5、個人所得稅

　　個人所得稅是對個人收入所得征收的一種稅。個人所得稅實行分類征收，將個人所得分為工資薪金所得、個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得、承包承租經(jīng)營所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、利息股息紅利所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得和其他所得等11個征稅項目，并相應(yīng)規(guī)定了每個應(yīng)稅項目的適用稅率、費用扣除標(biāo)準(zhǔn)及計稅辦法。

　　個人所得稅的稅基是個人(主要是城鎮(zhèn)居民)收入，其中工資收入的納稅比較規(guī)范，是個人所得稅的主要來源。工資收入分為兩類，一類是從國家機關(guān)、事業(yè)單位獲得的工資收入，它的來源就是稅收本身，和國家的工資制度直接相關(guān)；另一類是從企業(yè)獲得的工資收入，它的高低是由勞動力市場的供求狀況、企業(yè)經(jīng)營狀況和國家的最低工資標(biāo)準(zhǔn)決定的。

　　2007年我國個人所得稅收入完成3186億元，同比增長29.8%，占稅收總收入的比重為7%。其中，工資薪金個人所得稅1749億元，增長38.4%，占個人所得稅總收入的比重為55%；儲蓄存款利息所得稅519億，占個人所得稅總收入收入的比重為16%，增長13%，個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得稅389億，占個人所得稅總收的比重為12%，增長16.5%。特別引人注目的是，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得稅雖然所占比重較小，但增長速度很快，同比增長119.4%，其中房屋轉(zhuǎn)讓所得稅部分，比去年同期翻了兩翻。

　　個人所得稅收快速增長的原因，一是居民收入的不斷增長。2007年城鎮(zhèn)居民人均可支配收入13786元，比上年增長17.2%左右。二是由于個人所得稅采取的是累進(jìn)稅率制度，隨著居民(主要是城鎮(zhèn)居民)收入的增長，適用稅率隨之“升檔”，稅收收入也呈跳躍式增長，高收入者繳納稅收增長較多。三是稅務(wù)機關(guān)加強了個人所得稅的稅收征管工作。2007年，各地稅務(wù)機關(guān)開展了年所得在12萬元以上的納稅人自行申報個人所得稅的工作，完善了全員全額扣繳申報管理，同時，強化了轉(zhuǎn)讓二手房等財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得稅的征管，這些措施有效地堵塞了稅收漏洞，抑制了偷漏稅現(xiàn)象，促進(jìn)了個人所得稅收入的提高。

　　6、關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)稅

　　關(guān)稅是對進(jìn)出境貨物征收的一種稅，對不同貨物設(shè)定不同的稅率，對大多數(shù)貨物實行從價比例稅率，對少數(shù)貨物實行從量定額稅率。進(jìn)口環(huán)節(jié)稅是在貨物進(jìn)口環(huán)節(jié)征收的增值稅和消費稅，其征收范圍和適用稅率(額)和國內(nèi)增值稅、消費稅相同。關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)稅均由海關(guān)征收。關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)稅的稅基是一般貿(mào)易進(jìn)口額。

　　2007年關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)稅總計7584.75億元，比上年增長24.25%，占當(dāng)年稅收總收入的比重為16.6%。其中，關(guān)稅收入1432.5億元，同比增長25.5%；進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅 6152.21億元，同比增長24%。

　　關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)稅快速增長的主要原因，是外貿(mào)進(jìn)口額的快速增長,尤其是一般貿(mào)易進(jìn)口總額的快速增長。2007年我國外貿(mào)進(jìn)口總額9558億元，比上年增長20.8%，其中，一般貿(mào)易進(jìn)口總額為4286.5億美元，比去年同比增長28.7%。

　　7、證券交易印花稅

　　印花稅是對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往過程中書立、領(lǐng)受的憑證按記載的金額征收的一種稅。證券交易印花稅是印花稅的一個稅目，是依據(jù)證券交易的成交金額征收的一種稅。證券交易印花稅采用比例稅率，由買賣雙方同時繳納。2005年后,該稅稅率為1‰，2007年5月提高到3‰。證券交易印花稅的稅基是證券交易總金額。

　　2007年，證券交易印花稅完成2005億元，比上年同期增長1017.4%，增收1826億元，是2006年的11倍。

　　證券交易印花稅快速增長的主要原因，一是證券市場交易活躍，證券的成交量和成交價格大幅增長。2007年我國股市持續(xù)“走�！�，滬、深兩市全年累計交易金額達(dá)46萬億，同比增長400%。二是上調(diào)證券交易印花稅稅率，2007年5月30日，證券交易印花稅稅率由1‰上調(diào)到3‰。

