國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《汽油、柴油消費(fèi)稅管理辦法（試

　　行）》的通知

國稅發(fā)[2005]133號(hào)

2005-08-25國家稅務(wù)總局

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局，揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院：

   為了加強(qiáng)汽油、柴油消費(fèi)稅管理,提高征管質(zhì)量和效率,實(shí)現(xiàn)消費(fèi)稅重點(diǎn)稅源專人現(xiàn)場集中管理的目標(biāo)，總局制定了《汽油、柴油消費(fèi)稅管理辦法（試行）》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)結(jié)合實(shí)際情況認(rèn)真貫徹執(zhí)行。對(duì)在試行過程中遇到的情況和問題，請(qǐng)及時(shí)報(bào)告總局。

                                  國家稅務(wù)總局

                             二○○五年八月二十五日

汽油、柴油消費(fèi)稅管理辦法（試行）

   第一條根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》（以下簡稱征管法及其實(shí)施細(xì)則）、《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》、《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（以下簡稱條例及其實(shí)施細(xì)則）制定本辦法。

   第二條  在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口汽油、柴油的單位和個(gè)人，均為汽油、柴油消費(fèi)稅納稅人（以下簡稱納稅人）。無鉛汽油適用稅率每升0.2元，含鉛汽油（鉛含量每升超過0.013克）適用稅率每升0.28元，柴油適用稅率每升0.1元。

   第三條汽油是指由天然或人造原油經(jīng)蒸餾所得的直餾汽油組分，二次加工汽油組分及其他高辛烷值組分按比例調(diào)合而成的或用其他原料、工藝生產(chǎn)的辛烷值不小于66的各種汽油和以汽油組分為主，辛烷值大于50的經(jīng)調(diào)合可用作汽油發(fā)動(dòng)機(jī)燃料的非標(biāo)油。

   第四條  柴油是指由天然或人造原油經(jīng)常減壓蒸餾在一定溫度下切割的餾分，或用于二次加工柴油組分調(diào)合而成的傾點(diǎn)在-50號(hào)至30號(hào)的各種柴油和以柴油組分為主、經(jīng)調(diào)和精制可用作柴油發(fā)動(dòng)機(jī)的非標(biāo)油。

   第五條 納稅人應(yīng)按照征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定辦理稅務(wù)登記，納稅人除依照有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)資料外，還必須提供下列資料：

   （一）生產(chǎn)企業(yè)基本情況表（以下簡稱基本情況表，見附件一）；

   （二）生產(chǎn)裝置及工藝路線的簡要說明；

   （三）企業(yè)生產(chǎn)的所有油品名稱、產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)及用途；

   （四）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。

   第六條  已經(jīng)辦理稅務(wù)登記的納稅人，其原油加工能力、生產(chǎn)裝置、儲(chǔ)油設(shè)施、油品名稱、產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)及用途發(fā)生變化的，應(yīng)自發(fā)生變化之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

   第七條  主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在納稅人辦理稅務(wù)登記后或接到本辦法第第六條規(guī)定的報(bào)告后，及時(shí)到納稅人所在地實(shí)地查驗(yàn)、核實(shí)。

   第八條 納稅人應(yīng)按照條例及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定辦理消費(fèi)稅納稅申報(bào)。納稅人在辦理消費(fèi)稅納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)填寫《消費(fèi)稅納稅申報(bào)表》及附表并提供下列資料：

   （一）生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況表（油品）（以下簡稱經(jīng)營表，見附件二）；

   （二）生產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)品銷售明細(xì)表（油品）（以下簡稱銷售表，見附件三）；

   （三）主管部門下達(dá)的月度生產(chǎn)計(jì)劃；

   （四）企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃制定的月份排產(chǎn)計(jì)劃；

   （五）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。  

    第九條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)納稅人實(shí)行專責(zé)管理。

   第十條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期委派管理員到生產(chǎn)企業(yè)所在地了解納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況及與納稅有關(guān)的情況。向納稅人宣傳貫徹稅收法律、法規(guī)和各項(xiàng)稅收政策，開展納稅服務(wù)，為納稅人提供稅法咨詢和辦稅輔導(dǎo)，督促納稅人正確履行納稅義務(wù)、建立健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、加強(qiáng)帳簿憑證管理。

