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　　伴隨著結構性減稅的持續推進，將形成更加公平合理的稅收環境

　　減稅，讓企業輕裝前行(熱點聚焦·為實體經濟解“難題”①)

　　本報記者 吳秋余

　　新年伊始，財經縱橫版將目光聚焦于實體經濟面臨的“難題”。實體經濟是經濟發展之本。當前，各類實體企業，尤其是小微企業，不同程度地存在成本上升、融資困難和稅費偏重等問題，經營環境有待提升。不久前召開的中央經濟工作會議就要求，切實降低實體經濟發展的融資成本。

　　正因為此， 從本期開始，我們推出系列報道， 探討金融行業如何通過改革創新，更好地對接實體經濟的需求，并在支持實體經濟發展的同時，開拓自身發展空間。述說企業期盼、探訪政策風向、聽取專家建議，為化解實體經濟“難題”提供借鑒和思考。

　　——編  者

　　企業稅負減輕了多少

　　“營改增”試點擴大、小微企業“兩稅”起征點上調，企業減負明顯

　　同程網絡科技股份有限公司是一家國家級高新技術企業，擁有員工1500多人，總部位于蘇州工業園區內，主要提供旅游電子商務信息服務。

　　2012年10月，江蘇省啟動營業稅改征增值稅試點工作，給同程網這樣的現代服務企業帶來了“及時雨”。

　　“改征增值稅以后的11月，我們僅廣告推廣費一項抵扣就少交了20多萬元的稅款。”同程網財務總監張志勇給記者算了一筆賬，2012年11月份，同程網營業收入近3800萬元，如果按照以前營業稅的征收方式，企業需要按照5%的稅率繳納190萬元的稅款，改征增值稅以后，企業按6%的稅率需繳納226.42萬元稅款，但當月的廣告推廣費支出近950萬元，已由廣告服務商繳納了56.6萬元稅款，可以作為同程網的進項稅額抵扣，最終同程網只需繳納169.82萬元，比征收營業稅時少繳納20.18萬元。

　　張志勇介紹說，公司每年投入的廣告推廣費都要占到營業收入的40%以上，是目前企業最大的成本，按照營業稅征收辦法，這筆成本是無法扣除的，直接影響企業規模的擴大和效益的提高。

　　“營改增”解決的不只是重復納稅的問題，目前，企業管理層正在準備擴大廣告推廣等費用的投入，這將給企業更大規模的發展打下良好的基礎。此外，作為信息技術服務業公司，同程網對外開展業務也將給其他企業帶來稅收減免，有力地推動了公司業務范圍的擴大。

　　受益的不只是像同程網這種大企業，近年來，結構性減稅措施也讓小微企業負擔明顯減輕。

　　“這兩年什么東西都在漲價，要不是這次減稅，我的餐館都有點吃不消了。”今年29歲的周曉海在北京通州區潞城鎮經營一家規模不大的餐館，因為餐館處在京通快速的延長線上，生意一直挺紅火，規模不斷擴大，但近幾年物價的持續上漲讓小店的經營壓力一直挺大。

　　2011年11月1日，對于個體工商戶繳納的營業稅和增值稅起征點，財政部、國家稅務總局統一上調為每月5000元至2萬元，北京市隨即宣布按照“上限”2萬元確定個體工商戶“兩稅”起征點。

　　“這次上調起征點，像我這種規模的餐館基本就不用交稅了。”周曉海告訴記者，他的餐館每天的流水在1000多元，扣掉一定的成本，稅務部門核定的每月應納稅營業額在1.8萬元左右，按以前5000元的起征點，需要繳納的營業稅有六七百元，現在全部免掉了。

　　“調整增值稅和營業稅起征點主要針對小微企業，體現了國家運用稅收手段扶持小微企業發展的政策導向。”財政部財政科學研究所副所長白景明介紹說，不僅是上調“兩稅”起征點，這兩年來，國家在扶持小微企業發展方面可謂煞費苦心，包括減免企業所得稅、免征小微企業與金融機構簽訂的借款合同印花稅、延長貸款損失準備金稅前扣除政策期限、定期免征發票工本費。“這些措施說明稅收政策是多點發力扶持小微企業發展，讓企業享受實實在在的實惠。”

　　“小微企業數量多，已成為吸納就業的一個重要渠道，對促進我國經濟增長具有重要意義，同時，在城鎮化推進過程中，小微企業對勞動力轉移有不可替代的吸容作用。對于小微企業的稅收減免，應該長期堅持下去。”白景明說。

