企業(yè)所得稅籌劃與理財

　　中國經(jīng)濟處于高增長速度時期，作為個人或企業(yè)等諸多經(jīng)濟主體，在增長的過程中我們?nèi)绾螌ω敻还芾怼��?chuàng)造、增值、分配等問題已經(jīng)是浮出水面，未來20年理財進入黃金時期。同時，在研究對“財”怎么理的同時，我們不可回避一個“稅”字，納稅是每個經(jīng)濟主體的法定義務(wù)。如何運用稅收籌劃技巧，在最低稅負(fù)的條件下取得收入，這一切都發(fā)揮了稅收籌劃在理財?shù)膽?yīng)用。因此，我們說理財是離不開稅收籌劃的，我們也研究如何發(fā)揮稅收籌劃在理財?shù)膽?yīng)用。

　　第一、稅率差異的利用

　　廣州有一家全國性

　　第二、納稅時間的差異利用

　　所謂納稅時間差異利用表現(xiàn)為延長納稅期限，即是延續(xù)一定時間后再繳納稅收，直接利用規(guī)定時間的極限的方法。其次是折舊期限的運用。比如國家有規(guī)定，對高新技術(shù)企業(yè)設(shè)備，可采取直線折舊，或雙倍余額遞減法折舊，甚至作為一次性費用扣除。這樣，對企業(yè)來說，其他條件相同情況下，如果選擇一次性扣除的話，本年度應(yīng)納稅所得額就減少。具體地說，固定資產(chǎn)的折舊年限取決于使用年限，而使用年限又是經(jīng)驗的估計值，可見對折舊年限的確定具有很大人為因素。這就對所稅的稅收籌劃起到了幫助，因為縮短使用年限有利于加速資本的回收，可以使后期的成本費用前移，從而使前期的利潤后移，在稅率不變的情況下，所得稅推遲了繳納，相當(dāng)于得到了無成本的貸款，特別對大型企業(yè)更是如此。例如：某公司購置一間

　　300,000×(1-6%)/15=18,800元

　　假設(shè)按資金成本為8%計算，折舊額節(jié)約的所得稅折現(xiàn)后為：18,800×33%×8.55=53044.2元(8.55為15年的折現(xiàn)系數(shù))

　　如果采用折舊年限為10年，則年折舊額為：

　　300,000×（1-6%)/10=28200元

　　同上條件折現(xiàn)后為：28200×33%×6.71=62443.26元

　　62443.26＞53044.2元，即是采用后者比前者更有利。

　　雖然折舊年限的改變不能使企業(yè)所得稅稅負(fù)總和減少，可是若從貨幣時間價值考慮，是后者價值更大，理財就是充分發(fā)揮貨幣的最大價值效用。從這種例子看出，時間利用得當(dāng)，可以使納稅主體增加額外收益。另外，國家本來在征收法中就有規(guī)定，企業(yè)納稅若有困難，經(jīng)縣級以上稅局(分局)的批準(zhǔn)，可以延期納稅，最長不超過3個月，這就是一筆時間差收入。

　　第三、科學(xué)利用可供選擇的方法

　　在會計核算上，有許多方面是要選擇不同的核算方法，就如存貸庫存成本計價方法，應(yīng)收帳款的壞帳準(zhǔn)備計提以及長期投資的成本核算方法等等，這些項目核算存在不同方法的選擇，但進行不同選擇將會對企業(yè)的利潤核算產(chǎn)生影響。納稅所得額有所差別，這也就是對納稅額的影響，直接影響到最終收益。就拿應(yīng)收帳款的壞帳準(zhǔn)備金計提方法來說。按照規(guī)定可以采用直接沖銷法或者選擇備抵法，可是不同方法選擇，對納稅額繳納的時間產(chǎn)生了影響。采用備抵法可以每期先計提，待壞帳發(fā)生時再抵減應(yīng)收帳款，每期計提時記入管理費用，作為成本，當(dāng)期就少納稅。這等于多利用了貨幣的時間價值，同樣是得到了一筆無息貸款，增加了企業(yè)的流動資金。雖然從納稅總額也可能沒有改變，但時間價值發(fā)揮了作用這就是發(fā)揮了理財?shù)男в谩?/p>

　　另外在選擇長期投資的核算方法時，雖然規(guī)定有成本法和權(quán)益法可供選擇，但若能夠很好考慮彼此的運用就可以合理減少稅收負(fù)擔(dān)，在成本法下，由于被投資企業(yè)若沒有把投資收益分配之前，投資企業(yè)“投資收益”帳戶并沒有反映其實現(xiàn)的投資收益，而權(quán)益法無論投資收益是否分回均在投資收益帳戶反映，這樣采取成本法的企業(yè)就可以將由被投資企業(yè)支付的投資收益滯留在被投資企業(yè)的帳戶上作資本的積累。

　　這就規(guī)避了投資收益繳納所得稅。尤其是從優(yōu)惠稅區(qū)收回的投資收益更應(yīng)注意，因為您需要調(diào)整為一般稅區(qū)的稅率，這就更重要了。

　　因此，我們可以說稅收籌劃方法的利用，就是增加了理財效果，提高了當(dāng)期收益，增加了現(xiàn)金流量利用了貨幣時間價值。

　　當(dāng)然我們認(rèn)為要很好的利用稅法首先是充分了解稅法，掌握稅法，誠信納稅，在合理合法基礎(chǔ)上應(yīng)用稅法為自己服務(wù)，這是無可厚非的。