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本報北京電(記者 段春華) 財政部日前正式印發(fā)了《證券投資基金會計核算辦法》，并將于2002年1月1日起實施。該《辦法》適用范圍為基金管理公司管理的證券投資基金，包括開放式和封閉式基金。
據(jù)悉，該《辦法》主要對以下內(nèi)容進(jìn)行了規(guī)范：會計核算主體；基金凈值和基金單位凈值的計算及公告；基金資產(chǎn)的估值原則；基金會計要素的確認(rèn)與計量；基金申購、贖回業(yè)
務(wù)的核算方法；基金會計信息的披露等。
該《辦法》在計量標(biāo)準(zhǔn)和損益核算方面有所創(chuàng)新和突破。首先，明確規(guī)定了證券投資基金應(yīng)當(dāng)以基金為會計核算主體，獨(dú)立建賬，獨(dú)立核算，保證不同基金之間在名冊登記、賬戶設(shè)置、資金劃撥、賬簿記錄等方面相互獨(dú)立。其次，要逐日計算基金凈值和基金單位凈值并按規(guī)定予以公告。第三，要逐日計量和確認(rèn)基金損益，即逐日對基金收入和基金費(fèi)用進(jìn)行計量和確認(rèn)。比如，要逐日計提債券持有期間的利息收入，逐日計提銀行存款、清算備付金存款的利息收入，逐日計提基金管理人報酬、基金托管費(fèi)等各項費(fèi)用。第四，逐日對基金資產(chǎn)進(jìn)行估值，即對股票投資和債券投資按照公允價值進(jìn)行估算。
《辦法》規(guī)定，對基金資產(chǎn)的估值將區(qū)分不同情況處理。上市流通的有價證券，以其估值日在證券交易所掛牌的市價(平均價或收盤價)估值，估值日無交易的以最近交易日的市價估值。未上市的股票應(yīng)區(qū)分兩種情況處理：對于配股或增發(fā)新股，按估值日在證券交易所掛牌的同一股票的市價估值；對于首次公開發(fā)行的股票，按成本估值。配股權(quán)證，從配股除權(quán)日起到配股確認(rèn)日止，按市價高于配股價的差額估值，如果市價低于配股價，按配股價估值。另外，如有確鑿證據(jù)表明按上述方法對基金進(jìn)行估值不能客觀反映其公允價值，基金管理公司可根據(jù)具體情況與基金托管銀行商定后，按最能反映公允價值的價格估值。如有新增事項，將按國家最新規(guī)定估值。
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