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■對(duì)話者：
劉桓中央財(cái)經(jīng)大學(xué)教授，財(cái)政與公共管理學(xué)院副院長(zhǎng)
李星文本報(bào)評(píng)論員
對(duì)話劉桓
如果對(duì)消費(fèi)稅深入了解，你會(huì)發(fā)現(xiàn)，它更像一只無形而有力的“手”，調(diào)節(jié)著人的行為和市場(chǎng)的脈搏。
新的消費(fèi)稅調(diào)整，對(duì)環(huán)境、資源的保護(hù)與調(diào)配顯得更為重視，而在人們所關(guān)心的房產(chǎn)等一些難以量化的特殊消費(fèi)層面留下空白，等待更合理的補(bǔ)充與完善。
對(duì)一次性筷子征消費(fèi)稅，稅額雖然極小，卻有著很強(qiáng)的示范效應(yīng)
本次消費(fèi)稅調(diào)整強(qiáng)調(diào)“寓禁于征”
李星文（以下簡(jiǎn)稱李）：近來，消費(fèi)稅新的調(diào)整引起了極大的關(guān)注，希望您能從專業(yè)的角度，對(duì)這次調(diào)整的重大變化和深層意義進(jìn)行一些分析和解讀。
劉桓（以下簡(jiǎn)稱劉）：這次消費(fèi)稅的調(diào)整，既在我們的意料當(dāng)中，同時(shí)它調(diào)整的范圍和力度之大也超出我們的想象。在中國(guó)，我們又把消費(fèi)稅稱為“特種消費(fèi)行為調(diào)節(jié)稅”。它的首要目標(biāo)不是為了增加稅費(fèi)收入，而是為了調(diào)節(jié)社會(huì)生產(chǎn)中一些不理性的消費(fèi)行為，或非國(guó)計(jì)民生所必需的消費(fèi)行為。當(dāng)然這種調(diào)節(jié)，不是在百姓的購(gòu)買環(huán)節(jié)調(diào)節(jié)，而是在企業(yè)產(chǎn)品的出廠出售環(huán)節(jié)征收，是單一環(huán)節(jié)消費(fèi)稅，與營(yíng)業(yè)稅增值稅是不同的。第二個(gè)目標(biāo)，是起到某些配置資源的功能。比如以前我們對(duì)石油產(chǎn)品征稅，但不對(duì)煤炭產(chǎn)品征稅，為什么？因?yàn)閷?duì)中國(guó)而言，石油與煤相比，是更為稀缺的資源。
現(xiàn)行消費(fèi)稅制從1994年開始實(shí)施，調(diào)整是因?yàn)楝F(xiàn)代生活發(fā)生了很大變化，一些原來需要征稅的“奢侈品”，已經(jīng)變成大眾的日常消費(fèi)品，如洗發(fā)水、護(hù)發(fā)素，現(xiàn)在就得取消征稅；同時(shí)，大排量汽車、高級(jí)木質(zhì)地板、一次性筷子等首次進(jìn)入消費(fèi)稅征稅范圍。這體現(xiàn)了消費(fèi)稅的第二個(gè)功能——對(duì)環(huán)保、資源方面的調(diào)整。事實(shí)上，我們以前過分強(qiáng)調(diào)消費(fèi)稅的第一種功能，調(diào)整后更重視它的第二個(gè)功能了。這方面，也有人提出應(yīng)該開征“環(huán)保稅”，但技術(shù)上還需要論證。現(xiàn)在我們通過消費(fèi)稅調(diào)整，對(duì)一次性筷子征稅，目的就是引導(dǎo)社會(huì)保護(hù)森林草場(chǎng)，雖然一雙筷子上收的稅極少，但這有一種很強(qiáng)的示范效應(yīng)，在環(huán)保稅等專項(xiàng)稅尚未出臺(tái)的情況下，盡可能利用現(xiàn)有的手段達(dá)到調(diào)整行為的目的。所以在這次調(diào)整中，有很強(qiáng)的“寓禁于征”的意味。
