3、全功能銀行系統涵蓋業務面廣，系統下掛靠會計核算系統、信貸資金系統、財務管理系統、資產管理系統和辦公管理系統、統一認證系統、會計要素系統等。中央銀行會計集中核算系統功能較單一，固定資產管理系統、貨幣金銀系統、信貸登記咨詢系統、賬戶管理系統等都未掛靠在系統下。

　　(三)檢查監督管理差異分析。會計檢查監督工作的重點是檢查各項會計制度落實情況、會計核算的真實性、合規性與完整性。不僅要對會計業務進行事后監督檢查,更應參與到事前、事中的監督中。在會計業務的檢查監督方面，基層商業銀行與央行的共性就是事后監督檢查力度大，所不同的是前者更注重事前、事中的監督效果。

　　二、對策建議

　　在當前集中核算系統運行條件下，基層央行要控制會計業務風險，應根據會計業務風險的不同，使用不同的控制方法，從而實現不同的控制要求，逐步建立起事前預警、事中控制和事后監督的控制機制，與系統控制和人工控制一起共同形成一個完整的會計業務風險控制體系。

　　(一)加強會計人員培訓，實現監管模式的轉變。會計人員是信息的直接生成者，在風險控制中起關鍵作用。一是對會計人員開展職業道德教育、警示教育和業務培訓，通過教育增強會計人員的內控意識，提高風險防范意識和風險識別能力。二是可推行網點業務主管中支直接委派，直接對中支負責，同時賦予委派會計人員一定的權力和承擔相應責任，促其充分發揮“監督、規范、指導、橋梁”的作用。三是認真落實會計人員崗位輪換和重要崗位強制休假制度。各級行要從風險防范高度把該項制度落到實處，要制定較細化的崗位輪換和強制休假操作實施細則，由人事或紀檢部門監督執行。從而嚴格把好支行營業網點會計核算關，有效地加強事前、事中管理，強化會計監督，最大限度地防范和化解操作風險的發生。

　　(二)加強內控管理職責，完善風險制度建設。內部控制是防范和化解會計風險的核心。加強內控管理，一是建立會計內控管理責任制，行領導和會計部門負責人要通過各種途徑，強化會計人員的內控意識，制定內部控制責任制，實行層層負責制，把風險系數減小到最低限度。二是對一些原有制度中已過時的、不相適應的部分及時進行修改并予以完善，增強其嚴密性和可操作性。三是梳理會計核算鏈條上的風險點，分析風險點產生的深層次原因，有針對性地制定和完善控制會計業務風險的規章制度，明確和細化控制標準和控制要求，以此為基礎，制定科學的、全面的會計業務風險控制措施。

　　(三)完善央行會計核算系統，優化權限設置管理。建議適時改造央行目前運用的會計集中核算系統，增強系統牽制功能。一方面把會計業務設置成人機復核方式，對風險較大業務，制定全國統一的控制標準和業務類型，在系統內通過后臺進行統一維護，對前臺人員進行自動控制，并且分別不同的授權級別、不同的業務種類和不同的金額分別實行控制，使得如不實時實現授權，業務無法辦理，從而增強剛性約束。另一方面增加權限與級別相一致的識別功能和重要空白憑證使用狀態維護、重要空白憑證重復使用打印的控制功能，比照工行在《中央銀行會計集中核算系統》下掛靠《統一認證系統》對重要空白憑證進行授權管理如經辦主要管理重要空白憑證日常銷號、主辦主要是管理重要空白憑證領用與入庫、主管主要管理重要空白憑證異常維護(如重要空白憑證狀態維護)及對經辦、主辦進行授權。且經辦員由一級操作員兼任、主辦由二級操作員兼任、主管由三級操作員兼任。同時要求系統設置成中心支行綜合柜主管授權辦理。從而可以對全體會計人員經辦會計業務、防范會計業務風險提出統一的要求，改變目前系統對網點主管權力過大的現狀，杜絕風險隱患的存在。在此基礎上，還可推行柜員制，緩解基層央行會計人員人手緊張的突出矛盾。為充分整合內部資源，建議將固定資產管理系統、貨幣金銀系統、信貸登記咨詢系統、賬戶管理系統等掛靠在中央銀行會計集中核算系統之下。

　　(四)推行安全管理正向激勵，強化責任追究。在安全生產方面，把“零差錯”、“零隱患”作為會計工作目標，貫徹到日常各項工作中。一方面要建立安全激勵機制，對全年業務操作無差錯，工作表現好的會計人員，要從精神、物質、職稱和職務等方面給予適當傾斜，進行一定獎勵，以充分調動其工作積極性。另一方面對日常監督檢查、事后監督通報和各項專項檢查中反映出的情況和問題，要逐條落實，對違章操作造成的要進行責任追究，并與個人績效、評優評先和職稱評聘掛鉤，形成違反制度操作就要追究責任的共識。