率進行調整。國務院要求首先對摩托車行業進行認真整頓。為此，從2002年開始，摩托車行業散亂差狀況基本得到改變，競爭秩序明顯好轉，為合理調整摩托車消費稅稅率創造了條件。另外，隨著我國人民收入水平的提高，小排氣量摩托車(主要是250毫升排氣量以下)更多地成為城郊和農村地區農民、工人用于農業生產運輸和代步的工具�；�于這種情況，這次對摩托車消費稅的稅率結構進行了調整。這樣一方面體現了按排量征稅的原則，另一方面也適當降低了小排量摩托車的稅率，兼顧了農村地區使用者的稅收負擔。

　　成品油 緩征0.1元/升航空煤油稅

　　現行消費稅對石油制品已有汽油和柴油兩個稅目，這次調整稅目后，實際是對航空煤油、石腦油、溶劑油、潤滑油、燃料油開始征收消費稅，即擴大了石油制品的消費稅征收范圍。具體稅率是：石腦油、溶劑油、潤滑油比照汽油，稅率(稅額)為每升0.20元；航空煤油、燃料油比照柴油，稅率(稅額)為每升0.10元。考慮到當前國際市場原油和成品油價格上漲較快，納入征收范圍后如果征收力度過大，將不利于價格的穩定，經國務院批準，為適當緩沖對價格的影響，政策出臺時先按應納稅額的30%征收，對航空煤油暫緩征收消費稅。待今后條件成熟時再恢復按法定稅率征收。

　�。劢庾x］做出這一調整，主要是考慮石油是國家經濟社會發展和國防必需的重要戰略物資，隨著我國經濟的快速增長，石油消費量顯著增加，石腦油、溶劑油等和汽油、柴油一樣都屬于石油制品，從有利于引導石油產品消費和節約石油資源考慮，這些產品都應統一納入消費稅調控范圍。另外，上述新增的某些油品與汽油、柴油具有一定的替代性，部分質量好的產品還可以直接作為汽油、柴油使用，在實際征管中，存在個別企業通過混淆產品名稱等進行逃稅的問題。因此，為了控制能源消耗和調控消費結構，擴大消費稅對石油產品的調控力度，將上述油品納入消費稅征稅范圍。

　　實木產品 地板和一次性筷征稅5%

　　實木地板是指天然木材經烘干、加工后形成的具有天然原木紋理色彩圖案的地面裝飾材料。此次消費稅調整，將其作為一個稅目，按照5%的稅率征收消費稅。此外，近年來社會各界要求通過征收消費稅限制木制一次性筷子消費的呼聲很高，人大、政協提案也多次提出這個問題。為了有利于增強人們的環保意識、引導消費和節約木材資源，這次將木制一次性筷子納入了消費稅征稅范圍，稅率為5%.

　　[解讀]據統計，2004年全國實木地板產量8500萬平方米左右，生產企業約有6000多家，個體生產加工者居多。征稅是為鼓勵節約使用木材資源，保護生態環境。此外，生產和使用木制一次性筷子客觀上消耗了大量木材資源，還給環境帶來污染。據統計，我國每年一次性筷子內銷約1000萬箱，出口約600萬箱，其中我國北方的一次性筷子產業，每年要向日本和韓國出口150億雙木筷。另據統計，我國每年僅生產一次性筷子就要消耗木材130萬立方米，減少森林蓄積200萬立方米。

　　奢侈品 游艇及高爾夫球課稅10%

　　游艇包括運動型游艇、休閑型游艇和商務游艇三類。運動型游艇都為小型游艇，也稱為快艇或賽艇；休閑型游艇(包括釣魚艇)大多作為家庭度假所用，一般以30英尺到45英尺左右的游艇為主；還有一些裝飾非常豪華的家庭或商務游艇，為私人或團體購置，主要用于運動、休閑和娛樂等活動，價格一般很高，少則幾十萬，多則幾百萬。這次將游艇納入了消費稅征收范圍，按照10%的稅率征收消費稅。此次還將高爾夫球及球具作為一個稅目，按照10%的稅率征收消費稅。將高檔手表納入征收范圍，按照20%的稅率征收消費稅。

　�。劢庾x］游艇是近幾年我國新出現的只有少數群體消費的高檔消費品，為了合理引導消費，間接調節收入分配，這次將其納入消費稅征收范圍；在我國現階段，高爾夫球仍然屬于只有少部分高消費群體才能消費的活動，其使用的球及球具價格一般很高，為了體現國家對這種高消費行為的調節，這次將高爾夫球及球具作為一個稅目；目前，一些手表的價格高達萬元甚至上百萬元，有些手表使用貴金屬，并鑲嵌寶石、鉆石，已經超越了其原有的計時功能，屬于一種高檔奢侈品。為了體現對高檔消費品的稅收調節，此次將高檔手表納入征收范圍。