用化妝品的稅法無法解決房產(chǎn)的問題……房產(chǎn)稅問題，滯后要比超前好
豪宅征稅 還需寄望房產(chǎn)稅出臺(tái)
李：很多人對(duì)以豪宅為代表的高檔奢侈品，這次沒有納入征稅的范疇感到不解，您怎么看這個(gè)問題？
劉：的確，你說的豪宅，甚至包括卡拉OK、迪廳、夜總會(huì)這些所謂奢侈消費(fèi)，都沒有列入這次的消費(fèi)稅調(diào)整范圍。為什么呢？首先，征稅的前提是，所有權(quán)有明確界定。豪宅作為房產(chǎn)來說，在中國(guó)是特殊商品，還未徹底地商品化。土地不允許私有，消費(fèi)者購(gòu)房卻并不完全擁有地產(chǎn)，征消費(fèi)稅就會(huì)遇到產(chǎn)權(quán)界定的難題；其次，我們有動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)之分，目前所有的消費(fèi)稅是只針對(duì)動(dòng)產(chǎn)的。而不動(dòng)產(chǎn)——房子方面的稅改正在緊鑼密鼓地進(jìn)行當(dāng)中，房產(chǎn)稅自有其體系，今后的房產(chǎn)稅體系中肯定會(huì)調(diào)整對(duì)高檔住房的征稅。但在這類專門稅制出臺(tái)之前，目前還不適合放在消費(fèi)稅中解決、調(diào)整。將來可能會(huì)通過物業(yè)稅等方式來調(diào)整。
李：物業(yè)稅可能會(huì)怎么征呢？
劉：現(xiàn)在買房的門檻太高，房產(chǎn)的占有不平等，越有錢的人買房越多。房產(chǎn)占有得越多，征收的物業(yè)稅就應(yīng)該越多。當(dāng)然這種征稅也要有所謂的“起征點(diǎn)”，區(qū)分普通住宅和高檔住宅——比如容積率小于1，房?jī)r(jià)超出當(dāng)?shù)赝惙慨a(chǎn)平均價(jià)格的20%，就算豪宅，對(duì)其征收較重的物業(yè)稅。總之，大家關(guān)心的豪宅問題，總會(huì)有辦法來調(diào)整，但別指望一個(gè)消費(fèi)稅法達(dá)到多重目標(biāo)，那會(huì)引發(fā)很多問題。
李：房地產(chǎn)稅制改革有沒有一個(gè)明確時(shí)間表呢？
劉：應(yīng)該是有的。但操作較為困難，還在試點(diǎn)當(dāng)中。事實(shí)上，2003年十六屆三中全會(huì)時(shí)中央就提出，“適時(shí)、擇機(jī)開征房產(chǎn)稅”。現(xiàn)在已經(jīng)在一些城市搞了空轉(zhuǎn)模擬的試點(diǎn)，顯示出來的主要問題還是產(chǎn)權(quán)確定比較困難，評(píng)估價(jià)也比較困難。比如所謂的“央產(chǎn)房”，產(chǎn)權(quán)界定和估價(jià)非常困難；“工齡房”的評(píng)估價(jià)很難，稅基的計(jì)算也很難，等等。
李：能不能按“老人老辦法，新人新辦法”先擱置一些老房產(chǎn)，而對(duì)目前已成主流的商品房先行征稅？
劉：那在稅收上會(huì)造成不公。房產(chǎn)與其他消費(fèi)品有很大不同，也一直有很多特殊的制度來規(guī)范它。換言之，用化妝品的稅法無法解決房產(chǎn)的問題。現(xiàn)在房產(chǎn)稅還在醞釀，在這個(gè)問題上，慎重、滯后要比超前好。
有些歌廳的“特殊服務(wù)”內(nèi)容，可能是掃黃打非的范疇，不是稅法可以調(diào)整的
卡拉OK 難以量化的消費(fèi)行為
