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今年以來，一批上市公司紛紛發(fā)布公告，決定重新聘請負(fù)責(zé)2001年年報審計的會計師事務(wù)所。據(jù)了解，此次改聘審計機構(gòu)的舉措，主要是因為會計師事務(wù)所證券許可證年檢結(jié)果的公布。
年檢結(jié)果：八家名落孫山
在中國注冊會計師協(xié)會年初公布的名單上，共有70家會計師事務(wù)所通過了2000至2001年度證券許可證年檢。而與上一年度的相關(guān)名單對照，有8家會計師事務(wù)所的名字消失了，落榜者中除了涉嫌銀廣夏造假的中天勤、涉嫌麥科特造假的深圳華鵬外，還有華倫、中審、中聯(lián)信、深圳同人、中京富和天一等6家會計師事務(wù)所。此次年檢結(jié)果中發(fā)生的這一變動，記者已從有關(guān)部門獲得了證實。
相關(guān)上市公司為此發(fā)布的公告，也進(jìn)一步印證一些會計師事務(wù)所確實已經(jīng)出局。據(jù)初步統(tǒng)計，上月有15家深圳同人的上市公司客戶發(fā)布了改聘會計師事務(wù)所的公告，原因是深圳同人未通過此次年檢，不再具有2001年年報審計資格；中天信(中聯(lián)信的合并方之一)的4家客戶基于同樣的原因，也在上月作出了改聘會計師事務(wù)所的決定。
至于中天勤、深圳華鵬的客戶，早在去年下半年銀廣夏、麥科特造假事件真相大白之后，就已經(jīng)開始另請審計機構(gòu)。而華倫的客戶也從去年底開始改聘新人，上月共有8家上市公司分別發(fā)布了相關(guān)股東大會決議公告或董事會公告。
此外，相關(guān)上市公司解聘中審的決定也陸續(xù)見報。去年年底，廣東一家上市公司董事會曾決定改聘中審為公司財務(wù)審計機構(gòu)，但在1月23日，該公司再次發(fā)布公告取消了這一決定，擬重新聘請另一家會計師事務(wù)所。另據(jù)資料顯示，聘請中京富的上市公司客戶原本就寥寥無幾，去年底重慶一家上市公司董事會曾決定聘請中京富，但該議案在提交股東大會審議時未能通過，公告中提及的原因就是中京富的證券許可證已被收回。
出局原因：公告隱約揭示
根據(jù)財政部、證監(jiān)會于去年9月13日聯(lián)合發(fā)布的《注冊會計師、會計師事務(wù)所證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)許可證年檢辦法》，具有證券許可證的會計師事務(wù)所不予通過年檢的情形共有8種，其中包括因職業(yè)道德或者嚴(yán)重執(zhí)業(yè)問題受到行政處罰，執(zhí)業(yè)中未遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則，內(nèi)部質(zhì)量控制制度不健全或者未嚴(yán)格實施等。據(jù)此，中天勤、深圳華鵬的出局應(yīng)在意料之中。華倫落榜的原因尚未明朗，但華倫的一個老客戶———生態(tài)農(nóng)業(yè)(即藍(lán)田股份)在證券市場上早已大名鼎鼎，因涉嫌提供虛假財務(wù)信息，該上市公司的董事長等10人于1月12日被公安機關(guān)拘傳接受調(diào)查。
而湖北一家上市公司提出的解聘中審的理由表明，去年媒體和業(yè)內(nèi)廣為關(guān)注的“立華現(xiàn)象”至今影響尤存。該公司稱原湖北立華會計師事務(wù)所被中審會計師事務(wù)所合并，成為其湖北分所，繼續(xù)聘請其作公司年度審計對企業(yè)形象不利。
另據(jù)相關(guān)上市公司的公告顯示，深圳同人未能通過年檢的原因是，由于在2001年具有證券業(yè)資格的注冊會計師人數(shù)不足；中聯(lián)信的合并方中天信則是因計劃與其他會計師事務(wù)所進(jìn)行重組合并，目前尚未取得有關(guān)主管部門的相關(guān)許可。
部分落榜者尚有機會上崗
據(jù)了解，天一及其旗下會計師事務(wù)所的上市公司客戶至今按兵不動，無人提出要解聘這家尚未通過證券許可證年檢的審計機構(gòu)。據(jù)天一在云南的一家上市公司客戶向記者透露，第二批年檢通過的名單就要公布，天一年檢通過的可能性較大。而據(jù)記者從有關(guān)部門了解的情況來看，確實有下一批年檢通過名單的說法。
根據(jù)年檢有關(guān)規(guī)定，未能通過年檢的會計師事務(wù)所，如果是因為注冊會計師人數(shù)不足的，須限期補足，會計師事務(wù)所在補充注冊會計師期間不得執(zhí)行證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)，超過規(guī)定期限人數(shù)仍不足的，收回會計師事務(wù)所和注冊會計師的證券許可證；會計師事務(wù)所因其他情形(不包括因職業(yè)道德或者嚴(yán)重執(zhí)業(yè)問題受到行政處罰)未通過年檢的，限期整改，整改期間不得執(zhí)行證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)；注冊會計師、會計師事務(wù)所整改期滿仍未達(dá)到要求的，收回其證券許可證。顯然，除了受到行政處罰的會計師事務(wù)所外，其他落榜者還有機會通過整改等措施來重新達(dá)到“上崗”要求。
.資料鏈接.
財政部、證監(jiān)會于2001年9月13日發(fā)布實施的《注冊會計師、會計師事務(wù)所證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)許可證年檢辦法》中的有關(guān)規(guī)定———
第五條具有證券許可證的會計師事務(wù)所有下列情形之一的，不予通過年檢：
(一)具有證券許可證并且沒有本辦法第四條所列情形的注冊會計師少于20人；
(二)60周歲以內(nèi)的注冊會計師少于40人；
(三)有限責(zé)任會計師事務(wù)所的實收資本低于200萬元，合伙會計師事務(wù)所凈資產(chǎn)低于100萬元；
(四)上年度業(yè)務(wù)收入低于800萬元；
(五)未通過會計師事務(wù)所年檢；
(六)從事證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)，本年檢年度內(nèi)因職業(yè)道德或者嚴(yán)重執(zhí)業(yè)問題受到行政處罰；
(七)執(zhí)業(yè)中未遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則；
(八)內(nèi)部質(zhì)量控制制度不健全或者未嚴(yán)格實施。
(記者 蔡云偉 徐濤)
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