本報訊(記者 侯捷寧)中國注冊會計師協(xié)會秘書長陳毓圭日前接受記者采訪時指出，去年以來，中注協(xié)一直把上市公司審計中“炒魷魚，接下家”行為作為行業(yè)自律監(jiān)管的重要內(nèi)容，采取了三項措施監(jiān)管上市公司的審計變更。

　　陳毓圭指出，截至4月7日，共有113家上市公司更換了新的會計師事務所進行審計。從上市公司所披露的情況看，更換的原因大致有四類：一是上市公司進行資產(chǎn)重組，公司大股 東發(fā)生變化，新的股東重新委托新的事務所進行審計；二是由于事務所之間的合并進行業(yè)務調(diào)整或者事務所受某些調(diào)查事件的影響被變更等；三是事務所業(yè)務繁忙不再承接或者上市公司與事務所簽訂的合同期滿，上市公司沒有續(xù)聘；四是上市公司未對更換事務所審計說明具體原因。

　　陳毓圭表示，中注協(xié)對變更事務所的審計工作，主要采取了三項監(jiān)管防范措施：一是嚴格重申各項要求；二是密切關注審計變更情況；對異常情況及時給予警示和指導。

　　陳毓圭同時指出，4月份是上市公司年報審計披露比較集中的一個時期。隨著年報披露最后期限的日益臨近，一些上市公司因重大問題無法與注冊會計師達成一致意見，而惡意變更事務所的可能性也逐漸增大，中注協(xié)將更加嚴密關注這一階段上市公司變更事務所的行為。一旦發(fā)生變更情形，接任的事務所一定要保持高度警醒，充分關注和有效防范審計風險。同時也希望事務所在考慮年報披露期限的同時，更要高度重視審計質(zhì)量，不能因為時間緊而簡化審計程序。

　　附：中注協(xié)秘書長陳毓圭就上市公司2002年年報審計變更情況答記者問

　　本報記者 侯捷寧

　　日前，中注協(xié)秘書長陳毓圭就上市公司2002年報年審計變更情況，回答了本報記者的提問。

　　問：目前，上市公司2002年報審計工作已接近尾聲，社會公眾在高度重視上市公司年報披露內(nèi)容的同時，對審計的事務所變更情況也極為關注。請您介紹一下今年上市公司變更審計事務所的情況？

　　答：客戶的并購以及會計師事務所的合并、分立等，都會引起審計的事務所的變更。但也有少數(shù)客戶，因為事務所堅持原則不能滿足其不合理要求，而將事務所“炒魷魚”，更換另外的事務所。為此，中注協(xié)自去年以來，把關注上市公司審計中“炒魷魚，接下家”行為作為行業(yè)自律監(jiān)管的一個突破口，通過加強這方面的工作，敦促后任事務所重視審計風險和執(zhí)業(yè)質(zhì)量，維護行業(yè)獨立性和社會公眾利益。

　　從我們統(tǒng)計掌握的情況看，去年年報審計結束后，截至目前(4月7日)，共有113家上市公司更換了新的會計師事務所進行審計。從上市公司所披露的情況看，更換的原因大致有四類：

　　一是上市公司進行資產(chǎn)重組，公司大股東發(fā)生變化，新的股東重新委托新的事務所進行審計，這類情形約占19%；

　　二是由于事務所之間的合并進行業(yè)務調(diào)整或者事務所受某些調(diào)查事件的影響被變更等，這類情形約占35%；

　　三是事務所業(yè)務繁忙不再承接或者上市公司與事務所簽訂的合同期滿，上市公司沒有續(xù)聘，這類情形約占18%；

　　另外，約有28%的上市公司未對更換事務所審計說明具體原因。已經(jīng)更換事務所審計的113家上市公司中，有49家已經(jīng)披露年報，其中6家被事務所出具了非標準審計報告。

　　問：在今年的年報審計中，中注協(xié)對上市公司變更事務所的審計工作，采取了哪些監(jiān)管防范措施？

　　答：中注協(xié)在總結去年關注“炒魷魚，接下家”工作的基礎上，今年進一步把這項工作列為各級協(xié)會上半年的工作重點。為保障執(zhí)業(yè)的獨立性和執(zhí)業(yè)質(zhì)量，中注協(xié)對變更事務所的審計工作，主要采取了下列監(jiān)管防范措施：

