瞭望東方周刊：個人所得稅遭遇貧富倒掛尷尬

　　肖華東

　　中國去年個人所得稅收入將近1800億元，65%來源于工薪階層，而真正高收入群體的納稅并不是很多

　　3月9日下午，國家稅務(wù)總局局長謝旭人在十屆全國人大三次會議的記者招待會上表示

，當(dāng)前適當(dāng)調(diào)整個人所得稅扣除標(biāo)準(zhǔn)是必要的。

　　謝旭人透露，調(diào)整個人所得稅扣除標(biāo)準(zhǔn)初步方案已經(jīng)提出，下一步要按立法程序上報國務(wù)院進(jìn)一步審議。國務(wù)院審議以后，提請全國人大常委會審議，修改個人所得稅法中相關(guān)條款。

　　這個消息讓一直在提個稅議案的全國人大代表姜德明深感欣慰，而與他一樣感到高興的還有中國的普通老百姓。

　　“貧富倒掛”的尷尬

　　個稅改革無疑是一個相當(dāng)敏感的話題。按稅法規(guī)定，目前個人取得的11類收入需要繳納個人所得稅，這包括工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、意外收入所得、稿酬所得等。其中，工資薪金所得的涉及面最為廣泛。這恐怕也是個稅改革遲遲不能出臺的重要原因。

　　不過，上海財經(jīng)大學(xué)公共政策研究所主任馬國賢教授在接受《瞭望東方周刊》采訪時表示，解決個人所得稅的問題之所以迫在眉睫，主要原因還是，個人所得稅的調(diào)節(jié)功能在中國幾乎完全喪失，出現(xiàn)了比較嚴(yán)重的“貧富倒掛”現(xiàn)象。

　　據(jù)悉，中國去年個人所得稅收入將近1800億元，65%來源于工薪階層，而真正高收入群體的納稅并不是很多，由此，在納稅人心中也產(chǎn)生了“劫貧濟(jì)富”的不公平感。

　　馬國賢指出，這一現(xiàn)象的產(chǎn)生與中國現(xiàn)行的個稅政策管理體制有關(guān)。他說，現(xiàn)在的個人所得稅都是單位代扣代交，這一制度能直接管住的就是普通工薪階層，而對于那些高收入的中上管理者而言，就很難有一個有效監(jiān)管。尤其是私營企業(yè)，要分清哪些是個人所得，哪些是企業(yè)收入本身就是一件難事，所以，避稅就變得極為容易。

　　同時，在一般人眼中，外企納稅應(yīng)該是比較積極和規(guī)范的，但據(jù)一位在上海某著名外企工作的劉先生向《瞭望東方周刊》透露，如果他自己要避稅的話，將是一件非常容易的事。“我們公司在世界各地都有業(yè)務(wù)，我只需要在香港、紐約或者其他某個境外銀行開一個賬戶，公司直接以美元、港元等貨幣形式給我發(fā)工資就可以了。”

　　“個人所得稅給我的印象是管老實人的。如果你老老實實納稅，交了也就交了。如果碰上膽子大的，不納稅并且有能力和機(jī)會避稅，地方政府可能會基于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的考慮睜一只眼閉一只眼，稅務(wù)部門也就無可奈何。”劉先生一針見血地評論。

　　起征點亟待提高

　　中國個稅出現(xiàn)“貧富倒掛”現(xiàn)象的另一個原因就是起征點太低，以至于在比較發(fā)達(dá)的東部地區(qū)，絕大部分的工薪階層都要進(jìn)入納稅名單。

　　姜德明常給媒體講述自己的例子：他1980年月工資是33元，現(xiàn)在月工資是1600多元，20多年時間，月工資已經(jīng)增長了50多倍。但是從1980年開始實行的800元個稅起征點，仍然沒有統(tǒng)一提高。“按照現(xiàn)行的起征標(biāo)準(zhǔn)，工薪階層反成了個稅繳納的主體，與調(diào)節(jié)貧富差距的初衷相悖。”

　　于是，一位叫余豐慧的網(wǎng)友就提出：如果比照工薪階層工資提高50倍來推算個人所得稅現(xiàn)在的征收起點，應(yīng)該是40000元。依據(jù)這個參考數(shù)據(jù)，再綜合物價增長等各個方面情況，起征點應(yīng)為10000元左右。雖然有些過激，但并不是完全沒有道理。

　　另據(jù)新浪網(wǎng)一項“您認(rèn)為個人所得稅從多少元開始起征比較合適”的調(diào)查顯示:起征點選擇2000元以上的占43.91%，選擇2000元的占39.09%，選擇1200元的占14.49%，而僅有198人選擇維持現(xiàn)行的800元起征點，占總投票人數(shù)的2.50%。

　　“提高起征點是中國目前解決個稅問題最簡便的方法。”上海協(xié)力律師事務(wù)所財稅律師嚴(yán)錫忠認(rèn)為，從一般法理上講，稅收應(yīng)該是中性的，能夠用最小的稅收行使最好的公共政策的政府就是最好的政府。提高個稅的起征點最直接的理由就是支持民生，藏富于民，讓老百姓能夠真正體驗國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展所帶來的實惠。

