農(nóng)稅改革從規(guī)范稅費制度轉(zhuǎn)向公共財政制度建設

　　農(nóng)業(yè)稅2006年將全面取消，國務院農(nóng)村稅費改革小組辦公室主任趙杰認為

　　即將過去的2005年，中國的稅費體制改革議題格外火熱。因為關乎切身利益，對農(nóng)民、工薪族，以及企業(yè)而言，取消農(nóng)業(yè)稅、修改個稅法、試點增值稅轉(zhuǎn)型的點滴進展都顯得格外重要。在即將到來的一年中，上述改革將從局部嘗試走向全面鋪開。同時，如能源稅、內(nèi)外資企業(yè)所得稅并軌等更多議題則有望破冰。稅改，正在繼續(xù)。

　　從2004年以來，全國各地普遍實行了農(nóng)業(yè)稅減免，并且取消了除煙以外的農(nóng)業(yè)稅，目前除了山東等地區(qū)，已經(jīng)有28個省市區(qū)停止征收農(nóng)業(yè)稅。據(jù)國務院農(nóng)村稅費改革小組統(tǒng)計，2004年與1999年相比，農(nóng)民負擔總額減少了約1045億元，人均減負約110塊錢。

　　而原定于2005年取消的農(nóng)業(yè)稅將在2006年全面取消。國務院農(nóng)村稅費改革小組辦公室主任趙杰預言，未來農(nóng)村稅費改革的重點，將從規(guī)范農(nóng)村稅費制度轉(zhuǎn)向公共財政制度建設；從減輕農(nóng)民負擔轉(zhuǎn)向增加農(nóng)民收入，促進農(nóng)村發(fā)展；從單向配套改革轉(zhuǎn)向農(nóng)村綜合改革———改革將進入到一個新的階段。

　　農(nóng)民納稅人仍難享受公共服務

　　據(jù)國務院農(nóng)村稅費改革小組統(tǒng)計，從2000年到2005年，中央財政累計安排農(nóng)村稅費改革轉(zhuǎn)移支付資金達到1835億元，今年中央財政用于農(nóng)村稅費改革的新增財力140億元。

　　但是另一組來自國稅總局的數(shù)字并不能讓人感到輕松：2004年在全國大部分地區(qū)免征農(nóng)業(yè)稅的情況下，農(nóng)民僅在增值稅款和車輛購置稅，以及日常消費的各種稅負就有大概將近5000億，約占農(nóng)民總收入的15%左右。作為工業(yè)消費品的消費者，農(nóng)民與城鎮(zhèn)居民都是流轉(zhuǎn)稅的承擔者。但另一方面，與城市居民相比，農(nóng)民卻難以享受到對等的公共產(chǎn)品的服務。

　　“取消農(nóng)業(yè)稅僅僅是免除了農(nóng)民在土地經(jīng)營中的直接稅，農(nóng)民從事非農(nóng)經(jīng)營活動仍然要依法納稅。從長遠看，還要進一步完善現(xiàn)行稅制，逐步建立城鄉(xiāng)統(tǒng)一的稅收制度”，趙杰說。

　　“讓公共財政的陽光照耀到農(nóng)村”

　　如果說之前農(nóng)村財政的重點主要是放在減負增收上面，那么“十一五”期間，工作重點將逐漸轉(zhuǎn)移到統(tǒng)一城鄉(xiāng)財政上來。用財政部長金人慶的話來說，就是要“讓公共財政的陽光照耀到農(nóng)村”。

　　趙杰表示，根據(jù)中央的部署，取消農(nóng)業(yè)稅后，農(nóng)村稅費改革將進入到農(nóng)村綜合改革階段，這一階段的主要任務是通過全面推進以鄉(xiāng)鎮(zhèn)機構、農(nóng)村義務教育、縣鄉(xiāng)財政管理體制改革為重點的農(nóng)村綜合改革，其中，統(tǒng)一城鄉(xiāng)稅收制度，逐步建立起完善的覆蓋城鄉(xiāng)的公共財政體系是重要的內(nèi)容之一。

　　趙杰建議未來可以按照建立公共財政體制和現(xiàn)代稅收的要求，遵循社會公平、輕稅、制度優(yōu)先、宏觀調(diào)控的原則，逐步取消一切專門面向農(nóng)業(yè)、農(nóng)民的稅費，使農(nóng)民作為納稅人取得與其他社會成員平等的納稅地位。

　　統(tǒng)一城鄉(xiāng)稅制，打破城鄉(xiāng)二元結構

　　趙杰表示，“只有統(tǒng)一城鄉(xiāng)稅制，才能為城鄉(xiāng)產(chǎn)業(yè)發(fā)展提供一個相對公平、合理的平臺，才能為打破城鄉(xiāng)二元經(jīng)濟結構提供制度保證，才能使國民經(jīng)濟早日擺脫二元經(jīng)濟結構的束縛，實現(xiàn)均衡協(xié)調(diào)發(fā)展�！睆拈L遠看，中國將逐步建立城鄉(xiāng)統(tǒng)一的稅收制度，建立起各產(chǎn)業(yè)統(tǒng)一適用的稅收制度、稅收體系，從制度上保障不再開征專門面向農(nóng)民的稅收，從而消除“搭車收費”的可能，形成鞏固農(nóng)村稅費改革的長效機制。