　　8、契稅

　　契稅是在土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移時，按照當(dāng)事人雙方簽訂的合同，根據(jù)雙方確定價格的一定比例，向權(quán)屬承受人一次性征收的一種行為稅。目前，我國對土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣、房屋贈與和房屋交換按照計稅價格的3-5%征收契稅，計稅價格一般為成交價格。

　　契稅的稅基大體相當(dāng)于土地和房產(chǎn)的交易總金額，土地的交易額與國土部門的用地規(guī)劃密切相關(guān)，房產(chǎn)的交易額主要受新建住房和二手房的交易量和價格的影響。

　　2007年，契稅收入完成1209億元，增長39.3%，占稅收總收入的比重為2.6%。

　　契稅收入的高速增長，主要歸因于房地產(chǎn)市場交易的活躍和住房價格的迅速上漲。2007年我國房地產(chǎn)交易非�；钴S，交易價格持續(xù)走高，交易金額迅速擴大。2007年全國商品房銷售預(yù)計增長52%左右；北京、上海、天津、重慶等70個大中城市房屋銷售價格上漲7.6%。

　　9、資源稅

　　資源稅是對資源開采單位和個人按照資源的銷售量征收一種稅。目前國家僅對自然資源中的礦產(chǎn)品和鹽征收資源稅。資源稅共設(shè)原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦、鹽7個稅目，實行定額征收，根據(jù)資源的種類、開采條件和資源的稟賦狀況等，設(shè)置不同的稅額。資源稅的稅基是應(yīng)稅資源產(chǎn)品的銷售量或自用量。

　　2007年，資源稅收入共完成261億元，增長26.1%，資源稅收入占稅收總收入的比重為0.6%。

　　資源稅收入增長的主要原因，一是部分資源產(chǎn)品稅率的調(diào)整，帶來了資源稅的較快增長，2007年2月1日，國家調(diào)高了焦煤資源稅稅額， 8月1日，調(diào)高了鉛鋅礦石、銅礦石和鎢礦石產(chǎn)品資源稅適用稅額標(biāo)準(zhǔn)。二是能源需求繼續(xù)保持旺盛，能源類礦產(chǎn)品的開采和銷售持續(xù)增長，2007年我國原煤生產(chǎn)預(yù)計增長10%，原油生產(chǎn)預(yù)計增長1.4%，天然氣增長預(yù)計20%，鹽生產(chǎn)預(yù)計增長10%，鐵礦石預(yù)計增長22%，十種有色金屬預(yù)計增長25%。

　　10、車輛購置稅

　　車輛購置稅是對單位和個人購置汽車等機動車征收的一種稅,按照購置車輛的價格的10%一次性征收。車輛購置稅的稅基是應(yīng)稅汽車的銷售總額。

　　2007年車輛購置稅完成876.87億元，比2006年增長189.41億元，增長了27.6%；占稅收總收入的比重為1.92%。

　　2007年車輛購置稅增長主要原因是汽車銷售額增長較快，2007年全國汽車銷量為879.15萬輛，同比增長了21.84%，比上年增長157.6萬輛，汽車銷售額比上年增長35%。

　　11、土地相關(guān)稅

　　我國目前征收的和土地相關(guān)的稅收，有城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅和耕地占用稅等3個稅種。

　　其中，城鎮(zhèn)土地使用稅是對在城鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)單位和個人實際占用的土地，按照使用面積征收的一種稅。該稅采用分類分級的幅度定額稅率。土地增值稅是對單位和個人有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其他附著物，取得的增值收益征收的一種稅；在實際征收過程中，對納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入額減除規(guī)定的扣除項目金額后的余額計算征收，實行四級超率累進(jìn)稅率。耕地占用稅是對占用耕地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人征收的一種稅，該稅以實際占用的耕地面積為計稅依據(jù)，實行地區(qū)差別稅率。

　　城鎮(zhèn)土地使用稅的稅基，是納稅人占用的土地面積。土地增值稅的稅基，是房地產(chǎn)增值收益總額。耕地占用稅的稅基是被實際占用的耕地面積。

　　2007年與土地相關(guān)的這3個稅種的收入總計為973.35億元,比2006年增長63%，占稅收總收入的比重為2.13%。其中，城鎮(zhèn)土地使用稅完成385.57億元，比2006年增長118.1%。土地增值稅完成402.84億元，比2006年增長74.1%。耕地占用稅完成184.94億元，比2006年增長8.1%，耕地占用稅的增長速度是所有稅種中最慢的，比稅收總收入增長率低23個百分點。

