國外稅收發展福利化

　　美國高收入者就是該國個稅納稅的主體。據統計，年收入在10萬美元以上的群體，所繳納的稅款每年占美國全部個人稅收總額的60%以上，是美國稅收最重要的來源。

　　9月27日，對中國公眾而言是一個重要的日子。個稅改革聽證會將在這一天召開。盡管個稅改革已無懸念可言，但如何改則眾說紛紜，不一而足。

　　“個稅改革，不僅僅是一個稅收問題和經濟問題。”北京市安平城律師事務所的主任關安平指出，稅負結構應當科學化，包括各種配套措施，“如果法律資源不科學，就會阻礙社會的發展，甚至影響社會穩定”。

　　依法享受退稅福利

　　在一些發達國家，涉及個稅領域，其方案的設計都是綜合考慮的，“甚至連就業問題也考慮在內了”。

　　比如德國、美國和澳大利亞等國家，如果夫妻倆都上班，家庭收入比較高，他們分別應稅。但是，有了孩子以后，為了下一代，妻子不上班了，只有丈夫上班，這就變成3個人應稅了。原來兩個人掙錢，兩個人花。現在，一個人掙錢，卻要3個人花銷，怎么辦？

　　沒關系，政府考慮到了。打個比方，你掙了一萬美元，這些錢如果能夠證明都花在了撫養老人和撫育孩子方面了，那么，有關方面就可以將這一萬美元的所得稅退還給你。而妻子不上班，是因為撫育孩子，她會因此享受6年的工齡待遇。

　　“保護婦女兒童合法權益，通過享受良好的稅收政策，就是最有說服力的例證，而絕非僅僅是一個概念、一句空話。”

　　“多找幾個人頭，然后將起征點的基數從大化小，從而達到‘吃空餉’的目的———在發達國家，絕對不會發生這種現象。”關安平說，因為這些國家的信用體系十分完善，“你在這邊‘吃空餉’，在那邊就得繳高稅”。

　　因為每個人每次應稅，都有記錄。如果一個人逃稅，信用體系就會有記載，有不良記錄的人，就是不誠實的人，這樣的人工作都會很難找，更不用說享受優惠貸款等稅收福利政策了，“你實際上就是一個‘活著’的‘死人’，這種懲罰，比把你抓起來判刑都嚴重”。

　　“你說私營企業及其業主是否會重復繳稅？絕對不會。因為私營企業老板既是企業所有者，也是經營者，企業所得稅是以

　　在大多數發達國家，主要是根據個人年收入收取個稅，并實行累進稅率，收入越高，納稅越多。

　　比如，美國高收入者就是該國個稅納稅的主體。據統計，年收入在10萬美元以上的群體，所繳納的稅款每年占美國全部個人稅收總額的60%以上，是美國稅收最重要的來源。

　　因此，如何利用稅法和相關政策，對失衡的社會群體和斷裂的社會結構進行平衡和修復，對一個國家和政府來說，實際上是一種嚴峻的考驗，是在考驗運用稅法等手段對社會財富的調配、整合、再造等方面的綜合

　　稅收良性循環與社會和諧

　　有好的稅法，還要有好的配套政策，這樣不僅實實在在地幫助了納稅人，還可以擴大稅源，增加稅收，從而形成一個良性循環。

　　美國與各國簽訂知識產權協定，這種協議保證了知識產權可以跨越國界收益。“我幫你在很多國家創造條件，讓你得到更廣更多的收益，但按照稅法要求，你在境外獲得的收益，要對美聯邦稅務局繳稅。”

　　稅源廣泛了，稅收增加了，納稅人也因為政府的恩惠政策而有了更多的收入，雙贏效果，何樂而不為？“這樣才能形成良性循環、構建和諧社會”。

　　在澳大利亞，只要在海外投資，就享受一定比例的退稅。在德國，只要到國外辦企業，某協會就用其海外擴展計劃基金解決一半的房租資金問題，“當然，這些基金來自稅收。”

　　總部經濟，也是讓納稅人享受優惠政策、擴大稅源的辦法之一。

　　關安平打了個比方，“我在美國設立一個總部，然后拿著技術到各國加工，不僅節省了成本，還可以收取高額的版權、專利、

　　實際上，這些稅法的輔助配套政策，鼓勵了其本國企業到海外擴張，大大降低了成本，使得國家經濟巧妙地嫁接在了最優的全球化配置的資源之上。

　　在日本，如果用某個基金會的基金去改造城市基礎設施，并且都是用本國物資和設備，那么，就可以讓這個企業優先中標。“如果你用了我的基金，得到了優惠貸款，卻又用別人的物資、設備，而不是本國的話，那么，在招投標過程中，你這個企業就得往后排位了”。

　　“其實，怎樣收稅沒關系，關鍵是權利和義務要對等。”關安平最后總結說，“完善我國個稅稅制，應從國情出發，大膽借鑒發達國家經驗，既要效率優先，又要兼顧公平，惟此才可能會真正實現社會正義。”(盛學友)

　　(采訪人：盛學友 被采訪人：關安平，澳大利亞弗林德斯大學國際貿易和經濟關系碩士，紐約州高等法院外國法律顧問)