12個(gè)關(guān)于現(xiàn)行個(gè)人所得稅的知識(shí)問(wèn)答

　　新華網(wǎng)北京8月28日電 全國(guó)人大法律委員會(huì)、財(cái)經(jīng)委員會(huì)和常委會(huì)法工委三部門(mén)將就工薪類(lèi)個(gè)人所得稅起征點(diǎn)問(wèn)題，舉行立法聽(tīng)證會(huì)聽(tīng)取意見(jiàn)和建議。我國(guó)個(gè)人所得稅納稅人有些什么義務(wù)？何種情況可以免稅？怎樣確定工資、薪金所得的應(yīng)納稅所得額？現(xiàn)行800元的起征點(diǎn)是如何確定的？如何計(jì)算納稅額？為此提供12個(gè)關(guān)于現(xiàn)行個(gè)人所得稅的知識(shí)問(wèn)答，以幫助大家進(jìn)一步了解個(gè)人所得稅的相關(guān)知識(shí)。

　　1.我國(guó)個(gè)人所得稅的建立和演變個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人(即自然人)取得的應(yīng)稅所得征收的一種稅。1950年政務(wù)院公布的《稅政實(shí)施要?jiǎng)t》中，就曾列舉有對(duì)個(gè)人所得課稅的稅種，當(dāng)時(shí)定名為“薪金報(bào)酬所得稅”。但由于我國(guó)生產(chǎn)力和人均收入水平低，實(shí)行低工資制，雖然立了稅種，卻一直沒(méi)有開(kāi)征。直至1980年以后，為了適應(yīng)我國(guó)對(duì)內(nèi)搞活、對(duì)外開(kāi)放的政策，我國(guó)才相應(yīng)制定了《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》《中華人民共和國(guó)城鄉(xiāng)個(gè)體工商業(yè)戶(hù)所得稅暫行條例》以及《中華人民共和國(guó)個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅暫行條例》。上述三個(gè)稅收法律、法規(guī)發(fā)布實(shí)施以后，對(duì)于調(diào)節(jié)個(gè)人收入水平、增加國(guó)家財(cái)政收入、促進(jìn)對(duì)外經(jīng)濟(jì)技術(shù)合作與交流起到了積極作用，但也暴露出一些問(wèn)題，主要是按內(nèi)外個(gè)人分設(shè)兩套稅制、稅政執(zhí)行不統(tǒng)一、稅負(fù)不夠合理。為了統(tǒng)一稅政、公平稅負(fù)、規(guī)范稅制，1993年第八屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第四次會(huì)議通過(guò)并發(fā)布了新修改的《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》，國(guó)務(wù)院配套發(fā)布了《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》，規(guī)定自1994年1月1日起施行。

　　2.

　　3.個(gè)人取得哪些所得應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅？我國(guó)個(gè)人所得稅實(shí)行分類(lèi)征稅制度。稅法規(guī)定的應(yīng)稅所得共11項(xiàng)，具體包括：工資、薪金所得；個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得；對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得；利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得；經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)確定征稅的其他所得。

　　4.什么是工資、薪金所得？工資、薪金所得，是指?jìng)�(gè)人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或受雇有關(guān)的其他所得。其中，獎(jiǎng)金是指一般意義的獎(jiǎng)金，不包括個(gè)人因在科學(xué)、教育、技術(shù)等方面有發(fā)明創(chuàng)造成果而取得的獎(jiǎng)金；津貼、補(bǔ)貼是指由企業(yè)、單位發(fā)給個(gè)人的津貼、補(bǔ)貼，不包括國(guó)務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的補(bǔ)貼、津貼。

　　5.個(gè)人取得哪些所得可以免納個(gè)人所得稅？我國(guó)個(gè)人所得稅減免稅政策是從嚴(yán)控制的，目前主要減免稅項(xiàng)目包括：省、部和軍級(jí)以上單位以及外國(guó)和國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育等方面的獎(jiǎng)金，見(jiàn)義勇為獎(jiǎng)金或獎(jiǎng)品等；國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息；按照國(guó)家規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼；福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；保險(xiǎn)賠款；軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)；按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；單位和個(gè)人按照規(guī)定的比例繳納的

　　6.捐贈(zèng)給教育和其他社會(huì)公益事業(yè)的所得，是否可以免稅？根據(jù)我國(guó)國(guó)情并參照國(guó)際慣例，個(gè)人所得稅法明確規(guī)定：個(gè)人向教育事業(yè)和其他公益事業(yè)的捐贈(zèng)款項(xiàng)，應(yīng)在計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)予以扣除。其中，個(gè)人通過(guò)中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受?chē)?yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除30%；個(gè)人向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)準(zhǔn)予從應(yīng)納稅所得額中全部扣除。由于我國(guó)個(gè)人所得稅實(shí)行分類(lèi)所得稅制，因此，屬哪項(xiàng)所得捐贈(zèng)的，就從那項(xiàng)應(yīng)納稅所得額中扣除捐贈(zèng)款項(xiàng)，然后按適用稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

