個稅調(diào)整引爭論 中國公民的稅負(fù)到底重不重？

　　財(cái)政部官員在解釋個人所得稅起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，給出的則是一個理性判斷：如果將扣除標(biāo)準(zhǔn)由現(xiàn)行的每月800元提高到每月1500元，那么國家年財(cái)政收入將減少200億元左右。對此，國家財(cái)政基本上可以承受。

　　稅負(fù)輕重之辨

　　對于個稅起征點(diǎn)的辯論，實(shí)際反映的是中國公民希望減輕自身稅負(fù)的一種呼聲。根據(jù)計(jì)算，我國2004年的宏觀稅負(fù)為18.84％，與歐美發(fā)達(dá)國家國民實(shí)際稅負(fù)20％～25％尚有距離，理論上稅負(fù)不重，尚有增稅空間。但在中國，除法定稅種之外，企業(yè)和個人還需向政府繳納具有稅的性質(zhì)的其他費(fèi)用。把這些名“費(fèi)”實(shí)“稅”算入稅負(fù)，中國的整體宏觀稅負(fù)可能會升高不少。

　　單從

　　結(jié)合納稅人結(jié)構(gòu)的變化，可以得出這樣的結(jié)論：個稅的高速增長不是建立在對一部分人多征稅的基礎(chǔ)上，而是建立在擴(kuò)張了納稅人口的局面上。從1993年繳稅人只占就業(yè)人口的1％到如今個稅變?yōu)槌擎?zhèn)就業(yè)人口的“人頭稅”，“不僅起不到調(diào)整個人收入分配與個人財(cái)富占有的作用，相反，收入最低、財(cái)富擁有量最小的廣大居民卻成了個人所得稅繳納的主體。”中國社會科學(xué)院金融研究所金融發(fā)展室主任易憲容這樣分析現(xiàn)行個稅制度的弊端。

　　目前個稅實(shí)行的“代繳代扣”制度，使收入基本在工資條上體現(xiàn)的中低收入者依法繳稅，而中國富人階層卻因收入多源，不在工資條上反映，又無需報(bào)稅，從而極易避稅，甚至偷稅漏稅。據(jù)國家統(tǒng)計(jì)局的統(tǒng)計(jì)，2003年我國年收入超過6萬元的高收入階層約有5000萬人，以最保守的推斷，其交納的個人所得稅可達(dá)1750億以上，但事實(shí)上，2003年我國個人所得稅總收入僅為1417億元，而其中工資、薪金所得成為個人所得稅的主體。

　　此外，政府征稅后，理應(yīng)用相應(yīng)的公共服務(wù)將稅收“取之于民，用之于民”。然而近年來政府所提供的的公共服務(wù)和福利，尤其是負(fù)擔(dān)了個人所得稅主體的那一部分民眾所需要的一些公共服務(wù)看起來卻在減少。比如，政府的醫(yī)療衛(wèi)生投入在全社會醫(yī)療衛(wèi)生投入中所占的比例在下降，個人在全社會醫(yī)療支出中所占的比例則有所上升。相應(yīng)地，教育領(lǐng)域似乎存在同樣的趨勢。

　　個稅前途之辨

　　對于個稅起征點(diǎn)的爭論，本質(zhì)上存在著對于個稅功能的認(rèn)同問題。個人所得稅，究竟是調(diào)整貧富差距、維持社會公平的工具，還是增加國家財(cái)政收入的工具？

　　如果自1980年制定的800元起征點(diǎn)觀之，個稅設(shè)立的初衷無疑是“均貧富”，因?yàn)橹敝辽蟼�世紀(jì)90年代中期，繳納個稅仍是個別富人的專利。但自1990年代中期起，隨著中國就業(yè)人口收入的增加，越來越多的工薪族成為納稅人，二十多年未變的個稅起征點(diǎn)，已不再具備調(diào)整收入差距、維持社會公平的性質(zhì)。

　　此次將實(shí)行25年的個稅起征點(diǎn)由800元上調(diào)到1600元，或可解讀為本屆政府在“以民為本”執(zhí)政思路下的務(wù)實(shí)舉措。將增速過快的個稅通過修訂稅法，使之恢復(fù)到正常增長水平，在公共服務(wù)沒有顯著增加之前，通過流轉(zhuǎn)稅、企業(yè)所得稅等公民并不直接承擔(dān)的稅種維持財(cái)政增收，降低國民最有切身體會的個人所得稅負(fù)擔(dān)。起征點(diǎn)變化，或可看作調(diào)整個稅制度，使之恢復(fù)為調(diào)節(jié)貧富差距、維持社會公平的工具的第一步。但這第一步之后，中國的個稅制度遠(yuǎn)未完善，改革尚任重而道遠(yuǎn)。

　　將起征點(diǎn)調(diào)整到1600元，可以減輕一部分低收入者的負(fù)擔(dān)，但并不能從根本上改變中低收入者是繳稅主體的局面，如無配套措施加強(qiáng)對高收入者的稅務(wù)監(jiān)管，調(diào)節(jié)貧富差距的目的也很難達(dá)到。因此，在調(diào)整個稅起征點(diǎn)之后，更為關(guān)鍵的是完善個人證信系統(tǒng)，監(jiān)管除工資以外的其他收入并加以征稅。反映在這次個稅法的修訂中，便是富人報(bào)稅制度的建立，此制度將個人申報(bào)與稅務(wù)部門監(jiān)管相結(jié)合，力圖使富人真正承擔(dān)起自己的納稅責(zé)任。

　　此外，稅前減除項(xiàng)目應(yīng)有所擴(kuò)大，即個稅起征點(diǎn)應(yīng)該根據(jù)不同情況有所提高。按照國際上通行的定稅原則，個稅起征點(diǎn)實(shí)際上是老百姓的“生計(jì)扣除”，即不對老百姓維持生計(jì)的基本生活費(fèi)用征稅。而這部分費(fèi)用，是隨著生活地區(qū)、婚姻狀況、家庭狀況有所區(qū)別和變化的。如在香港，未婚人士的個稅起征點(diǎn)為10萬港元（按年申報(bào)），已婚人士則上升為20萬港元。此外，對于供養(yǎng)老人和兄弟姐妹的、傷殘受養(yǎng)人等，都有數(shù)額在幾萬元以上的額外免稅額。而內(nèi)地尚未做到如此細(xì)化，從人群到地域都是一刀切，便于管理卻不甚合理。

　　個稅調(diào)整，關(guān)乎中國絕大多數(shù)民眾，在我國目前東西差距、城鄉(xiāng)差距和貧富差距很大的情況下，希望一蹴而就，讓所有群眾都滿意是不切實(shí)際的。將起征點(diǎn)從800元調(diào)高到1600元，要求富人自行報(bào)稅，看似步伐不大，但意義非凡。發(fā)改委宏觀經(jīng)濟(jì)研究院研究員丁元竹如此解讀此次個稅調(diào)整：“中國政府推動稅制改革的目的是調(diào)整稅源結(jié)構(gòu)，而非整體上‘減稅’。在個人所得稅改革之后，征收消費(fèi)稅、