李：有專家提出，許多奢侈消費(fèi)行為包括跑馬、狩獵、高檔娛樂場(chǎng)所、宴會(huì)等都要納入消費(fèi)稅的征收范圍。但其中像卡拉OK，已經(jīng)成了大眾消費(fèi)……
劉：卡拉OK大概分兩種。這里說應(yīng)該納入稅收的，真正指的是要付很高服務(wù)費(fèi)的那種歌廳、夜總會(huì)。卡拉OK的高檔消費(fèi)與百姓的娛樂消費(fèi)是有區(qū)別的，但其界限需要明確。
李：比如現(xiàn)在很流行的一些量販?zhǔn)終TV，消費(fèi)就很便宜。與一些豪華歌廳相比，從消費(fèi)水平上就有很大區(qū)別啊。
劉：從稅務(wù)的角度看，兩者仔細(xì)比較，差異不大。量販?zhǔn)終TV往往把歌廳的“主業(yè)”與內(nèi)設(shè)的超市、餐廳等“副業(yè)”剝離開了，“副業(yè)”的營(yíng)業(yè)稅比歌廳的標(biāo)準(zhǔn)低很多，所以整體消費(fèi)便宜；而有些夜總會(huì)的歌廳“主業(yè)”消費(fèi)也并不高，高的是它的“特殊服務(wù)”，但這部分可能是掃黃打非的范疇，不是稅法可以調(diào)整的，很難納入稅收，納入的話可能反而涉嫌把它變成“合法”的了。所以兩者表面看區(qū)別很大，但從稅法上考慮，就很難量化。
如果富人也不敢花錢了，肯定會(huì)影響擴(kuò)大內(nèi)需，甚至造成GDP增長(zhǎng)率的下降
對(duì)奢侈品消費(fèi)征收重稅的確會(huì)影響宏觀經(jīng)濟(jì)
李：關(guān)于消費(fèi)稅調(diào)整，也有一種擔(dān)心：如果消費(fèi)稅征收的范圍太寬，把所有的奢侈品消費(fèi)都納入稅收的話，會(huì)不會(huì)對(duì)拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)、擴(kuò)大內(nèi)需有負(fù)面影響，造成不僅是窮人不敢花錢，富人也不敢花錢的局面？
劉：事實(shí)上，世界各國(guó)政府都有這種擔(dān)心。比如英美實(shí)行的所得稅法，調(diào)節(jié)了公平，卻在一定程度上限制了投資的效益和積極性。因此經(jīng)濟(jì)學(xué)上提倡稅制調(diào)節(jié)的關(guān)口“后移”。也就是說，不根據(jù)人們的“所得”來征稅，而根據(jù)人們的消費(fèi)來征稅。所以相比之下，消費(fèi)稅被認(rèn)為是“良稅”。但消費(fèi)稅如果征收不當(dāng)，會(huì)直接影響人們的消費(fèi)需求，造成社會(huì)生產(chǎn)供應(yīng)過剩。我們現(xiàn)在的市場(chǎng)本身就是產(chǎn)能過剩的需求經(jīng)濟(jì)。而產(chǎn)能過剩的危機(jī)是失業(yè)、經(jīng)濟(jì)不景氣。所以說，消費(fèi)稅征收不當(dāng)?shù)脑挘瑫?huì)影響行業(yè)的發(fā)展。拿歌廳行業(yè)來說，“整死”一個(gè)歌廳就會(huì)有100人下崗，政府不擔(dān)心是不可能的。
李：但對(duì)奢侈消費(fèi)征稅，應(yīng)該不會(huì)有什么負(fù)面影響吧？只要把大眾的消費(fèi)拉動(dòng)起來，一小部分高消費(fèi)的人群應(yīng)該不會(huì)對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)有大的影響吧？
