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近期一些上市公司因“不合作”而解聘注會的現象，引起市場廣泛關注。專業人士呼吁--多管齊下遏制隨意炒注會現象
□本報記者劉興祥
近期一些上市公司因“不合作”而解聘注會的現象，引起市場廣泛關注。專業人士認
為，在打擊上市公司操縱利潤呼聲高漲的背景下，上市公司頻繁或隨意炒注會的現象應該引起監管部門的注意，有必要對隨意更換注會的行為進行必要的約束。
有業內人士介紹，在國外，上市公司通常對更換審計機構十分慎重，因為更換會計師事務所容易給市場留下種種猜測的空間，這對公司形象是相當不利的。然而，與國外會計市場高度集中有顯著差異的是，我國從事上市公司審計業務的會計師事務所規模普遍偏小，市場非常分散，從而導致會計市場中的低層次競爭異常激烈。況且，更換注會在國內的“成本”還相當低。因此，在聘任會計師事務所的決定權出現“一邊倒”的情況下，敢于對上市公司說“不”的會計師事務所，自然可能首先成為上市公司更換的對象。
引人注意的是，在重塑行業形象、重建注冊會計師信譽的背景下，不少注會在2001年年報中大聲向上市公司說“不”，主動揭短的注會也陡然增多。顯而易見，注會的執業環境因此面臨著更嚴峻考驗。業內人士普遍認為，在目前情況下，迫切需要監管部門適當介入，以逐步改善注會執業環境。如果監管部門重點監管頻繁或隨意炒注會的上市公司，以及新更換進來的會計師事務所，那么，上市公司隨意炒注會的行為在較大程度上將受到遏制。我們注意到，中注協日前也表示，將重點關注2001年年報審計中出現更換注會的上市公司。
據了解，在維護注冊會計師獨立性的做法上，國外要求繼任審計師與前任審計師必須進行溝通，繼任審計師在溝通中應了解的信息包括前任審計師與公司在會計準則與審計手續方面的爭議，以及變更審計師的原因等，然后再決定是否接受業務。有鑒于此，為提高國內注會的獨立性，關鍵在于應該給予相關會計師事務所更多說話權。專業人士認為，從國內上市公司的實際情況出發，前任注冊會計師有必要向監管部門和投資者等作出陳述，充分說明被更換的理由及對被更換的看法。另外，對原審計的上市公司財務狀況也應作出評價。至于新任會計師事務所，則應在與前任會計師事務所溝通的基礎上，對相關上市公司的財務狀況作出初步意見，并上報監管部門備案。
隨著獨立董事制度開始在國內逐步建立，在防止審計機構被隨意更換方面，獨立董事應發揮較大作用。去年發布的有關獨立董事的指導意見也明確，獨立董事發揮的作用之一是向董事會提議聘用或解聘會計師事務所。如果獨立董事能夠維護獨立性，關注中小股東的合法權益不受損害，將在較大程度上避免公司對注會的選擇和更換影響到審計質量。當然，還應該要求獨立董事對會計師事務所的選擇和更換發表獨立意見。
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