　　不過，嚴(yán)錫忠律師也擔(dān)心，全國人大代表來自全國各地，由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不平衡，中西部地區(qū)和農(nóng)村地區(qū)的代表們可能對于起征點問題不那么敏感，有些代表還會基于地方經(jīng)濟(jì)利益考慮而不予支持，“所以，與民間相比，提高起征點在人大上的呼聲還是比較弱的。”

　　“要真正解決這個問題，關(guān)鍵還是立法者立法思想的統(tǒng)一。”嚴(yán)錫忠律師說，“中國中低收入工薪階層人數(shù)眾多，現(xiàn)在公共服務(wù)又沒有跟上去，如果納稅范圍過寬恐怕會引起更多不滿。”

　　個稅用途應(yīng)公開

　　《瞭望東方周刊》在采訪中了解到，老百姓除了關(guān)心個稅的起征點問題以外，對于納稅之后稅收如何使用和分配也相當(dāng)關(guān)注。

　　陸先生是上海一家跨國公司的中層管理者，每個月稅前收入大概是1.5萬元左右，扣除個人所得稅2400-2500元。雖然對他來說所繳稅額不算太大，“但這筆錢在上海也能租到很好的房子了。”所以，他就非常想了解國家將個人所得稅收上去做了哪些公共服務(wù)。

　　陸先生給記者舉了一個例子：他有一位大學(xué)同學(xué)移居加拿大，加政府執(zhí)行個人所得稅率高達(dá)45%，但是，他們一家子生老病死幾乎都是政府給包了。“他老婆要生小孩，政府每個月補(bǔ)助100加元營養(yǎng)費(fèi)，并且，提前一個月就住進(jìn)

　　“如果政府能夠?qū)⑦@筆錢真正用在發(fā)展公共福利事業(yè)上，讓我失業(yè)以后不用擔(dān)心沒飯吃，生病以后不用擔(dān)心沒錢治病，即使把自己每個月工資一半作為個人所得稅繳納我也愿意。”陸先生如是說。

　　馬國賢教授也認(rèn)為，現(xiàn)在一些單位的職工連自己個稅交了多少，稅收比例是多少，如何計算等基本信息都不知道，更不用說納稅以后的使用情況了。“個人所得稅幾乎就是一筆糊涂賬。”據(jù)統(tǒng)計，約90%以上納稅人都不清楚自己繳了多少稅，也不知道政府對他納稅的稅率是多少。

　　其實，從“管理型”稅收征管方式向“服務(wù)型”稅收征管方式的轉(zhuǎn)變已經(jīng)是大勢所趨，也是西方發(fā)達(dá)國家值得我們借鑒的經(jīng)驗。“服務(wù)型稅務(wù)”首先就是要求政府樹立以納稅人合法權(quán)利為核心的服務(wù)理念，切實維護(hù)納稅人的合法權(quán)利。

　　“納稅人不是小偷，政府不需要對老老實實的納稅人進(jìn)行監(jiān)管，而是通過提供便利的納稅條件，公開稅收使用狀況，讓他們心里有數(shù)，從而培養(yǎng)公民自覺納稅意識。” 馬國賢說。

　　鎖定高收入人群

　　毫無疑問，要解決個人所得稅“貧富倒掛”現(xiàn)象，如何鎖定高收入人群將是一個關(guān)鍵。

　　從稅務(wù)部門檢查中可發(fā)現(xiàn)，高收入者避稅方式五花八門:一些納稅人和扣繳義務(wù)人依靠簽訂假合同少報收入少納稅，共同實施偷逃個人所得稅;還有扣繳義務(wù)人故意為納稅人隱瞞收入，并按虛假的支付數(shù)額扣繳個人所得稅;更有些扣繳義務(wù)人隨意改變扣繳利率等等。

　　針對這些情況，一些地方政府采取了重點監(jiān)控“高收入行業(yè)”和“高收入個人”的措施，行業(yè)中包括金融、保險、電信、高新技術(shù)企業(yè)、足球俱樂部、星級飯店等。

　　“這樣做雖然也能夠取得一定效果，但個稅征收成本無疑會大大增加，這只是一個權(quán)宜之計。”馬國賢教授評價說，從長遠(yuǎn)來看，還是應(yīng)該采取“綜合征收”的方式，建立起完備的財產(chǎn)申報和會計審查制度。

　　嚴(yán)錫忠律師也認(rèn)為，“綜合征收”一方面可以靈活地考慮納稅人的生活水平，不至于讓有些家庭基本生活都不能保障還要繳納個人所得稅，同時盡可能防止高收入者偷漏稅款;另一方面也可以節(jié)約征稅成本，拿出更多的錢來做公共事業(yè)。

　　個稅也是一柄雙刃劍，需要在財政收入和鼓勵創(chuàng)業(yè)兩方面進(jìn)行適當(dāng)?shù)钠胶狻��?yán)錫忠提出，企業(yè)家群體收入肯定不少，但他們所付出的時間和精力大大超過一般人，同時，中國針對企業(yè)的其他稅收也很多，比如

　　“減輕對老百姓的稅收，并不意味著要打擊高收入者。政府應(yīng)該將監(jiān)管的視角放到那些依靠資本生財?shù)母挥腥巳荷砩希瑥亩�達(dá)到社會財富的整體平衡。”嚴(yán)錫忠說。