本報記者 栗新宏

　　近日有關很多券商破產(chǎn)或巨額虧損的傳言一度沸沸揚揚，究竟怎樣，也許只有規(guī)范的會計制度才能掀開面紗。

　　11月6—7日，證監(jiān)會召集各券商老總和財務負責人在北京召開證券公司審計工作座談 會，學習《金融企業(yè)會計制度》，按財部要求要求，上市證券公司、外商投資證券公司以外的證券公司自2004年1月1日起將執(zhí)行《金融企業(yè)會計制度》，同時鼓勵其按照《金融企業(yè)會計制度》編制2003年年度財務報告并進行相應會計處理。

　　新會計制度

　　目前上述的證券公司主要執(zhí)行的是1999年印發(fā)的《證券公司會計制度——會計科目和會計報表》。證監(jiān)會主席助理汪建熙指出：近兩年，隨著我國的財務會計制度整體逐漸成熟，該制度已在很多方面不合時宜；證券公司的業(yè)務也不斷創(chuàng)新，原有的會計制度也不再能真實反應券商的實際經(jīng)營情況；大連證券、富友證券等券商發(fā)生的一系列虛假財務問題已表明，加強對券商財務監(jiān)管和行業(yè)規(guī)范財務制度勢在必行。

　　記者從財政部專門制定的關于證券公司執(zhí)行《金融企業(yè)會計制度》有關問題銜接規(guī)定中了解到，按執(zhí)行新的會計制度要求，上述證券公司采用追溯調(diào)整法或采用未來適用法對過去的賬務進行相關處理，主要有如下三個方面的變化：

　　一、在《證券公司會計制度》的基礎上增設、取消或調(diào)整以下會計科目：

　　增設“固定資產(chǎn)減值準備”、“在建工程減值準備”“無形資產(chǎn)減值準備”、“短期借款”、“預計負債”、“受托投資管理收益”、“資產(chǎn)減值損失”科目，同時取消“質(zhì)押借款”和“自營證券跌價損失”科目；將“清算備付金”科目改為“結算備付金”科目，將“受托資產(chǎn)”科目改為“受托投資”科目，其核算內(nèi)容不變，將“投資風險準備”科目改為“長期投資減值準備”科目；證券公司發(fā)生的福利費和職工教育經(jīng)費按規(guī)定的標準據(jù)實列支；如果證券公司存在由于歷史原因遺留的抵債資產(chǎn)，則應當增設“抵債資產(chǎn)”、“抵債資產(chǎn)減值準備”科目，按照《金融企業(yè)會計制度》的規(guī)定進行會計處理。

　　二、規(guī)定交納證券結算風險基金的賬務處理方法：證券公司根據(jù)《證券結算風險基金管理暫行辦法》規(guī)定交納的證券結算風險基金，作為“手續(xù)費支出”處理，借記“手續(xù)費支出——證券結算風險基金”科目，貸記“結算備付金”等科目。

　　三、對拆出資金利息以90天為界區(qū)別情況處理。

　　“將會很大程度地反應目前券商的真實面目。”對于新會計制度的作用，一位與會的證券公司稽查部負責人告訴中國經(jīng)濟時報記者，他認為，券商執(zhí)行現(xiàn)行的會計制度最大的問題在于，一是不能反應自營和委托理財?shù)氖找妫�二是對些資產(chǎn)沒有相應計提減值準備，而《金融企業(yè)會計制度》對這個方面做了較為詳細的規(guī)定。

　　資產(chǎn)縮水150億

　　其實，早在2002年1月1日，財政部就要求外商投資的證券公司與上市證券公司按照《金融企業(yè)會計制度》核算。當時由證監(jiān)會主席助理、機構部主任李小雪牽頭此事，在北京、廣州等地多次召開研討會，期間廣泛征求了國內(nèi)券商及業(yè)內(nèi)專家的意見，大多數(shù)券商也表示愿意。

　　但為何直到現(xiàn)在仍沒有付諸實施？“這還用說嗎？連續(xù)2年的低迷的行情，券商的經(jīng)營狀況岌岌可危，如果當時嚴格推行新制度，其中很大部分的券商將面臨倒閉和破產(chǎn)，這不利于證券市場的穩(wěn)定。”一位券商老總如是說。而另據(jù)一位與會的業(yè)內(nèi)人士透露，其實阻力主要來自兩個方面：一是券商的大股東，因如執(zhí)行新會計制度，其資產(chǎn)難免會有大幅縮水；二是因為新會計制度的作用，使一些歷史問題暴露，會涉及到相關人員的責任。

　　但此舉也只能起到一時掩蓋的作用，去年以來，有關眾多券商財務惡化的傳言一直不絕與耳，而且最終也出現(xiàn)了大連證券、富友證券和珠海證券的最終破產(chǎn)，近期南方證券的問題又重新浮出水面。

　　巨田證券的吳浩指出，券商之所以造成今天這種局面，其中缺乏完善的證券公司財務會計制度，沒有實行注冊會計師審計制度，盲目投資、財務約束軟、內(nèi)控機制薄弱以及忽視流動性管理等也是重要原因之一，目前很大部分證券公司因自營和委托理財出現(xiàn)巨額虧損，債臺高筑，資產(chǎn)的流動性不足，流動比率不足100%，甚至于相當一部分證券公司仍存在挪用客戶保證金的問題，情況已非常危急。

　　證監(jiān)會首席會計師張為國教授說：目前證券市場規(guī)模縮小，證券公司的資產(chǎn)質(zhì)量也明顯下降，歷史包袱未卸，新的風險不斷增加，而目前證券公司的會計報表仍然存在很大水分，執(zhí)行新的金融會計制度，進行減值準備并相應追溯調(diào)整，證券公司資產(chǎn)至少將減少150億元，甚至不少券商凈資本可能出現(xiàn)負數(shù)。其結果是，有的券商因取得主承銷商資格、銀行間拆借市場的資質(zhì)與公司總資產(chǎn)、利潤、凈資本緊密掛鉤，而面臨喪失資質(zhì)的風險，有的甚至出現(xiàn)破產(chǎn)。

　　至于對哪些券商將會影響最大，上述稽查部的負責人說，一是老的證券公司，越老的公司遺留問題自然越多；三是快速增資擴股的證券公司，此類公司在增資擴股的過程中，為了吸引新的股東很可能在財務上做一些手腳。