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　　亞洲開發(fā)銀行經(jīng)濟學家提醒

　　“謹防農(nóng)村金融缺位”

　　亞洲開發(fā)銀行駐中國代表處首席經(jīng)濟學家湯敏昨日表示，農(nóng)村金融的缺位有可能導致財政對農(nóng)村的大量投入事倍功半。

　　湯敏表示，現(xiàn)在政府提出很多財政投入為主的農(nóng)村建設計劃。但是目前在農(nóng)村一方面是財政的投入，另一方面是金融資金大量的流出，這個現(xiàn)象可能造成財政投入的效果大打折扣�！霸谵r(nóng)村向產(chǎn)業(yè)化、商業(yè)化發(fā)展的情況下，沒有相應的金融支持是不行的”。

　　湯敏認為，從目前的農(nóng)村信用社改革的方向上來看，并不能根本解決農(nóng)村金融缺失的問題。他呼吁政府應該對農(nóng)村民營金融機構給予準入，并且減少地方政府的干預。

　　增值稅轉(zhuǎn)型從東北走向全國

　　增值稅改革東北試點已經(jīng)進行一年有余。

　　根據(jù)稅務部門的測算，今年東北增值稅大概可以減除50億元。國務院研究室宏觀司副司長叢明表示，以此計算，全國推廣增值稅轉(zhuǎn)型的成本大約是600億元，目前財政是可以負擔的。他表示，政府明年將適時向全國范圍全面推開增值稅轉(zhuǎn)型。

　　東北目前進行的增值稅轉(zhuǎn)型試點是采用增量抵扣的方式，可以有效緩解減稅壓力。財政部稅政司司長史耀斌表示，這種方式還能優(yōu)化經(jīng)濟結構，因為只有當企業(yè)投資能夠發(fā)揮效益，增值稅才有增量，而沒有增量就不能抵扣。這實際上也督促企業(yè)在投資時更多考慮風險和效益。

　　但是一些細節(jié)問題目前仍不明朗。比如，如果要全國推開，是先期繼續(xù)在東北進行全行業(yè)的試點，還是在全國繼續(xù)實行八個行業(yè)的改革，目前仍然難以確定。

　　此外，一位東北稅務官員告訴記者，增值稅轉(zhuǎn)型存在計算操作復雜的狀況。在全國推行之前，有必要在實施辦法上改進和完善。

　　個稅體制改革邁開第一步

　　財政部官員稱，將適時全面修訂個稅法

　　今年10月27日，十屆全國人大常委會第十八次會議高票通過了關于修改《個人所得稅法》的決定。從2006年1月1日起，個人所得稅稅前扣除額度由800元提升到1600元。免征額提高了一倍，逾七成工薪收入者不用繳納個人所得稅。除了減輕了一部分所得稅負擔之外，納稅人還得以通過聽證會的方式，真正地參與到稅法修改的討論中來。這無疑是稅法改革的一大進步。

　　適時建立綜合個人所得稅制

　　免征額的提高對于個人所得稅改革來說，還只是邁出了微小的一步。財政部副部長樓繼偉表示，在收征管條件成熟后，我國將全面修訂個人所得稅法，實行綜合與分類相結合的個人所得稅制。

　　據(jù)了解，財政部對未來稅改的思路是：將工資薪金所得、生產(chǎn)經(jīng)營所得、勞務報酬所得、財產(chǎn)租賃所得等有較強連續(xù)性或經(jīng)常性的收入列入綜合所得的征收項目，制定統(tǒng)一適用的累進稅率。

　　隨著稅收征管及相關配套措施的不斷完善，逐步實施完全的綜合個人所得稅制。

　　此外還將適當降低個人所得稅邊際稅率，減少累進級次。對現(xiàn)行個人所得稅稅率進行適當調(diào)整，在綜合征收基礎上，適當降低最高邊際稅率。合理設計累進級次，更好地體現(xiàn)對高收入的調(diào)節(jié)導向。

　　個稅改革指向“公平”

　　在“十一五”期間，隨著稅法的改進，“公平”的力量將逐步體現(xiàn)出來。制度的完善，將保證高收入者在未來承擔其應有的納稅義務。而在一些高收入地區(qū)，這一趨勢已經(jīng)相當明顯。

　　根據(jù)國稅總局的統(tǒng)計，北京市2004年，年工薪收入7.44萬元以上的工薪收入者共有74.95萬人，占工薪項目納稅人數(shù)的10.5%，繳納的稅款占工薪項目稅額的51.99%.今年上半年，這部分納稅人數(shù)占9.35%，繳納了工薪項目稅額的65.74%.在廣州市和佛山市，2005年7月至8月，年工薪收入8萬元以上的納稅人占工薪項目納稅人數(shù)的0.09%，卻繳納了工薪項目稅額的99.5%，其中，年工薪收入超過120萬元的納稅人繳納的工薪所得稅就占79.64%.截止今年上半年，全國各級稅務機關已對660萬納稅人建立了檔案。與金融、保險、

　　本版采寫/本報記者 陳光