自1799年英國開始征稅以來，個人所得稅通行世界已有200多年。在西方國家，個人所得稅又被稱為“羅賓漢稅種”，擔負調節社會財富分配、防止貧富差距過大的重任。事實上，由于各國基本上都實行累進式征收制度，防止貧富差距過大仍然是個稅的重要功能。但與200多年前相比，現今各國個稅制度無疑更“人性化”。

　　無論是類似美國等發達國家，還是印度這樣的發展中國家，都力求體現量能征稅的精神，按納稅人的經濟負擔能力決定相應稅款征收，而不是竭澤而漁。

　　一個普遍存在的現象就是：為減輕民眾的賦稅負擔，個稅的起征點不斷提高。為保證民眾的生活水平，各國還規定了名目繁多的稅前扣除和退稅項目。而納稅人不再僅是義務的承擔者，其權利也正得到越來越多的重視。

　　本版專題：趙海建

　　美國

　　在美國，有句俗話：“世上有兩件事你逃不過：一件是死亡，另一件就是繳稅。”稅收是美國政府賴以生存的財政基礎，個人所得稅(簡稱個稅)則是整個稅收最重要的部分。

　　在近幾年美國聯邦財政總收入中，平均約有43%來自個人所得稅，公司所得稅只占7%。因此，上至美國總統，下到平民百姓，納稅成為每個人的義務和職責。據統計，美國全部個人收入約40%要交給稅務部門。

　　法國

　　法國是一個高稅收、高福利國家，稅收制度是政府對社會財富重新分配的重要手段。“共享社會財富”是法國稅制一大理念。

　　2007年，法國稅收占國內生產總值的50.8%，大大高于歐元區及歐盟平均水平。法國稅種繁多，其中最能體現“共享社會財富”理念的是個稅稅率高額累進制、企業社會福利稅和社會團結財富稅。

　　日本

　　日本個稅征收非常人性化，充分考慮到了納稅人的家庭負擔。

　　日本政府戰后一直努力減輕國民稅務負擔，不僅相繼提高免稅額的起點，而且不斷大幅降低最高稅率和減少稅率檔次；此外，日本個稅的免稅項目和稅前扣除項目繁多。這些都減輕了廣大國民特別是高收入者的負擔，增加了國民的消費和投資能力，對經濟發展起到了促進作用。

　　印度

　　印度個稅征收制度的設計，是按“抓大放小，力求公平”的原則進行，“大”就是高收入者，“小”是中低收入者。這種稅收體制當然有些“劫富濟貧”的意味，但它非常符合印度國情。

　　印度是一個人口大國，但大部分是窮人，這種稅收體制可縮小貧富差距，緩解社會矛盾，有利于經濟和社會的和諧發展，至于增加財政收入則在其次。

　　美國： 生活水平不因納稅下降

　　在美國，有句俗話：“世上有兩件事你逃不過：一件是死亡，另一件就是繳稅。”

　　收入越高起征點越低

　　在美國，稅法規定了“寬免額”，該概念類似于我國個人所得稅中的“起征點”或“免征額”。但個人所得稅“寬免額”不固定。一般來說，美國個稅法規定的“寬免額”約為7500美元，這個數額是按年收入計算的。由于美國最低法定年薪都有上萬美元，因此幾乎每個有收入的人都必須繳稅。

　　與中國不同的是，美國稅法實行的是“寬免額分段扣減法”。也就是說，當個人收入達到一定水平以后，“寬免額”會隨著個人收入的增加而按一定比例減少；當收入高到一定程度后，個人“寬免額”將全部取消，也就是說，他收入的每一分錢都要納稅。這樣可避免出現高收入者從高“寬免額”中受益現象，也使得稅收的公平原則得到充足的體現。

　　美國個稅經過幾次稅制改革，至1995年，稅率分為三個基本稅率檔次：即15%、28%、31%和兩個高稅率檔次36%、39%。2000年布什任總統后，又進行了稅率調整，從2001年7月1日起，15%這一檔稅率保持不變，其他稅率檔次下調1個百分點，此后又經調整，現在個稅最低稅率是10%，最高稅率是35%。

　　富人是稅收主要來源

　　從高收入者納稅額的比例也可看出美國稅法的公平原則。雖然美國幾乎每個成人都要納稅，但年收入10萬美元以上群體所繳納的稅款，占全部個稅總額的60%以上。也就是說，美國政府每年巨大的財政收入主要來源于占人口少數的富人階層，而不是占納稅總人數絕大部分的普通工薪階層。

　　不僅如此，為保證中低收入家庭和個人的生活水平不會因納稅過多而下降，美國稅法還規定了各種扣除、免稅收入和退稅制度。扣除包括：個人退休保險及醫療儲蓄賬戶的個人繳付部分、離婚或分居贍養費支出、教育貸款利息支出、慈善捐助支出、購買專業書籍和職業培訓費等個人職業發展費用支出，甚至包括變換工作的搬家費用等。各種免稅收入則包括：特定的獎學金、傷病補償費、州或市政府債券利息所得等。

