增值稅轉型一步到位 可能性小 | |||||||||||
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http://whmsebhyy.com 2005年08月20日 14:42 《財經時報》 | |||||||||||
方案共擬定三種,其一,一步到位,實現全國轉變;其二按東北三省經驗的按行業劃分,選擇全國部分行業征收“消費型”增值稅;其三,在全國范圍內,統一實行按年規定一定的固定資產抵扣比例(簡稱按年征收的“消費型”增值稅),然后逐年提高比例,直至全部抵扣。國家稅務總局流轉稅管理司副司長龍岳輝分析,后兩種方案的可行性較大。按目前全國企業固定資產投資規模,如若一步到位,每年政府稅收將減收600億元左右
□ 本報記者 崔帆 日前,業內備受關注的增值稅轉型方案已由國家稅務總局起草完畢并將于本月報送國務院,報送的方案將進一步進行可行性論證,估計有望在2005年11月出臺執行。 三種方案 通俗地講,所謂增值稅,是指某商品從甲方賣給乙方的過程中,如果甲方是低買高賣,那么甲方在買賣中就會獲得商品的增值收益,就要向政府交稅,通常為增值收益的17%,這個稅就是所謂增值稅。 那么企業在商品生產過程中,所有的成本和銷售額之間的差額,就是企業所生產商品的增值部分,按照規定,這個增值同樣需要向政府繳納17%增值稅。但這里有一個問題,企業生產成本中是否應當包括購置固定資產所需要資本?按照國際慣例,增值稅將根據對固定資產計入成本方式(抵扣)的不同,劃分為三種類型。其一,購置固定資產的費用不予抵扣(不計入成本),這樣的增值稅叫做“生產型”增值稅;相反,購置固定資產予以抵扣(計入成本),這樣的增值稅叫“消費型”增值稅;另一種介乎兩者之間,就是準許購置固定資產的費用以折舊的方式,每年一部分地計入成本(抵扣),這樣的增值稅叫“收入型”增值稅。 據國家稅務總局流轉稅管理司副司長龍岳輝介紹,此次增值稅轉型,就是要實現中國的增值稅由“生產型”轉變為“消費型”。 這一轉變最大的作用在于鼓勵投資,而叫嚷了兩年的這一轉變之所以拖至現在,主要是因為兩年來固定資產投資增長過快。 方案共擬定三種,即一步到位,實現全國轉變;按東北三省經驗的按行業劃分,選擇全國部分行業征收“消費型”增值稅;最后一種是,在全國范圍內,統一實行按年規定一定的固定資產抵扣比例(簡稱按年征收的“消費型”增值稅),然后逐年提高比例,直至全部抵扣。 龍岳輝分析,后兩種方案的可行性較大。他認為,就目前全國企業固定資產投資規模而言,如若一步到位,每年政府稅收將減收600億元左右,如無其他補足措施,將使財政赤字擴大,所以此方案實施的可行性較小。 依行業屬性轉型增值稅,即對國家支持發展的產業起到了扶持作用,同時也可以抑制夕陽行業發展,有利于國家產業政策的有效實施。但難點在于行業的劃分,在國內暫時沒有具體劃分行業的統一標準,在執行過程中勢必會引發各種矛盾,影響方案落實;另外,按年征收的“消費型”增值稅,優點在于能給企業發展一個正確的預期,但在這個過程中,會形成財政收入的漏洞,導致稅收流失。 東北試水 自2004年7月1日起,國務院決定在遼寧省、吉林省、黑龍江省率先試行新的增值稅政策,這意味著中國增值稅征收“一國兩制”的開始。 此次試點最突出的特點是在東北三省的“六個行業兩個領域”——即在設備制造業、石油化工業、冶金業、船舶制造業、汽車制造業、農產品加工業、高新技術領域和軍品領域等試點“消費型”增值稅,對這些領域新增機器設備給予抵扣,但不是全部抵扣。 專家認為,此舉既是振興東北老工業基地的重大舉措,也為改革在全國實施積累了經驗。 黑龍江省財政廳有關負責人認為,東北地區率先實現增值稅轉型,使東北地區在吸引投資方面首先受益,從而為一直處于困境的東北重工型企業解困。 從東北三省試行一年的情況看,增值稅的轉型拉動了投資增長,但同時要避免出現局部投資過熱現象。龍岳輝認為,長期在某一地區或行業實施稅收優惠政策并不可取,會導致地區間或行業間生產力發展的不平衡,對整個國家的經濟結構有負面影響,不便于全國稅收的統一管理。 政府“買單” 增值稅作為中國第一大稅種,占到國家稅收總額近50%,一旦轉型,受沖擊最大的必然是國家財政。另外,由于中央和地方財政的稅收分配格局,及縣鄉一級財政承受能力等多重矛盾也將凸現,使政府在推行增值稅改革時多了幾分顧慮。 龍岳輝認為,解決困難可按行業的技術等級將企業劃分為上、中、下游產業,分步實施轉型,就是讓科技含量高的企業率先轉型,中、下游產業依次逐步跟進,用時間換空間,緩解財政減收壓力,還能避免一哄而起的無序投資局面,有利于提高要素商品的整體科技水平。 另外,增值稅改革不是一項孤立的措施,也不可能通過其轉型完全解決中國現階段面臨的經濟問題。
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