新世紀(jì)周刊：起征點(diǎn)確立難 個(gè)稅改革的數(shù)字搖擺

　　個(gè)人所得稅扣除準(zhǔn)標(biāo)的調(diào)整，不僅體現(xiàn)個(gè)人所得稅稅收導(dǎo)向問題，同時(shí)也決定著能否減輕中低收入者的個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)，所以被看作是縮小貧富差距的重要舉措。

　　本刊記者 王歆效

　　8月23日至28日，第十屆全國人大常委會第17次會議在京舉行，會議將首次審議個(gè)人所

得稅法修正案草案。這是《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》(以下簡稱“個(gè)稅”)實(shí)施25年來，第一次大的修改。其面臨的起征點(diǎn)、征稅方式以及是否能減小貧富差距的問題，成為困擾個(gè)稅改革的三大難題。

　　貧富差距加大

　　國家稅務(wù)總局最新統(tǒng)計(jì)數(shù)字顯示，今年第一季度，全國內(nèi)、外資企業(yè)所得稅和

　　據(jù)了解，個(gè)稅收入規(guī)模雖然在不斷擴(kuò)大，但收入構(gòu)成比例卻沒有發(fā)生太大改變，六成多來源于工薪階層，而真正高收入群體的納稅并不是很多。因此也就有了人們對現(xiàn)行稅制“殺貧濟(jì)富”的詬病。

　　中共中央黨校社會學(xué)室主任、中國社會學(xué)學(xué)會常務(wù)理事吳忠民教授指出，在短短二十多年的時(shí)間里，中國已經(jīng)從一個(gè)平均主義盛行的國家，轉(zhuǎn)變?yōu)樨毟徊罹鄶U(kuò)大、收入差距超過國際上中等不平等程度的國家。

　　他認(rèn)為，形成這種現(xiàn)象的原因主要有兩個(gè)，其一是對高收入群體缺乏合理的、必要的“限高”；其二是對基礎(chǔ)階層缺乏必要的“兜底”。由此，中國社會的貧富差距已經(jīng)突破了合理的限度。

　　起征點(diǎn)確立難

　　目前，除北京、上海執(zhí)行1200元標(biāo)準(zhǔn)、深圳執(zhí)行1600元標(biāo)準(zhǔn)外，全國其他地區(qū)執(zhí)行的仍舊是1980年個(gè)稅標(biāo)定的800元的起征點(diǎn)。但眾所周知，與25年前相比，無論是社會經(jīng)濟(jì)還是居民的收入都有大幅提高，顯然800元的起征點(diǎn)已不適應(yīng)當(dāng)下中國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀。

　　放暑假在家的艾文老師，近段時(shí)間與同事們熱烈討論著個(gè)稅起征點(diǎn)要調(diào)高的事情，“起征點(diǎn)要是調(diào)到1500，就能多出去玩一回了！”“要是能調(diào)到2000就更美了。”

　　艾老師之所以提到1500元這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，是由于此前北京市地稅局個(gè)人所得稅管理處副處長史小軍，在首都之窗在線訪談時(shí)表示，“北京個(gè)稅起征點(diǎn)，應(yīng)在1500元左右比較合適。”而許多業(yè)內(nèi)專家則認(rèn)為，個(gè)稅起征點(diǎn)至少應(yīng)該統(tǒng)一到1200元左右。

　　如何確立個(gè)稅起征點(diǎn)，一直是工薪階層最為關(guān)注的個(gè)稅改革問題。坊間所謂的“起征點(diǎn)”，實(shí)際就是“個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)”，其直接關(guān)系個(gè)稅的繳稅底數(shù)。

　　夏業(yè)良指出，個(gè)稅起征點(diǎn)的確定，實(shí)際涉及的是稅制設(shè)計(jì)原則問題，究竟是要使絕大多數(shù)勞動(dòng)者都成為按月交納個(gè)稅的納稅人，從而大面積增加財(cái)政收入呢，還是主要針對高收入者進(jìn)行征收，保護(hù)和鼓勵(lì)低收入者的財(cái)富積累，從而達(dá)到收入調(diào)節(jié)或財(cái)富再分配目的的問題。

　　就目前中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況看，個(gè)稅起征點(diǎn)應(yīng)當(dāng)在個(gè)人日常生活支出得到基本保障的數(shù)額水平上，同時(shí)兼顧家庭中需要贍養(yǎng)成員所需的基本生活保障。根據(jù)觀察與推測，在全國范圍內(nèi)個(gè)人所得稅起征點(diǎn)應(yīng)當(dāng)在2000-3000元。但應(yīng)考慮地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的差異問題，在起征點(diǎn)上應(yīng)給省市一些自主權(quán)。