　　白酒 白酒稅率統一為20%

　　按照現行政策規定，對糧食白酒、薯類白酒分別按25%和15%的稅率從價計征消費稅，同時再按每斤白酒0.5元的定額稅率從量征收一道消費稅。稅率調整后，取消糧食白酒和薯類白酒的差別稅率，改為20%的統一稅率。

　　“解讀”近幾年來，我國白酒的生產和流通秩序比較混亂，其問題主要表現在：(1)白酒生產和流通的法律法規不健全，稅收控管缺乏有效手段，稅收流失比較嚴重。(2)對糧食白酒和薯類白酒實行差別稅率形成稅收漏洞，增加了稅收控管的難度。因薯類白酒稅率低，為企業鉆政策空子提供了條件，成為企業避稅的一個渠道。解決目前白酒行業中的問題需要綜合治理。這次將白酒改為20%的統一稅率。另外還將參考國際經驗，研究白酒貼標等相關稅收征管辦法，健全和完善關聯交易稅收政策法規，規范消費稅稅基，堵塞漏洞。下一步還要配合其他部門健全酒類產品生產流通的法律法規，嚴格市場準入機制，加強行政執法力度，堅決打擊假冒、偽劣產品和偷逃稅收等非法行為。

　　輪胎 斜交輪胎稅率調至3%

　　根據現行規定，對汽車輪胎中的斜交輪胎按照10%的稅率征收消費稅，子午線輪胎免征消費稅。調整后，汽車輪胎10%的稅率下調到3%.子午線輪胎繼續實行免稅政策。

　　“解讀”對子午線輪胎免稅主要是因為子午線輪胎技術先進，屬于國家鼓勵發展的產品。這幾年，我國國產輪胎的子午化率不斷提高，總體的子午化率已達到50%，但是與發達國家相比仍有較大距離。另一方面，我國輪胎生產企業大多生產斜交輪胎，上世紀90年代中后期受國際市場橡膠價格上漲和國內汽車工業要求降價的影響，企業經營比較困難。對斜交輪胎按10%的稅率征收消費稅，企業普遍發生虧損。為適當減輕斜交輪胎生產企業的稅收負擔，并綜合考慮企業生產和財政收入等因素，對汽車輪胎稅率進行調整。

　　洗護品 取消護膚護發品稅目

　　調整取消浴液、洗發水、花露水等護膚護發品稅目。

　　“解讀”考慮到浴液、洗發水、花露水等護膚護發品已成為人民群眾的生活必需品，取消該稅目是為使消費稅政策更加適應消費結構變化的要求，正確引導消費。

　　釋疑

　　高檔住房為何不征消費稅

　　財政部相關負責人稱，考慮必要性和可操作性，未將高檔家具等項目納入征稅

　　這些年，很多人提出應當對高檔家具、高檔服裝甚至高檔住房征收消費稅，還有的人提出對歌廳舞廳等高消費行為征收消費稅。這次擴大征稅范圍只涉及幾類產品，為何沒有包括這方面內容呢？

　　財政部相關負責人解釋說，隨著我國經濟快速發展和人民生活水平的不斷提高，我國社會成員收入分配的差距逐漸拉大，而且出現了許多新的高檔消費品和高檔消費行為，社會各界提出要通過稅收手段進行調節、強化稅收的再分配作用的要求應當說是正確的。但是有幾個問題需要說明：一是上面提到的某些產品和行為并不在消費稅征稅范圍之列，只能通過其他稅種的調節來完成。比如，房屋和土地使用權的轉讓涉及營業稅、契稅等，對擁有的住房征稅涉及房產稅等。又如，現行消費稅的征稅范圍不包括消費行為，對歌廳等娛樂場所的消費行為主要是通過對此類場所征收營業稅進行調節的。

　　二是能否通過消費稅進行調節，除了征稅的必要性以外，還要考慮其可操作性。目前由于征管條件和技術上的一些原因，對有些產品很難征收消費稅，主要原因是對這些產品的檔次界定比較困難，征管上達不到要求。比如什么是高檔家具，很難確定出一個可以操作的具體標準，按價格分檔征稅也有很多難以解決的技術性問題。

　　因此，對高檔消費品征稅，還要看是否具備征管條件。就目前征管狀況而言，還不能將所有認為應當調節的高檔消費品都納入消費稅征稅范圍。三是征收消費稅也要考慮對消費需求的影響。消費不足仍然是當前制約我國經濟發展的一個不利因素，在選擇消費品征稅時，必須考慮對相關產業和消費需求的影響，要符合宏觀經濟政策的總體要求。這次新增的幾個應稅品目，就是綜合考慮各種因素選擇確定的，今后隨著各方面條件的成熟，我們還將根據實際的經濟運行情況及時做出調整，以利于正確引導消費和生產。

　　本報記者 陳光