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上市公司2001年年報不僅反映了上市公司經營狀況持續向好,上市公司質量有明顯提高,而且,在年報披露過程中,也存在不少"亮點"。應當看到,上市公司在去年年報信息披露質量方面有顯著提高,并且,對于年報的財務會計審計工作也更為積極認真,此外,注冊會計師執業風險意識明顯增強。這些"亮點"既大大提高了上市公司去年年報的透明度,也為今后年報披露工作打下了堅實的基礎。
預告制度更趨完善
首先,上市公司在去年年報中首次嘗試公布年報披露預約日期,這是一個突破。滬深兩交易所通過報紙、網絡對外公布預約披露日期,多數公司都按照預約日期及時公布了年報,市場反映良好。其次,年報均衡披露情況執行良好。特別是PT公司,在2月初就開始陸續公布年報。
此外,業績預告制度在2001年報披露中得到進一步完善,提前釋放了風險。繼2000年年報第一次推出業績預警制度以來,滬深兩交易所在2001年年報通知中對該制度進行了兩點完善,一是將"業績預警"概念擴大為"業績預告",業績出現大幅提升也要及時發布提示公告；二是對何謂"大幅"進行量的界定。截至3月1日,共有376家公司發布了2001年度業績預告。其中,115家公司發布預虧公告,114家預警稱業績將下降50%以上,84家預盈公告稱業績將有50%以上的提升,55家發布扭虧公告,另有5家公司稱盈虧尚無法確定,4家公司稱預計無法完成盈利預測。年報業績預告制度在2001年年報披露期間執行情況良好,提高了公司年報信息的及時性和透明度,避免了以往因業績事前泄漏而給中小投資者造成的不公平,也在一定程度上減少了一些人借助散布業績虛假信息來擾亂市場的現象,提高了市場信息獲取的公正性,使市場風險得到了提前釋放,獲得了市場的一致好評。
非標意見有所減少
截至目前,非標準審計報告為156份,比例為13.29%；且多以解釋性說明為主,而上年數為164家,所占比例為14.62%。
中國證監會發布的《公開發行證券公司信息披露編報規則第14號》中規定,如果上市公司被出具了非標準無保留意見審計報告,且所涉及事項屬于明顯違反會計準則、制度和信息披露規定的證券交易所可對上市公司股票實施停牌,上市公司應在交易所限定的期限內予以糾正,拒不糾正的,中國證監會將對此進行調查,并做出處理。此舉客觀上促進了上市公司更加積極認真地配合會計師事務所的審計工作。公司和會計師事務所普遍感覺壓力較大,在財務報告的編制更加審慎。而經過去年一系列公司會計造假事件曝光之后,上市公司的守法意識有所增強。為避免被交易所停牌,上市公司會按照會計師事務所的意見對報表進行調整。同時會計師事務所對于出具非標準審計報告也更加慎重,使得被出具非標準無保留意見審計報告的公司比以前年度有所減少。
注會風險意識增強
受銀廣夏造假案及中天勤被吊銷執照等事件的影響,注冊會計師面對監管的加強及社會的強烈關注,開始更好地堅持謹慎性和獨立性原則。注冊會計師執業風險意識的增加不僅為2001年年報的財務信息質量提升提供了保障,也使個別公司難以利用制度上的漏洞進行造假。相關統計表明,預期預告業績和變更業績預告類型的40多家公司有近30家公司將原因歸咎于公司與注冊會計師在執行新的《企業會計制度》上有分歧,或原先對業績的估計未經注冊會計師的審計,無疑會計師事務所在審計上市公司財務報告時的獨立性得到了加強。
由于注冊會計師的執業意識大大增加,對審計報告的出具更加審慎,非標準無保留審計報告所涉及的事項與往年相比,標準更加嚴格,甚至出現了注冊會計師敢于揭上市公司的"短"。亞太(集團)會計師事務所對銀鴿投資的年報出具了有保留意見和解釋性說明的審計報告,對其自1997年起的一系列未如實披露的短期投資和投資收益、賬外投資經營等給予了曝光。引人注意的是,這家事務所自該公司上市起即擔任其審計機構,此前還從未指出過上述情況。
(記者徐霄王璐)
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