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中國證監會日前發布了《公開發行證券的公司信息披露編報規則第16號——A股公司實行補充審計的暫行規定》(以下稱《暫行規定》)，同時發布的還有《關于A股公司做好補充審計工作的通知》。由于這兩個文件對證券市場將產生重要影響，為此，本報記者就投資者關心的問題采訪了證監會有關負責人。
記者：能否請您介紹一下《暫行規定》的出臺背景？
負責人：最近一個時期，國內股票市場爆發了一系列上市公司提供虛假財務信息的案件，嚴重動搖了投資者對上市公司和整個證券市場的信心。從案件處理結果分析，既有上市公司會計資料失真的因素，也有注冊會計師技術和職業道德水準不高，串通舞弊，還有會計準則方面的因素以及政府監管等方面的問題。國務院領導為此多次作出重要指示。此次證監會發布《暫行規定》，就是希望通過實施更嚴格、更有效的審計，改進和提高上市公司財務信息的質量和真實性，增強投資者對上市公司及注冊會計師審計的信心，順應會計準則國際化的必然趨勢，進一步推動上市公司會計準則國際化和加強對上市公司審計監督。
記者：目前很多人對A股公司為什么要實施補充審計并不十分了解，能否請你介紹一下其現實意義？
負責人：A股公司原來都按國內會計準則編制財務報告，并由國內注冊會計師審計。此次要求在首次公開發行股票并上市和上市后在證券市場再籌資的A股公司中試行由國際著名會計師事務所進行補充審計的主要目的，在于規范上市公司行為，保護投資者利益，改進國內會計師事務所執業環境，促進證券市場健康發展。其現實意義主要是：
第一，有助于提高我國上市公司財務信息的質量，更有效地減少和防止上市公司的財務欺詐行為，使得利用虛假財務信息欺騙上市和再融資的情況得到遏制，增強投資者對上市公司財務信息的信心，推動投資者按公司基本面進行理性投資，推動證券市場的規范發展。
第二，有利于反映公司存在的問題，促使它們切實加強管理，注重公司長遠發展，走上規范發展的道路。
第三，有助于反映出中國會計、審計、披露準則與國際準則的差異，便于有關部門據此改進和完善我國的準則，加快準則國際化的步伐。
第四，有助于注冊會計師行業的健康發展，補充審計過程實際上是國際著名會計師事務所與國內事務所互相幫助、互相督促的過程，這有助于國內事務所向國際標準靠攏,有助于國際事務所熟悉國內的情況。補充審計也有助于國內注冊會計師頂住某些上市公司串通造假的壓力，堅持正確意見，確保審計工作質量。
記者：能否請您介紹一下《暫行規定》的主要精神？
負責人：《暫行規定》的主要精神具體體現在以下幾個方面：
首先，《暫行規定》要求，公司在首次公開發行股票并上市，或上市后在證券市場再籌資時，應聘請具有執行證券期貨相關業務資格的國內會計師事務所，按中國獨立審計準則對其依據中國會計準則、會計制度和信息披露規范編制的法定財務報告進行審計。此外，應聘請獲中國證券監督管理委員會和財政部特別許可的國際會計師事務所，按國際通行的審計準則，對其按國際通行的會計和信息披露準則編制的補充財務報告進行審計。
其次，《暫行規定》強調，公司披露的招股說明書、上市公告書等文件正文中的財務資料都應摘自按中國會計準則、會計制度和信息披露準則編制的法定財務報告。按國際通行的會計和信息披露準則編制的補充財務報告作為以上文件的附錄披露，以供投資者判斷公司財務狀況和投資風險時參考。對于已上市公司，董事會決定再籌資并予披露后應依法聘請國際會計師事務所承擔補充審計業務，并公開披露。國內、國際會計師事務所出具經審計或審閱的財務報告后，公司應以臨時報告的形式披露，并說明差異及其原因。如果一期財務報告會計截止日為季度末或半年度末，則隨定期報告一起披露。