   第十一條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)掌握納稅人生產(chǎn)經(jīng)營、財(cái)務(wù)核算的基本情況。掌握納稅人原油、原料油品輸入、輸出管道、煉化裝置、燃料油品運(yùn)輸口岸（管道運(yùn)輸、火車運(yùn)輸、船舶運(yùn)輸、罐車運(yùn)輸）等儲(chǔ)運(yùn)部門的具體位置，燃料油品流量計(jì)（表、檢尺）的安裝位置。了解產(chǎn)品重量單位的計(jì)算方法（在一定溫度下重量=體積×密度），統(tǒng)計(jì)部門燃料油品產(chǎn)量計(jì)算方式、商品量的調(diào)整依據(jù)。

   第十二條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期將依據(jù)納稅人儲(chǔ)運(yùn)部門的油品收發(fā)臺(tái)帳統(tǒng)計(jì)的油品發(fā)出量與流量表的流量總計(jì)或通過檢尺檢測后計(jì)算的流量總計(jì)進(jìn)行核對(duì)。

   第十三條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)納稅人油品銷售對(duì)象進(jìn)行監(jiān)控。定期將納稅人統(tǒng)計(jì)的油品發(fā)出量與銷售對(duì)象（如石油公司等）的流量計(jì)記錄情況進(jìn)行核對(duì)。

   第十四條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期對(duì)納稅人開展納稅評(píng)估。綜合運(yùn)用納稅人申報(bào)資料及第三方信息資料（如原油加工損失等）和本辦法附件四評(píng)估指標(biāo)定義及比對(duì)方法，對(duì)納稅人納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性做出初步判斷，根據(jù)評(píng)估分析發(fā)現(xiàn)的問題，約談納稅人。

   第十五條  汽油、柴油消費(fèi)稅納稅評(píng)估指標(biāo)包括：原油及原料油加工量、原油庫存能力、汽油庫存能力、柴油庫存能力、綜合商品率、輕油收率、汽油收率、柴油收率、柴油、汽油產(chǎn)出比、稅務(wù)機(jī)關(guān)計(jì)算的汽油銷售數(shù)量、稅務(wù)機(jī)關(guān)計(jì)算的柴油銷售數(shù)量。 

   第十六條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)納稅人開具的除汽油、柴油以外的所有油品銷售發(fā)票（

    附件： 1.生產(chǎn)企業(yè)基本情況表

          2.生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況表（油品）

          3.生產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)品銷售明細(xì)表（油品）

          4.評(píng)估指標(biāo)定義及比對(duì)方法

附件1

生產(chǎn)企業(yè)基本情況表

            所屬年度：     年          計(jì)量單位：噸

單位負(fù)責(zé)人：   部門負(fù)責(zé)人：   制表人：       填表日期： 年 月  日

附件1                   填表說明

    1、 本表由納稅人在辦理稅務(wù)登記時(shí)填寫。

    2、 本表所填各項(xiàng)數(shù)據(jù)為納稅人上年實(shí)際情況。

    3、 本表“納稅人識(shí)別號(hào)”，單位填寫組織機(jī)構(gòu)代碼，個(gè)人填寫個(gè)人身份證件號(hào)碼。

    4、本表“企業(yè)名稱”欄填寫單位全稱，不得填寫簡稱。

    5、在本企業(yè)所屬的“生產(chǎn)類型”方格中劃√。

    燃料油型指生產(chǎn)汽油、煤油、輕重柴油和鍋爐燃料的企業(yè)類型。

    燃料潤滑油型指既生產(chǎn)汽油、煤油、輕重柴油和鍋爐燃料又生產(chǎn)各種潤滑油的企業(yè)類型。

    燃料化工型指既生產(chǎn)汽油、煤油、輕重柴油和鍋爐燃料又生產(chǎn)各種化工產(chǎn)品的企業(yè)類型。

    燃料潤滑油化工型指既生產(chǎn)各種燃料、化工原料或產(chǎn)品又生產(chǎn)潤滑油的企業(yè)類型。

   6、本企業(yè)購進(jìn)原油的所屬類別欄劃√，同時(shí)填寫原油產(chǎn)地。國產(chǎn)原油填寫具體產(chǎn)地名稱。如：從大慶油田購進(jìn)的石蠟基油，產(chǎn)地名稱填寫大慶。進(jìn)口原油填寫出口國別。