　　美國繳納個稅是以家庭為申報單位，夫妻倆可合起來交稅，也可分開交。繳納個稅不僅考慮個人收入，而且十分重視家庭其他成員尤其兒童的數量。同樣收入的兩對夫婦，有孩子和沒孩子所繳納的稅收相差很大。對于有孩子的家庭，美國稅法規定為每個孩子撫養費退稅1000美元。家里需要供養的孩子越多，所獲退稅也就越多。

　　按時納稅好處多

　　美國政府從各方面培養納稅人意識。在美國購買房產后不用交物業費，而是要交數量很小的一筆物業稅，這筆物業稅也將列為個稅的扣除項目，讓公民感覺到“因為你是納稅人，所以你會得到完善的物業服務”。

　　在納稅人按時守法納稅后，政府每年會給納稅人寄一份表格，將累計納稅人的個稅信用值，如果納稅人的個稅信用值超過40，那么59歲后納稅人可每月從國家領1000多美元的補助金；納稅人因故殘廢，那么納稅人的配偶和孩子分別可每月領取700美元。在美國一些州，只要個稅申報的信息顯示納稅人已持續繳稅一年以上，那么孩子讀書、上圖書館、走高速路、進公園等都將免費。

　　美國絕大多數公民都自愿繳稅。不過，一些高收入者仍在想法偷逃稅，因此，稅務機關進行稅收檢查時，重點在于高收入人群。高官顯要和社會名流是一個特殊群體。對這些社會公眾人物每年收入多少和交多少稅，普通老百姓十分關注。每年4月15日是美國人遞交稅表的最后限期，在此前后媒體都要在顯著位置和黃金時段報道這些特殊納稅人的納稅情況。若在4月15日前來不及填好報稅表，而未能繳足當年應付稅額的90%，就會被國稅局罰款。

　　法國： 以高稅收確保高福利

　　“共享社會財富”是法國稅制一大理念。

　　以家庭為單位納稅

　　法國以家庭為納稅單位，具體征稅對象的收入標準根據家庭人口數目進行計算，對收入的定義是除去可免稅優惠部分之后的家庭凈收入。法國對年收入不足4192歐元者免稅，對年收入低于8242歐元者開征7.05%的個稅，年收入越高，稅率越高，如果年收入超過47131歐元，稅率相應升至49.58%。

　　至于法國企業，不管員工收入多少，雇主均需交納一定數額的社會福利稅，其稅率也采取高額累進制。法國以法定最低工資為基點向雇主征收4.29%的社會福利稅，隨著雇員工資的增加，稅率逐步上調，當雇員工資超過最低工資的1.6倍時，雇主交納的社會福利稅將高達30.29%。對企業征收的高額社會福利稅是法國政府執行全面的社會福利計劃的重要財源。

　　最具有“削富濟貧”特點的是社會團結財富稅。法國從1982年開始征收“巨富稅”。根據現行法國法律，如果納稅人財產凈額超過76萬歐元，即應交納社會團結財富稅，其稅率從0.55%至1.8%不等。如果納稅人財產凈額超過1581萬歐元，該稅種稅率封頂至1.8%。社會團結財富稅每年交納一次，其納稅下限隨居民收入增加而不斷上調。2008年，這項稅收44億歐元，約占總稅收的2%左右。

　　重新分配“均貧富”

　　通過高稅收，法國政府將社會財富集中起來重新分配，縮小貧富差距。這主要體現在教育、醫療等社會福利制度方面，教育在每年法國政府預算中占有相當大的比重。

　　在法國，不僅中小學階段全程免費，大學生也可享受住房補貼、伙食補貼以及各種各樣的助學金。法國實行以醫療保險、養老保險和家庭補貼保險為主的社保制度，全國所有就業人員都必須投保。在法國，大部分醫院員工是國家公務員，其薪酬由國家財政撥款支付。享受醫保者到醫院就診時一般只需交納掛號費和少量診費，主要醫療開銷由醫保系統從其醫保賬戶中扣除。

　　法國還通過發放家庭補貼和各種減稅政策減輕家庭稅務負擔，并向有孩子的貧困家庭發放補助，緩解其生活壓力。政府每年還拿出大筆資金興建廉租房等社會福利房，幫助生活困難的家庭解決住房問題。

　　日本： 降個稅促進消費投資

　　在日本，日本個稅征收非常人性化，充分考慮到了國民納稅人的家庭負擔。

　　起征點考慮家庭人數

　　日本的個稅根據個人所得多少而定，扣除必要的成本以及各免稅項目和稅前扣除項目，剩下的按一定稅率交個稅。收入越高繳稅越多。年收入330萬日元以下者交10%；年收入330萬至900萬日元者交20%；年收入在900萬至1800萬日元者交30%；年收入在1800萬日元以上者交37%。高收入者繳稅多，既能縮小社會貧富差距，又能增加國家稅收，可謂一舉兩得。

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