再次，《暫行規定》特別強調，如果法定和補充財務報告發生差異時，公司應當在招股說明書、上市公告書等文件中作出相應的披露。比如在招股說明書、上市公告書等文件全文及摘要中，將經國內、國際會計師事務所審計或審閱后的重要財務數據與指標并行列示；以法定財務報告為基準，以其中列示的凈利潤與凈資產為調節對象，編制與補充財務報告的差異調節表，并作為法定財務報告的補充資料予以披露，等等。
此外，為了促使注冊會計師勤勉盡責，《暫行規定》還要求，對法定財務報告進行審計或審閱的注冊會計師，應充分關注兩份財務報告之間的差異調節表以及有關信息披露的真實性與完整性。
記者：實行補充審計是一項新政策，請問在具體操作和銜接上有何明確規定？
負責人：為了便于公司做好銜接工作，此次隨同《暫行規定》一起發布的還有《關于做好A股公司補充審計工作的通知》，特別提醒公司，如果是2002年4月1日起向證監會報送材料，申請首次公開發行股票并上市的A股公司，申報材料中最近一個完整會計年度及一期財務報告應進行補充審計。2002年1月1日至3月31日報送材料，申請首次公開發行股票并上市的A股公司則不需進行補充審計。而對于2002年1月1日起向證監會報送材料，申請在證券市場再籌資的A股公司，最近一個完整會計年度的財務報告應進行補充審計，最近一期的財務報告應分別經國內、國際會計師事務所審閱。某些公司按中國證監會的有關規定，中期法定財務報告需經國內會計師事務所審計的，也需要提供經國際會計師事務所審計的同期補充財務報告。對于2002年1月1日前已向證監會報送材料，申請首次公開發行股票并上市，或在證券市場再籌資的A股公司，不需要再做補充審計。
以上規定，是考慮到補充審計作為一項新政策，應分步實施，平穩過渡，以取得良好的效果。
記者：由于對A股公司實施的補充審計，擴大了國際著名會計師事務所在中國的業務范圍，人們擔心是否國際著名會計師事務所真的就一定比國內會計師事務所執業水平要高，請問在這方面有什么考慮？
負責人：國際著名會計師事務所大都具有較長的發展歷史，并且在全球形成了公認的信譽。這正是此次考慮引進他們來做補充審計的原因。當然，并不是說國際著名會計師事務所就不會出問題。但從出問題的概率來看，國際著名會計師事務所仍比其它會計師事務所要低。
為使國際著名會計師事務所做到名符其實，在中國境內履行應盡的職責，同時便于追究其中不遵紀守法、不勤勉盡責者的法律責任，證監會將會同財政部向符合一定條件的國際著名會計師事務所頒發臨時特別許可證。針對臨時許可證的申請條件、申請與審批程序、臨時許可證的管理、國際著名會計師事務所應承擔的法律責任等，作出詳細的規定。此外，證監會將支持國際著名會計師事務所在擴大規模的同時逐步實現本地化，以適應業務發展的需要；督促國內會計師事務所與國際會計師事務所積極配合，做好補充審計工作。
記者：除了加強對國際著名會計師事務的臨時許可證管理以外，證監會還考慮了哪些配套措施？
負責人：實行補充審計制度，對證券市場影響較大。為此，除了加強對國際著名會計師事務的臨時許可證管理以外，證監會將考慮采取一系列的配套措施。例如：
第一，與財政部密切合作，加大對國內注冊會計師的監管力度，嚴厲處罰其中不遵紀守法、不勤勉盡責者。我會還將加強國內會計師事務所的質量評估，并予披露，以形成優勝劣汰機制。
第二，與有關方面一起努力，做好國內會計、審計、披露準則與國際準則差異及其對上市公司財務信息影響的研究和宣傳工作，以幫助投資者根據公司補充審計的結果，進行投資決策。
第三，加大上市公司管理人員和本會及交易所監管人員對國內外準則的培訓力度，以便于上市公司能準確地按照這些準則，高質量地完成財務信息的編報工作，便于監管人員有效實施監管。
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