    7、本表“原油加工能力”指年原油加工能力，新辦企業(yè)按設(shè)計(jì)值填寫。

    8、本表“原油及原料油加工數(shù)量”指所屬年度實(shí)際原油及原料油加工量。新辦企業(yè)按計(jì)劃量填寫。

   9、本表“綜合商品率”指所屬年度的綜合商品率。新辦企業(yè)按設(shè)計(jì)值填寫。綜合商品率=原油產(chǎn)品商品量÷原油及原料油加工量×100%

   10、本表“輕油收率”指所屬年度輕油收率。新辦企業(yè)按設(shè)計(jì)值填寫。輕油收率=輕油產(chǎn)品產(chǎn)量÷原油及原料油加工量×100%

    11、本表“主要油品產(chǎn)量”指所屬年度油品實(shí)際產(chǎn)量。新辦企業(yè)填寫計(jì)劃產(chǎn)量。

    12、本表“其他原料油”為本企業(yè)生產(chǎn)的銷售給其他企業(yè)作為其原料的油品。

   13、本表“儲(chǔ)罐數(shù)量”指生產(chǎn)企業(yè)存儲(chǔ)汽油的所有儲(chǔ)罐數(shù)量、柴油的所有儲(chǔ)罐數(shù)量、原油的所有儲(chǔ)罐數(shù)量。

   14、本表“最大儲(chǔ)油能力”指所有汽油儲(chǔ)罐的儲(chǔ)油能力合計(jì)數(shù)、所有柴油儲(chǔ)罐的儲(chǔ)油能力合計(jì)數(shù)、所有原油儲(chǔ)罐的儲(chǔ)油能力合計(jì)數(shù)。

    15、本表為A4豎式。

附件2

生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況表（油品）

所屬時(shí)期：     年    月                   計(jì)量單位：噸

單位負(fù)責(zé)人：    部門負(fù)責(zé)人：   制表人：    填表日期： 年 月  日

附件2

填寫說明

    1. 本表由納稅人在辦理納稅申報(bào)時(shí)提供。

    2. “所屬時(shí)期”指申報(bào)納稅期限。

    3. 本表“納稅人識(shí)別號(hào)”欄，單位填寫組織機(jī)構(gòu)代碼，個(gè)人填寫身份證件號(hào)碼。

    4. 本表“企業(yè)名稱”欄填寫單位全稱，不得填寫簡稱。

   5.在原油“類別”方格中劃“√”，同時(shí)填寫“產(chǎn)地”。國產(chǎn)原油填寫具體產(chǎn)地名稱，如：從大慶油田購進(jìn)的石蠟基油，產(chǎn)地名稱填寫大慶。進(jìn)口原油填寫出口國別。

    6. 本表“其他原料油”為本企業(yè)生產(chǎn)的銷售給其他企業(yè)作為其原料的油品。

    7.本表“本期綜合商品率”按下列公式計(jì)算的數(shù)值填寫：

    本期綜合商品率=本期原油產(chǎn)品商品量÷原油及原料油加工量×100%。

    8.本表“本期輕油收率”按下列公式計(jì)算的數(shù)值填寫：

    本期輕油收率=本期輕油產(chǎn)品產(chǎn)量÷原油及原料油加工量×100%。

    9.本表為A4橫式。

附件3

生產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)品銷售明細(xì)表（油品）

所屬時(shí)期： 年  月                     單位：元、噸

單位負(fù)責(zé)人：  部門負(fù)責(zé)人：   制表人：   填表日期： 年 月  日

附表3           

填表說明

    1.本表由納稅人在辦理納稅申報(bào)時(shí)提供。

    2.本表用于填報(bào)納稅人在申報(bào)所屬期內(nèi)在國內(nèi)銷售的所有油品的發(fā)票明細(xì)。

    3.本表“所屬時(shí)期”指申報(bào)納稅期限。

    4.本表“納稅人識(shí)別號(hào)”欄，單位填寫組織機(jī)構(gòu)代碼，個(gè)人填寫身份證件號(hào)碼。

    5.本表“企業(yè)名稱”欄填寫單位全稱，不得填寫簡稱。

    6.本表貨物名稱為申報(bào)所屬期內(nèi)銷售貨物發(fā)票上方注明的油品名稱。

    7.本表為A4豎式。

附件4

評(píng)估指標(biāo)定義及比對(duì)方法

    一、評(píng)估指標(biāo)定義

   （一）綜合商品率=原油產(chǎn)品商品量÷原油及原料油加工量×100%

  （二）輕油收率=輕油產(chǎn)品（輕油產(chǎn)品范圍包括：汽油、煤油、柴油、石腦油、溶劑油、苯類產(chǎn)品、洗滌劑原料油、分子篩脫蠟料、甲基叔丁基醚）產(chǎn)量÷原油及原料油加工量×100%