　　城鎮(zhèn)土地使用稅成倍增長的主要原因是政策因素，新修訂的《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》，從2007年1月1日起，將稅額提高了兩倍。土地增值稅大幅增長的主要原因，一是加強征管因素，2007年各級稅務(wù)機關(guān)對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)依法進(jìn)行了土地增值稅清算，相比往年加強了土地增值稅的征收管理；二是2007年商品房銷售面積增長大幅度增長，同比增長30%左右。耕地占用稅增長緩慢的原因是國家加強了對土地的宏觀調(diào)控，有效抑制了耕地占用增長的勢頭。

　　12、房屋相關(guān)稅

　　與房屋相關(guān)的稅收，主要有房產(chǎn)稅和城市房地產(chǎn)稅2種。其中，房產(chǎn)稅是對內(nèi)資企業(yè)和個人在城鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)的房產(chǎn)征收的一種財產(chǎn)稅，按照房產(chǎn)原值一次減除10%-30%后的余值計算征收，稅率為1.2%，對于出租房產(chǎn)所取得的租金收入按照12%的稅率計算征收。城市房地產(chǎn)稅是對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國僑民在城鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)的房屋和土地征收的一種財產(chǎn)稅，稅率為1.2%或18%。為了便于征管，稅務(wù)機關(guān)目前對內(nèi)、外資企業(yè)納稅人的房產(chǎn)，都采取了對房產(chǎn)原值扣除一定比例后按計稅余值征稅的辦法。

　　房產(chǎn)稅和城市房地產(chǎn)稅的稅基，是企業(yè)在城鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)保有的自用房產(chǎn)原值總額和出租房屋的租金收入總額，它的增長速度是由納稅人房產(chǎn)的保有總量和房屋出租價格的增長速度決定的。

　　2007年這兩個稅種共完成收入575.51億元，比上年增長11.7%；占稅收總收入的比重為1.26%。

　　房產(chǎn)稅和城市房地產(chǎn)稅增長的原因主要是房地產(chǎn)市場交易的持續(xù)活躍，帶來房產(chǎn)保有總量和出租收入均快速增長。根據(jù)相關(guān)統(tǒng)計資料推算，2007年房產(chǎn)保有量同比增長11%左右，全國個大中城市房屋租賃價格同比增長12%左右。

　　(二)非稅收入增長情況分析

　　非稅收入是國家依據(jù)法律法規(guī)，向單位和個人收取的各種費用。1999年以來，國家對非稅收入采取了“收支兩條線”管理，建立了“以票管收、銀行代收、收繳分離、財政統(tǒng)管”的管理模式。即所有非稅收入的取得都必須使用由財政部門統(tǒng)一印制或監(jiān)制的票據(jù)，繳款人持執(zhí)收部門開出的繳款通知到財政部門指定的代收銀行繳款，執(zhí)收部門不涉及資金管理，代收銀行受到的繳款全部納入財政預(yù)算或財政專戶進(jìn)行管理，并通過部門預(yù)算安排相關(guān)支出。

　　非稅收入的種類比較多。目前已經(jīng)納入一般預(yù)算管理的非稅收入大致可以分為6大類(詳見附表2): 第一類是專項收入,主要包括排污費收入、水資源費收入、教育費附加收入、礦產(chǎn)資源補償費收入、探礦權(quán)采礦權(quán)使用費及價款收入、國家留成油銷售后上繳收入等等。第二類是行政事業(yè)性收費收入。第三類是罰沒收入。第四類是國有資本經(jīng)營收入。第五類是國有資源(資產(chǎn))有償使用收入。第六類是其他收入。

　　2007年，以上六類非稅收入共計完成5781.04億元，同比增長24.7%。其中部分收入項目增收較多，增幅較高，具體來講：一是國有資本經(jīng)營收入大幅增長，全年增加272.04億元，增長59.9%，主要原因是，鐵道部國有資產(chǎn)變現(xiàn)的一次性收入197億元帶來的收入增長。二是國有資源(資產(chǎn))有償使用收入增加208.68億元，增長142%，主要原因是各級財政部門加強了國有資產(chǎn)有償使用收入的管理，使該類收入大幅度增加。三是其他收入增長速度比較快，特別是其中的石油特別收益金增加129億元，增長34.8%,原因是去年下半年才開始征收,去年的基數(shù)小。

　　表1:2007年稅收總收入和主要稅種收入表(單位：億元)

　　表2: 2007年非稅收入總額及分類收入表(單位:億元)

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