　　征稅方式一刀切

　　與中國個(gè)稅征收的方式不同，日本實(shí)行高低兩種個(gè)人所得稅稅收制度，其中適用10%個(gè)人所得稅稅率的占80%(以工資收入為主要來源者)，而適用37%的高稅率者不到1%。

　　且日本個(gè)人所得稅多以家庭為單位，以工資收入為主要來源者為例，家中有兩個(gè)孩子的，個(gè)稅起征點(diǎn)為325萬日元/年，有一個(gè)孩子的為220萬日元/年，只有夫妻兩人的為156.6萬日元/年。

　　在某事業(yè)單位工作的張科長認(rèn)為，這種稅制體現(xiàn)了公平原則。個(gè)人收入高的不一定納稅高，因?yàn)橐�看他將要�?fù)擔(dān)多少人的生活，負(fù)擔(dān)多的則起征點(diǎn)較高，相對納稅額較少，反之則納稅額較多。而目前中國的稅制是以個(gè)人為單位，沒有考慮到其要負(fù)擔(dān)家庭不工作成員的生活成本問題。

　　美國個(gè)人所得稅制度是國際社會公認(rèn)的比較完善的稅制，近年來，其個(gè)人所得稅一直占據(jù)美國聯(lián)邦稅收的半壁江山。據(jù)了解，美國個(gè)人所得稅的稅基非常寬，除了稅法中明確規(guī)定的免稅項(xiàng)目外，其余來源于各種渠道的收入均計(jì)入個(gè)人所得。

　　經(jīng)過幾次稅制改革，至1995年，美國稅率分為三個(gè)基本稅率檔次，即15%、28%、31%和兩個(gè)高稅率檔次36%、39%。2000年布什上臺后，又進(jìn)行了稅率調(diào)整，從2001年7月1日起，除15%這一檔稅率保持不變外，其他檔次的稅率都逐年有所下調(diào)，到2006年，最高稅率下降到35%，其他稅率也比減稅前降低3個(gè)百分點(diǎn)。與中國執(zhí)行的代扣代繳結(jié)果、自行申報(bào)方式不同的是，其執(zhí)行的是個(gè)人申報(bào)制，在每年4月申報(bào)。

　　夏業(yè)良介紹，在西方發(fā)達(dá)國家一般都規(guī)定具體日期作為自覺申報(bào)納稅的最后期限(通常是4月1日)，如果超過期限，輕者要予以嚴(yán)厲經(jīng)濟(jì)處罰，重者就要被拘捕。而且在國外納稅申報(bào)表的最后，納稅人都要聲明，“以上填報(bào)內(nèi)容真實(shí)，如被查出虛假，我愿承擔(dān)最嚴(yán)厲的處罰。”

　　而中國對于偷逃稅款者，只有處下5倍以下罰款的處罰，尚未上升到刑罰的程度上，這也使一些人心存僥幸，因?yàn)榧幢惚徊樘幜耍�也有利可圖。

　　中國稅務(wù)咨詢協(xié)會副會長兼秘書長趙懷坦介紹，個(gè)稅調(diào)整最為工薪階層所關(guān)注，是因?yàn)樗麄兇蟛糠质杖雭碜怨べY收入，而這部分收入又是顯性的，易于被稅務(wù)部門的全程監(jiān)管。

　　事實(shí)上，在收入渠道多元化的今天，許多高收入群體并不是靠工資生活，他們的非工資收入遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于工資收入，如何監(jiān)管這部分收入成為個(gè)稅征收的難點(diǎn)，也是個(gè)稅改革方案遲遲不能出臺的主要原因。

　　據(jù)了解，2004年，國家稅務(wù)總局對個(gè)人所得稅征收辦法進(jìn)行了調(diào)整，民營經(jīng)濟(jì)投資者、影視歌星、金融、保險(xiǎn)、

　　但由于“灰色收入”往往以一對一的私下現(xiàn)金支付，監(jiān)管難于發(fā)揮作用。以收入中等的艾老師為例，其來自家教的收入稅務(wù)部門就很難掌握。據(jù)艾老師講，這部分收入絕不低于她的工資收入。由此來看，通過現(xiàn)行的代扣代繳等方式，也很難有效遏制逃稅的發(fā)生。

