豐碩成果源自創新——記廣州辦2004年金融資產管理公司審計

　　來源： 中國審計報

　　金融資產管理公司屬于新事物。金融資產管理公司的審計更是無例可循，也無經驗可供借鑒。但這并沒有難倒審計署駐廣州特派辦的金融審計人員。面對挑戰，他們在繼過去開創了商業銀行風險審計模型的基礎上，緊扣金融資產管理公司業務特點，狠抓重點、突出特色、點面結合，緊跟審計技術潮流，積極開拓審計新思路，走出了一條行之有效的金融資產

管理公司審計之路，取得了顯著成效。

　　在2004年金融資產管理公司審計中，廣州辦共查出各類違規問題金額6.65億元，管理不規范問題金額52.31億元，財務違規問題金額0.74億元，向有關部門移交案件線索4起；上報的審計簡報、信息，有21篇被中辦、國辦采用，14篇被署審計要情或重要信息要目采用，其中10篇被國務院領導批示。采用和批示的簡報、信息數量分別占金融司同類審計簡報、信息被署審計要情或重要信息要目采用、被中辦國辦采用、被國務院領導批示數量的1/3以上。此外，廣州辦還根據金融資產管理公司審計過程中發現的各種突出問題，撰寫了《金融資產管理公司審計宏觀分析報告》，分析成因，提出整改建議，探討金融資產管理公司未來發展方向。

　　2005年6月，李金華審計長在向全國人大常委會的報告中兩次列舉廣州辦查出的金融資產管理公司嚴重違規問題。2005年7月，該辦申報的中國華融資產管理公司廣州辦事處(以下簡稱“華融廣州辦”)項目、東方資產管理公司廣州辦事處(以下簡稱“東方廣州辦”)項目均被評為

　　廣州辦的審計監督，對強化金融資產管理公司內部管理、規范各項業務、有效防范風險等方面發揮了較好的促進作用。

　　組織方式的創新

　　在金融資產管理公司審計中，廣州辦領導積極與各銀行溝通，尋求支持和配合，并多次親臨現場指導，對工作提出明確的思路。

　　根據領導要求，該辦在項目組織方式上進行了兩方面創新：一是創新以總公司為龍頭的審計組織方式。二是創新審計組長授權下的項目主審負責制。

　　在審計中，該辦審計組采取“集中分析、分散核實”、“現場審計和非現場審計相結合”及“點面結合”的方法，探索性地開展了“以總公司為中心，輻射全國各審計點”的“龍頭審計”模式�，F場審計被一分為三。第一階段，利用全部人力集中全轄數據，搭建可共享的電子信息平臺；第二階段，利用開發的金融資產管理公司風險評價模型分析數據，確定問題線索；第三階段有針對性地開展延伸審計，對所發現的問題進行核實。

　　在對中國

　　審計重點緊盯內控

　　審計中，審計組緊扣金融資產接收、處置、管理三個環節，以內部控制為切入點，根據不同資產管理公司的業務特點進行審計，緊扣業務重點、狠抓業務特色。

　　審計組設置了問卷調查，對部分項目的接收、處置和資產管理進行了抽樣檢查，初步摸清問題、發現各公司的業務特點，進而詳細審計、查深查透。

　　在審計東方廣州辦時，鑒于其“打包”項目多、金額大、占已處置項目比率高、現金回收率低的特點，決定將“打包”項目作為下一步的審計重點。經對佛山、順德資產包進行內部控制測試發現：這些“打包”項目未經合法評估(只是經過普華永道

　　數據分析求實效

　　為提高審計效率、增強審計效果、保證審計質量和防范審計風險，該辦在此次審計中十分重視計算機技術的運用。

　　在對華融資產管理公司審計中，廣州辦人員在充分調查了解華融資產管理公司信息系統的基礎上，借助華融總公司與北京辦的信息技術平臺，利用通審軟件、現場審計實施系統(OA)和SQLserver等軟件，運用風險和效益審計理論，圍繞資產管理公司經營績效這一核心內容，自主開發設計了“資產管理公司風險評價模型”。該模型通過科學的評價標準和方法，達到評價效益、指出問題、分析利弊、提出建議的總體目的，在審計實踐中收效明顯。

　　在對華融廣州辦的審計中，審計人員利用該模型確定了將收購的原工行自辦實體貸款的管理和處置情況作為審計重點。經過進一步審計發現，華融廣州辦違規放棄某地區11項債權資產的處置權益，導致巨額債權被非法處置，同時發現該地區工行賬外經營及該行領導成員涉嫌個人犯罪的事實。

　　質量控制取得突破

　　廣州辦結合金融資產管理公司審計的特點，把“嚴謹細致，提高質量”的理念貫穿審計全過程，并積極運用現代審計技術方法降低審計風險，探索審計質量控制規范化、技術化、科學化的新路子。

　　審前調查階段，審計組通過審閱政策法規資料、開展座談與討論、發放調查問卷、設計并填報統計表格等多種方式，深入了解審計對象情況，以確定審計目標和重點。在制定審計實施方案時，靈活運用審計準則中關于重要性水平的確定與審計風險評價的方法，科學地規劃步驟和思路，確定具體目標、重要審計事項和審計風險點，強化審計實施方案的指導性和可操作性。值得一提的是，該辦審計人員通過嚴密細致的審前調查和試審過程，協助審計署金融司完成了《金融資產管理公司審計指南》的撰寫工作。該指南為指導2004年度4大金融資產管理公司審計工作的全面開展發揮了積極作用。

　　審計過程中，合理審計方法的運用是控制審計質量和審計風險的重要手段。該辦審計人員嚴格落實、積極廣泛運用審計署5號令所強調的重要性水平確定、分析性復核等技術和方法，取得了明顯的效果。如在對東方廣州辦的審計中，通過重要性水平的分析確定重點，發現中行某分行涉嫌非法勾結企業向境外轉移資金及巨額資金去向不明等重要違紀違規問題；此外，還發現中行另一分行巨額信貸資金被個人及境外企業瓜分的事實。

　　該辦主動運用審計日記記錄審計過程，并將其作為梳理思路、總結審計經驗的重要手段。同時，建立了審計取證記錄、審計底稿和審計日記三者間的相互索引，為審計定性的把握提供過程和結論依據。在復核方面，該辦嚴格執行審計組、法制處、審計業務會議“三級復核”制度，要求所有的業務公文均須經法制處、辦公室和辦領導審核把關后才能報出。對重大問題，還需經審計業務會議討論。通過層層把關與核實來確保審計質量。

　　廣州辦金融處的審計人員沒有滿足已有的成績，也沒有停下探索前進的腳步，他們在此次金融資產管理公司審計中積極嘗試新技術，運用新方法，在“探索審計監督新路子，開創金融審計新局面”的征途上又邁出了堅實的一步。