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天健信德在縱橫國際的問題上未能保持會計師應有的職業謹慎，但沒有它的揭露，投資者、監管層可能至今還被蒙在鼓里
記者 李衛玲 發自北京
縱橫國際終于在7月18日披露年虧2.38億元的2001年年報。由于被天華大彭會計師事務
所出具拒絕表示意見的審計報告，同時被上證所“ST”處理。
而被縱橫國際解聘的天健信德會計師事務所，在7月12日的縱橫國際更換會計師事務所臨時股東大會上，勇敢站出來指控縱橫國際作假。
天健信德是縱橫國際多年的審計師，1999、2000年度都為縱橫國際出具了無保留意見的審計報告。縱橫國際二股東在臨時股東大會上指責天健信德除工作上有嚴重失誤外，還負有不可推卸的責任。
是否勤勉盡責
天健信德今年突然堅持要出具拒絕表示意見的審計報告，令人懷疑其以前年度審計是否勤勉盡責。
縱橫國際二股東強調，天健信德原是縱橫國際的常年會計顧問，并為此簽訂了相關協議，且縱橫國際曾為此支付過顧問費。
天健信德指控縱橫國際作假有3點：一是制造銷售收入。二是控股股東占用上市公司募集資金。
三是虛增存貨。上海國家會計學院有關專家翻閱了縱橫國際1999、2000年年報，發現縱橫國際有多種異常跡象。尤其是2000年度，縱橫國際一方面有巨額閑置資金放在銀行，另一方面又不斷增加新的短貸，而且以人民幣存款質押貸款。2000年12月31日，縱橫國際銀行人民幣存款63204萬元，其中12200萬元已作為銀行貸款12170萬元的質押。
天健信德現指控“控股股東采取以上市公司及其子公司在銀行的定期存單或為該公司擔保方式，用上市公司或控股公司關聯公司的名義，于2000年下半年和2001年獲得銀行借款數十筆，累計借款金額為十幾億元，大部分被劃至原子公司，用于委托理財和證券買賣交易等活動”。這位人士說，實際上，會計師當初就應懷疑這些定期存單有問題，尤其是以11的比例貸款不符合邏輯，但會計師沒有保持應有的職業謹慎。再如，縱橫國際子公司長江飼料和同創軟件業績明顯異常，會計師并沒有懷疑其業績作假。
能否免責
如果不是天健信德勇敢站出來，投資者、監管層可能還不知道縱橫國際存在如此多的問題。如果天健信德指控屬實，則縱橫國際涉嫌嚴重的財務造假。
上海國家會計學院有關專家認為，如果對虛增的收入、存貨、投資以及計提擔保帶來的預計負債進行賬面調整，則縱橫國際可能1999、2000、2001年已連續3年虧損。據規定，三連虧公司如果在2002年中期不能扭虧，則要終止上市。現在，縱橫國際就是突擊重組也為時已晚。
如果縱橫國際上半年年報不能盈利而退市，則會帶來深遠影響，如監管層對相關責任人作出處罰、投資者狀告相關責任人等。現在的問題是天健信德在縱橫國際造假風波中能否免責？
會計師未能查出上市公司重大舞弊并不意味著一定要承擔審計責任，如果其主觀上已勤勉盡責，則依法可以免責。但“勤勉盡責”是個很主觀的東西，天健信德是否在縱橫國際以前年度審計中勤勉盡責需要監管層作出認定。
審計分析師飛草認為，不管天健信德此舉目的何在，在現在的環境下，對勇于說“不”而以往執業又存在過錯的會計師，應免予或減輕處罰。
消息人士透露，早在縱橫國際的問題出來后，中注協就根據行政處罰法、財政部關于違反注冊會計師法的處罰暫行規定對天健信德的問題作了一個研究報告。中注協對敢于說“不”的會計師事務所持認同態度。事務所通過自查、補救、與監管部門的合作，可以從輕或免除處罰。
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