邁好稅制改革下一步

　　今年兩會，稅制改革和稅收法定獲得了前所未有的關注，特別是立法法修改引發的“稅率之爭”，為進一步深化稅制改革、推動稅制改革法治化樹立了嶄新的理念。毫無疑問，今年稅制改革的重頭戲仍是營改增。按既定方案部署，營改增的改革任務將在今年全面完成。

　　自2012年1月日啟動試點改革以來，營改增的進程不可說不快。但到2014年底，原征收營業稅的大部分行業仍未納入改革范圍，特別是金融業、建筑業、不動產交易等主要行業。這些行業規模龐大、業務特點和結構復雜、制度設計難度極大，改革要在一年內完成，任務的繁雜艱巨可想而知。

　　可是，開弓沒有回頭箭，為如期完成任務，營改增的改革進程仍須加快。不過，需要穩妥進行，切忌操之過急。鑒于金融、建筑和不動產交易之間存在著緊密的業務聯系，這些行業的改革需要統籌考慮，設計一攬子方案。在改革步驟上，可以采取一次公布、分步推進的策略，即一次性推出剩余行業的改革方案，但對不同行業規定不同的實施日期。

　　營改增改革是對現行商品勞務稅制的重大完善。這項改革的收官，意味著商品勞務稅制的一體化和現代化基本完成。實際上，這還意味著，下一步稅制改革的重心將轉移到直接稅體系的構建。十八屆三中全會就明確提出，要深化稅收制度改革，逐步提高直接稅比重，這已經成為當前經濟社會發展的必然要求。

　　實際上，隨著我國邁入中等偏上收入國家行列，收入分配差距也在不斷擴大。如何降低收入分配不平等程度，實現社會公平，是全面深化改革的重點和難點所在。稅收作為政府參與國民收入分配和再分配的重要工具，在這方面責無旁貸。其中，特別是直接稅對調節收入分配和財產配置、優化分配格局、調整分配關系具有不容忽視的作用。

　　完善直接稅體系、逐步提高直接稅比重，是對我國稅制結構的一次重構，也是稅制改革的重大挑戰。直接稅的核心稅種是個人所得稅，但目前而言，其改革進程明顯滯后，嚴重削弱了政府調節收入分配的能力。

　　每年兩會，個人所得稅都是熱門議題之一，可其爭論焦點始終繞不開免征額的調整。提高個稅免征額，在某種程度上有利于減輕工薪階層稅收負擔。可細究起來，如果個人所得稅的改革始終只停留在免征額的不斷提高上，那么這將是對個人所得稅制最大的破壞，不僅會進一步拉大不同收入階層之間的收入差距，而且將直接減少政府可用于收入再分配的財力。

　　因此，構建直接稅體系需要加強頂層設計，避免碎片式改革。個稅改革應跳出單純調整免征額的框框，著眼于科學、公平的稅制設計，力求建立綜合和分類相結合的稅制，實行差別化的費用扣除制度，適當調整稅率檔次，同時，加強對高收入群體的收入監控和征管力度。

　　這一過程中，還需落實稅收法定原則。個人所得稅、房地產稅等直接稅，其課征對象是個人的收入和財產，涉及每個人的利益，在改革方案和制度設計上，需要以法治為根本準繩，凝聚共識，尋求改革的最大公約數。

　　具體而言，一方面，立法機關和政府部門要秉承良好的專業素養，不斷提高專業水準，科學設計稅制要素。另一方面，要充分保證納稅人在稅收立法中的參與度。例如，在立法前，可通過咨詢、座談等多種渠道廣泛征集民意，立法期間，可通過征求意見、聽證等程序鼓勵民眾參與，積極吸納民眾的意見建議。