　　第一，嚴格重申各項要求。2002年報審計工作開始后，中注協(xié)先后就做好上市公司年報審計工作以及事務所及時報告上市公司審計變更情況發(fā)出通知，要求會計師事務所在對2002年上市公司年報審計中，嚴格遵循獨立審計準則，建立健全內(nèi)部質(zhì)量控制制度，強化職業(yè)道德教育，提高風險意識、責任意識，謹慎執(zhí)業(yè)。并特別強調(diào)，在上市公司變更事務所的情況下，后任事務所應當嚴格按照職業(yè)道德規(guī)范以及中國證監(jiān)會關于上市公司聘用、更換會計師事務所的有關規(guī)定承接業(yè)務，充分關注客戶的誠信度和審計風險。

　　第二，密切關注審計變更情況。為全面、及時掌握審計變更情況，中注協(xié)要求發(fā)生審計變更的前、后任事務所，均需及時進行變更報備。根據(jù)變更報備情況，我們與前后任事務所進行及時聯(lián)系，深入了解有關變更的原因和情況。同時，我們也密切關注上市公司公告情況和媒體的有關報道，綜合各方面情況對變更事項進行全面分析，以便發(fā)現(xiàn)可能存在的異常問題。

　　第三，對異常情況及時給予警示和指導。在對審計變更情況的分析過程中，我們重點關注前任事務所是否與上市公司存在重大意見分歧，以及后任事務所對該意見分歧處理是否適當，是否危害職業(yè)道德和引發(fā)執(zhí)業(yè)風險。在上述工作的基礎上，我們就其中可能存在重大審計風險的上市公司的審計工作，與后任審計事務所進行了全面溝通，警示風險，并就其中有關會計、審計的疑難問題，提供了專業(yè)技術指導。

　　非常可喜的是，會計師事務所對中注協(xié)采取的上述舉措給予了積極響應。在我們與后任事務所的溝通過程中，事務所紛紛表示對新承接的變更審計項目，將予以特別警醒和堅持原則，按照職業(yè)道德規(guī)范和獨立審計準則的要求謹慎執(zhí)業(yè)。有的后任事務所還專程到中注協(xié)說明變更情況，并就有關問題尋求技術援助。

　　我們注意到，對前任事務所以往與上市公司存在的分歧問題，一些后任事務所在這些問題沒有發(fā)生實質(zhì)性改善的情況下，繼續(xù)堅持原則，出具了非標準審計報告。

　　問：4月份是年報披露的最后期限，也是“問題公司”年報披露的敏感期，對事務所這一階段的審計工作，中注協(xié)還有哪些要求？

　　答：從以往的經(jīng)驗看，4月份是上市公司年報審計披露比較集中的一個時期。隨著年報披露最后期限的日益臨近，一些上市公司因重大問題無法與注冊會計師達成一致意見，而惡意變更事務所的可能性也逐漸增大，中注協(xié)將更加嚴密關注這一階段上市公司變更事務所的行為。一旦發(fā)生變更情形，接任的事務所一定要保持高度警醒，充分關注和有效防范審計風險。我們也希望事務所在考慮年報披露期限的同時，更要高度重視審計質(zhì)量，按照獨立審計準則的要求，實施充分必要的審計程序，不能因為時間緊而簡化審計程序。

　　我們也注意到，在已經(jīng)變更審計的113家上市公司中，還有64家沒有披露年報。希望審計這些上市公司的后任事務所，嚴格按照獨立審計準則和職業(yè)道德的有關要求，堅持原則，客觀公正地出具審計報告。

　　2002年報審計工作結束后，中注協(xié)將全面匯總分析年報審計情況，總結經(jīng)驗，為明年的年報審計工作和行業(yè)自律監(jiān)管工作的開展提供指導。2001年年報審計結束后，中注協(xié)和有關地方協(xié)會根據(jù)業(yè)務報備掌握的情況，對8家接下家事務所審計質(zhì)量進行檢查，對其中執(zhí)業(yè)不規(guī)范的5家事務所分別給予了談話提醒、限期整改和通報批評的行業(yè)自律性懲戒。今年，我們?nèi)詫⒗^續(xù)開展這方面的檢查工作，對接下家事務所出現(xiàn)的違反職業(yè)道德和執(zhí)業(yè)準則等方面的問題，按照行業(yè)自律管理的有關要求作出處理。