劉：咱們還是要算一筆細(xì)賬。首先是15%的儲(chǔ)戶占有了80%以上的銀行存款，家庭資產(chǎn)（房產(chǎn)、汽車、股票、現(xiàn)金的總和）超過100萬元的家庭早已超過1000萬個(gè)。如果按10%的富有人口算，那就是一億多人口，這個(gè)數(shù)字相當(dāng)于半個(gè)美國(guó)，是法國(guó)、德國(guó)、比利時(shí)的總和。這是不得了的數(shù)字，這個(gè)數(shù)字背后的消費(fèi)力是龐大的。舉例說，中國(guó)人消費(fèi)了全世界60%的名酒XO和40%的名車。如果把這部分人的消費(fèi)控制了，會(huì)有很大影響。目前中國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)中的產(chǎn)業(yè)設(shè)置，比如車、房子、衣服、箱包等等，還是主要為比較成功的人士服務(wù)的，如果這些消費(fèi)受挫，肯定會(huì)影響擴(kuò)大內(nèi)需，甚至造成GDP增長(zhǎng)率的下降。
李：關(guān)于這種影響有沒有具體的數(shù)字分析呢？
劉：這是定性分析，但還沒有定量分析。所以，在限制高檔消費(fèi)的同時(shí)，還要大力拉動(dòng)大眾消費(fèi)，比如限制豪宅的同時(shí)，要發(fā)展普通住宅，否則沒有新的產(chǎn)業(yè)以及新的需求進(jìn)入，市場(chǎng)就可能出現(xiàn)真空，造成真正的經(jīng)濟(jì)損失。
李：看來，關(guān)鍵還是要讓老百姓成為有錢人。
百姓的納稅權(quán)益，其實(shí)應(yīng)當(dāng)不僅看重一張小票的表達(dá)，更應(yīng)從政府的支出行為去判斷
“透明”的小票很難開
李：在歐美一些國(guó)家，商品的價(jià)簽上會(huì)標(biāo)明稅前價(jià)及稅后價(jià)，讓消費(fèi)者感覺“心中有數(shù)”，也體現(xiàn)了稅收的透明度，我們是否也應(yīng)該引入這種方式呢？
劉：從百姓當(dāng)家作主的態(tài)度來看，這樣做是有意義的，能夠體現(xiàn)民眾的知情權(quán)，加強(qiáng)主人意識(shí)，喚醒各界對(duì)稅收的監(jiān)督等等。但是以我們的具體情況來看，實(shí)施起來會(huì)很麻煩。因?yàn)闅W美是所得稅制，中國(guó)是流轉(zhuǎn)稅制。我們剛才談到過，很多商品的消費(fèi)稅是在出廠、批發(fā)等環(huán)節(jié)收取的，很難表現(xiàn)在消費(fèi)者最終拿到的小票上。而且，百姓的納稅權(quán)益，其實(shí)應(yīng)當(dāng)不僅看重一張小票的表達(dá)，而應(yīng)從政府的支出行為去判斷。
李：消費(fèi)稅肯定是由消費(fèi)者承擔(dān)，那么消費(fèi)者有理由擔(dān)心，廠家、商家記了花賬怎么辦？比如前兩天有報(bào)道說，洗發(fā)水不收消費(fèi)稅了，但商家還是表示不會(huì)降價(jià)，這就引起消費(fèi)者的疑惑與擔(dān)心。
劉：一個(gè)產(chǎn)品從10塊錢漲到18塊，其中每一環(huán)節(jié)都可能發(fā)生稅費(fèi)，還有其他市場(chǎng)因素，很難說這部分漲的錢就是稅收造成的。至于洗發(fā)水稅降、價(jià)不降的情況，我想各洗發(fā)水廠商自己就會(huì)在市場(chǎng)份額上去競(jìng)爭(zhēng)、調(diào)整。稅收制度的調(diào)整和完善是需要過程的，百姓對(duì)此應(yīng)該有好的心態(tài)。我也寄希望于市場(chǎng)調(diào)節(jié)和消費(fèi)者挑剔的眼光，也建議老百姓在基本生活之上學(xué)習(xí)更多的市場(chǎng)規(guī)律，理智消費(fèi)。（編輯：盛秀華）
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