   （三）汽油收率=汽油產(chǎn)量÷原油及原料油加工量×100%

   （四）柴油收率=柴油產(chǎn)量÷原油及原料油加工量×100%

   （五）柴油、汽油產(chǎn)出比例=柴油產(chǎn)量÷汽油產(chǎn)量

   （六）稅務(wù)機(jī)關(guān)計(jì)算的汽油、柴油銷售數(shù)量

    對(duì)于中國石油天然氣集團(tuán)（股份）、中國石油化工集團(tuán)（股份）下屬煉廠：

   稅務(wù)機(jī)關(guān)計(jì)算的汽油銷售數(shù)量=汽油期初庫存數(shù)量+集團(tuán)下達(dá)的本期汽油產(chǎn)量-汽油期末庫存數(shù)量-損耗

   稅務(wù)機(jī)關(guān)計(jì)算的柴油銷售數(shù)量=汽油期初庫存數(shù)量+集團(tuán)下達(dá)的本期柴油產(chǎn)量-汽油期末庫存數(shù)量-損耗

    損耗標(biāo)準(zhǔn)由國家稅務(wù)總局商中國石油天然氣集團(tuán)（股份）、中國石油化工集團(tuán)（股份）。

    對(duì)于其他煉廠：

   稅務(wù)機(jī)關(guān)計(jì)算的汽油銷售數(shù)量=汽油期初庫存數(shù)量+原油及原料油本期領(lǐng)用數(shù)量×稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握的汽油收率-汽油期末庫存數(shù)量-損耗

   稅務(wù)機(jī)關(guān)計(jì)算的柴油銷售數(shù)量=柴油期初庫存數(shù)量+原油及原料油本期領(lǐng)用數(shù)量×稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握的柴油收率-柴油期末庫存數(shù)量-損耗

    損耗標(biāo)準(zhǔn)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照國家稅務(wù)總局下達(dá)的損耗標(biāo)準(zhǔn)確定

    二、比對(duì)方法

   （一）經(jīng)營表中原油本期期末庫存數(shù)量與基本情況表中原油最大儲(chǔ)油能力進(jìn)行比對(duì)；

   （二） 將經(jīng)營表中汽油、柴油本期期末庫存數(shù)量與基本情況表中汽油、柴油最大儲(chǔ)油能力進(jìn)行比對(duì)；

  （三）將中國石油天然氣集團(tuán)（股份）、中國石油化工集團(tuán)（股份）所屬煉廠申報(bào)的經(jīng)營表中的本期綜合商品率、本期輕油收率與往期相同指標(biāo)進(jìn)行比對(duì)；

  （四）將其他煉廠申報(bào)的經(jīng)營表中的本期綜合商品率、本期輕油收率、按本期汽油產(chǎn)量和本期原油及原料油加工量計(jì)算的汽油收率、按本期柴油產(chǎn)量和本期原油及原料油加工量計(jì)算的柴油收率、按本期柴油產(chǎn)量和本期汽油產(chǎn)量計(jì)算的柴油、汽油產(chǎn)出比例與往期相同指標(biāo)進(jìn)行比對(duì)；

   （五）將納稅人申報(bào)的汽油、柴油銷售數(shù)量與稅務(wù)機(jī)關(guān)計(jì)算的同類產(chǎn)品銷售數(shù)量進(jìn)行比對(duì)；

  （六）將銷售表中的汽油銷售數(shù)量合計(jì)數(shù)、柴油銷售數(shù)量合計(jì)數(shù)與依據(jù)油品收發(fā)臺(tái)帳統(tǒng)計(jì)的同期汽油、柴油發(fā)出數(shù)量合計(jì)數(shù)進(jìn)行比對(duì)。

  （七）對(duì)納稅人開具的貨物名稱為汽油、柴油的發(fā)票上注明的銷售數(shù)量按照汽油、柴油分別進(jìn)行合計(jì)，計(jì)算納稅人每月消費(fèi)稅應(yīng)納稅額，與納稅人申報(bào)及繳納的消費(fèi)稅應(yīng)納稅額進(jìn)行比對(duì)。