　　7.怎樣確定工資、薪金所得的應(yīng)納稅所得額？我國(guó)個(gè)人所得稅是實(shí)行分類(lèi)征稅制度，并采取分項(xiàng)計(jì)算減除費(fèi)用的辦法。其中，對(duì)于工資、薪金所得，在計(jì)稅時(shí)應(yīng)減除生計(jì)費(fèi)和必要費(fèi)用兩部分。我國(guó)是區(qū)別居民與非居民、境外所得與境內(nèi)所得，分別減除費(fèi)用來(lái)計(jì)算應(yīng)納稅所得額。對(duì)我國(guó)城鎮(zhèn)居民個(gè)人每月工資、薪金收入，以綜合扣除800元費(fèi)用后的工薪收入作為應(yīng)納稅所得額；對(duì)在中國(guó)境內(nèi)的外籍納稅人，在每月減除800元費(fèi)用基礎(chǔ)上，再減除附加費(fèi)用3200元，減除后的工資、薪金收入作為應(yīng)納稅所得額。

　　8.現(xiàn)行個(gè)人所得稅法為什么將工資、薪金所得的費(fèi)用減除額定為800元？將工資、薪金所得的費(fèi)用減除額定為800元，是出于以下三點(diǎn)考慮：(1)1993年修訂前原個(gè)人所得稅法規(guī)定的費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)就是每月800元，保持不變有利于維護(hù)稅法的穩(wěn)定性。(2)當(dāng)時(shí)中國(guó)公民的工資、薪金收入每月達(dá)到800元的并不多，據(jù)統(tǒng)計(jì)，1992年職工年均月工資為224元，1993年為270元。對(duì)超過(guò)800元的收入征稅，體現(xiàn)了調(diào)節(jié)高收入的立法精神。(3)將工資、薪金所得的費(fèi)用減除額定為800元體現(xiàn)了一定的前瞻性。鑒于當(dāng)時(shí)工資制度改革、住房、醫(yī)療、保險(xiǎn)等制度的改革都將陸續(xù)到位，我國(guó)居民的收入水平會(huì)有所提高，個(gè)人生活支出項(xiàng)目會(huì)有所增加，消費(fèi)水平也會(huì)逐漸提高，因此規(guī)定每月扣除800元是適宜的。

　　9.個(gè)人所得稅設(shè)置了幾類(lèi)稅率？我國(guó)的個(gè)人所得稅法根據(jù)應(yīng)稅所得項(xiàng)目的不同特點(diǎn)和征收管理的要求，設(shè)置了超額累進(jìn)稅率和比例稅率兩類(lèi)稅率。其中，工資、薪金所得適用5%-45%的超額累進(jìn)稅率；個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，對(duì)企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，適用5%-35%的超額累進(jìn)稅率；稿酬所得，勞務(wù)報(bào)酬，特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得等均適用20%比例稅率。

　　10.工資、薪金所得具體適用什么稅率以及如何計(jì)算應(yīng)納稅額？按照稅收“量能負(fù)擔(dān)”原則，充分發(fā)揮個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)收入分配的作用，稅法規(guī)定工資、薪金所得適用5%-45%九級(jí)超額累進(jìn)稅率。稅率表如下：

　　級(jí)數(shù)　全月應(yīng)納稅所得額　稅率%　速算扣除法(元)　1 不超過(guò)500元的 　5 0　2 超過(guò)500元至 2000元的部分 10 25　3 超過(guò)2000元至 5000元的部分 15 125　4 超過(guò)5000元至 20000元的部分20 3755 超過(guò)20000元至40000元的部分 25 13756 超過(guò)40000元至60000元的部分 30 33757 超過(guò)60000元至80000元的部分 35 63758 超過(guò)80000元至100000元的部分 40 103759 超過(guò)100000元的部分 45 15375為體現(xiàn)稅收公平，在對(duì)工資薪金計(jì)稅時(shí)采用了超額累進(jìn)辦法，即對(duì)應(yīng)稅所得額處在不同級(jí)次的部分按照不同稅率分別計(jì)算應(yīng)納稅額。以應(yīng)納稅所得額為3000元為例，其應(yīng)納稅額為：500×5%＋1500×10%＋1000×15%=325元為簡(jiǎn)化計(jì)算過(guò)程，稅法采用了速算扣除數(shù)計(jì)算應(yīng)納稅額，其計(jì)算公式是：應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)

　　11.個(gè)人所得稅的征收方式有哪些？為了實(shí)現(xiàn)有效稅收征管，個(gè)人所得稅實(shí)行源泉分項(xiàng)扣繳和納稅人自行申報(bào)納稅兩種計(jì)征辦法。其中對(duì)工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、利息、股息、紅利等，由支付所得的單位和個(gè)人代扣代繳個(gè)人所得稅；對(duì)在兩處以上取得工資薪金所得和沒(méi)有扣繳義務(wù)人的，納稅人應(yīng)當(dāng)自行申報(bào)納稅。自行申報(bào)納稅人，應(yīng)該在取得所得的所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；納稅人從中國(guó)境外取得所得的，應(yīng)該在戶(hù)籍所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)或指定稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　12.納稅義務(wù)人偷稅、扣繳義務(wù)人不繳或者少繳已扣稅款的，應(yīng)承擔(dān)什么法律責(zé)任？納稅義務(wù)人采取偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷(xiāo)毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)的手段，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，屬于偷稅行為。偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上并且偷稅數(shù)額在一萬(wàn)元以上的，或者因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次行政處罰又偷稅的，除由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其所偷稅款外，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處偷稅款數(shù)額五倍以下的罰金；偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的30%以上并且偷稅數(shù)額在十萬(wàn)元以上的，除追繳其所偷稅款外，處三年以上七年以下有期徒刑，并處偷稅數(shù)額五倍以下的罰金；偷稅數(shù)額不滿(mǎn)一萬(wàn)元或者偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額不到10%的，處以偷稅數(shù)額五倍以下的罰款。