　　縮小貧富的良藥

　　個(gè)人所得稅的征收，一方面是要讓公民有納稅意識，更重要的是實(shí)現(xiàn)社會資源第二次分配的功能，這也是業(yè)界公認(rèn)個(gè)稅征收的一個(gè)初衷。

　　在新加坡，其占總?cè)丝?0%的富人，交的個(gè)人所得稅占政府所得稅總數(shù)的93%，也就是說，個(gè)人所得稅幾乎都是由占人口20%的富人承擔(dān)的。同時(shí)，新加坡政府對普通市民還有各種補(bǔ)貼，其中占人口80%的市民，在獲得的補(bǔ)貼和交稅平衡后，還都有凈收入進(jìn)帳。也就是說他們每年不僅可以少交、不交個(gè)稅，而且還都可以從政府獲得額外收入，只有那20%的富人是凈出帳。

　　但在中國，來自國家稅務(wù)總局的統(tǒng)計(jì)數(shù)字顯示，2004年中國個(gè)人所得稅收入為1737.05億元，其中65%來源于工薪階層。這種“貧富倒掛”的現(xiàn)狀，激起了各方尤其是工薪階層的強(qiáng)烈反應(yīng)。現(xiàn)在全國職工年平均工資已經(jīng)接近15000元，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)更是遠(yuǎn)高于這個(gè)數(shù)字，而稅基仍舊執(zhí)行800元的老標(biāo)準(zhǔn)，這已難以勝任社會資源第二次分配的功能。對此，許多人甚至激烈地指責(zé)這一標(biāo)準(zhǔn)是“劫貧濟(jì)富”。

　　趙懷坦說，如果個(gè)稅起征點(diǎn)能從800元上調(diào)至1200元，并允許各地區(qū)根據(jù)實(shí)際情況上下浮動(dòng)20%，則可望在一定程度上減輕中低收入者的個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)。

　　另有分析人士指出，個(gè)稅如能由分類所得稅制，改為綜合分類所得稅制，把私營企業(yè)主、中介機(jī)構(gòu)合伙人、演員、律師等重點(diǎn)人群，納入綜合納稅的范圍，對重點(diǎn)人群的重點(diǎn)收入實(shí)行綜合納稅。而工薪階層仍適用分類所得稅制，則有望加強(qiáng)對高收入者的稅收監(jiān)管，同時(shí)也可避免稅款流失。

　　而夏業(yè)良則認(rèn)為，還是統(tǒng)一實(shí)行申報(bào)制比較好，這樣一方面可以增強(qiáng)納稅人意識，同時(shí)也可有效遏制“灰色收入”的長期存在。同時(shí)他也強(qiáng)調(diào)，申報(bào)制的保障在于相關(guān)法律法規(guī)的完善。

　　個(gè)稅改革路漫長

　　今年4月，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局在充分調(diào)查、論證的基礎(chǔ)上，已完成了對當(dāng)前個(gè)人所得稅改革問題的研究，并提出了適當(dāng)調(diào)整個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的初步方案。

　　雖然公眾對于其具體內(nèi)容并不知情，但如艾老師、張科長一樣，工資階層給予其充分的關(guān)注與期待。但實(shí)際上，個(gè)稅并非依靠自身的改革就能去除現(xiàn)有稅制中的缺陷。

　　人民大學(xué)勞動(dòng)人事學(xué)院副院長孫建敏說，在中國整體信息化建設(shè)、社會信用體系建設(shè)還比較薄弱的背景下，要真正使個(gè)稅成為調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配的有效杠桿，僅靠征管部門，事實(shí)上很難產(chǎn)生預(yù)期的效果。

　　稅務(wù)部門的信息采集系統(tǒng)與銀行個(gè)人收支結(jié)算系統(tǒng)能否有效對接，“灰色收入”如何監(jiān)控等，都是稅務(wù)部門要面對的現(xiàn)實(shí)問題。因此孫建敏認(rèn)為，徹底的個(gè)稅改革無疑還將有很長一段路要走。

　　但也有專家認(rèn)為，由于此次個(gè)稅修改草案修改幅度很小，各方面的意見比較一致，所以草案可能只需要“兩讀”或者“一讀”便可通過。

　　對于這樣的消息，艾老師說，雖說個(gè)稅起征點(diǎn)的提高是我們工薪階層所期待的，但我們希望個(gè)稅改革不要太倉促，別像“交法”似的，出臺后不久又發(fā)現(xiàn)許多新問題。