　　不合理的稅負有哪些

　　“高征低扣”、所得稅扣除比例過低等問題依然困擾企業發展

　　交通運輸業是此次“營改增”改革的重要行業，然而，在天津從事道路貨物運輸的李老板，最近一算賬卻發現，“營改增”之后，自己的稅收不但沒減少，反而增加了。“我們企業的規模不大，車輛很少更新，目前能夠抵扣的只有部分燃油費，因為抵扣項目少，所以總的稅負增加了2個百分點以上。”李老板介紹說。

　　對于這樣的結果，李老板喜憂參半，憂的是稅負增加，企業利潤減少，喜的則是自己的公司目前可以開具增值稅發票，能抵扣客戶的稅款，這讓公司業務量較以前明顯增加，無形中增加了自己對于未改革地區同行的競爭力。

　　目前，我國農產品原材料與工業制成品之間普遍存在稅率差異，造成不合理的稅收負擔，這讓部分制造業企業頭疼不已。

　　山東高唐縣是我國重要的產棉基地，然而，當地的棉紡企業守著豐富的棉花資源卻不敢敞開收購。“國家對棉紡織企業的棉花增值稅實行‘高征低扣’，讓企業負擔很重。”興隆棉業有限公司總經理王萬強介紹說，根據現行增值稅制度，我國棉紡企業棉花采購執行的進項稅率為13%，產品銷項稅率為17%，這意味著棉紡企業即使沒有實現增值，將購進的棉花按原價賣出，仍要負擔4%的稅收。而棉花占到紡織企業生產成本的70%左右，棉企不景氣，最終影響的還是棉農的收益。

　　此外，張志勇還希望，國家在企業所得稅的征收上，能夠把成本抵扣的“口子”再開大些。目前國家規定企業的廣告費和業務宣傳費支出，在繳納企業所得稅時，扣除比例不能超過當年銷售(營業)收入的15%。這對一般企業來說可能是合理的，但對于像同程網這樣，大量依賴廣告進行市場推廣的企業來說，這樣的一個扣除比例顯然不夠。

　　“結構性減稅的目標之一，就是創造更加公平的稅收環境，企業負擔的合理稅收要堅持，不公平的稅負要通過改革逐步消除。”白景明認為，“營改增”還在進行試點的情況下，個別試點企業稅負在某一時點上升是有可能的。但對此要客觀分析，要看到有些問題隨著“營改增”繼續擴圍會相應解決，會使更多行業和地區享受到稅制改革帶來的實惠；另一方面也需要相關部門針對改革過程中的各種問題，盡快出臺相應調整和過渡性措施，幫助企業克服困難。

　　“稅制改革是一個漸進過程，需要針對實踐中存在的問題分步進行。”白景明說，公平的稅收制度就是要給予所有企業均等的制度待遇，讓企業的稅收負擔率相對一致，因此減輕企業稅收負擔，需要更有針對性的政策措施。

　　未來減稅空間有多大

　　與稅制改革同步推進，進一步完善結構性減稅政策

　　浙江景興紙業股份有限公司是一家以生產綠色環保再生紙、特種紙及其他紙制品的上市公司，伴隨著企業規模的擴大和市場上勞動力成本的上升，企業的人工成本負擔也在不斷上升，公司副總經理盛曉英介紹說，人工成本目前成為公司成本項目中上漲最快的一部分，兩年前一線生產工人工資只要2000元左右，現在每月至少要3000元以上才能穩定員工隊伍。

　　“國家在制定結構性減稅相關政策時，已經充分考慮了市場化程度大幅提高條件下，個人和企業的成本支出上升因素。”白景明分析認為，面對個人和企業成本支出增長的情況，稅制已作出相應調整，以確保個人和企業所得正常增長。目前我國正在進行的深化增值稅改革和降低初級產品進口關稅稅率就是要對沖企業原材料成本、勞務購入成本的上升壓力。今后增值稅改革的深化還會起到這種作用。

　　白景明介紹說，從我國當前結構性減稅的改革方向來看，繼續擴大“營改增”試點的行業和區域范圍是大勢所趨，將有利于進一步完善我國的稅收制度，形成更加公平、更有利于企業發展的稅收環境，因此，要盡快推動“營改增”試點范圍的進一步擴大，讓更多企業享受到這一改革的好處。

　　“在未來一個時期內，我國的稅收增長，將由過去的高速增長期進入一個中速增長期，增長速度每年預計在10%左右，這將在一定程度上抑制未來進一步減稅的空間。”白景明認為，伴隨著我國稅制改革的推進，未來的結構性減稅將會不斷深入，在減輕企業負擔的基礎上，更加注重推進經濟結構調整和產業轉型升級，最終形成既有利于促進經濟持續健康發展，又能夠合理確定企業負擔、保持企業生機活力的科學化稅收機制。