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近期多家公司尤其是面臨戴帽或退市壓力的上市公司，2001年業(yè)績(jī)出現(xiàn)讓人難以置信的巨額虧損，分析后不難發(fā)現(xiàn)——巨虧公司“用心良苦”
本報(bào)記者 劉興祥
編者按：進(jìn)入4月份，一些上市公司出人意料地報(bào)出了巨額虧損，目前已經(jīng)接近30家。
仔細(xì)分析后不難發(fā)現(xiàn)，個(gè)中公司真可謂“用心良苦”。那么，他們心里到底打的什么算盤？目前的會(huì)計(jì)制度與準(zhǔn)則為何仍被鉆空子？如何進(jìn)一步防止利潤(rùn)操縱？本報(bào)今天編發(fā)相關(guān)報(bào)道，藉此拋磚引玉，希望業(yè)界予以關(guān)注。
日前，ST中華披露的年報(bào)令投資者大吃一驚：虧損總額達(dá)22億元，每股虧損更是達(dá)4.71元！創(chuàng)下中國股市虧損新紀(jì)錄。其實(shí)，此前已有多家公司的2001年業(yè)績(jī)令各方大跌眼鏡，虧損額出人意料。如深康佳虧損額接近7億元，ST春都每股虧損達(dá)1.42元。尤其引人注意的是，一些面臨戴帽壓力或退市壓力的公司也出現(xiàn)巨虧。對(duì)此，有資深業(yè)內(nèi)人士指出，部分上市公司的做法不排除操縱財(cái)務(wù)報(bào)表的可能性，也就是將相當(dāng)數(shù)量的潛在虧損一次性做實(shí)，盡管目前賬面上比較難看，卻為來年扭虧打下“埋伏”。
西北一家上市公司日前披露的年報(bào)很有代表性。去年，該公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入較上年僅下降約16%，主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)下降3成，但凈利潤(rùn)卻自上市以來首次虧損1.52億元，每股虧損高達(dá)1.29元。細(xì)讀年報(bào)不難發(fā)現(xiàn)，導(dǎo)致公司巨虧的“罪魁禍?zhǔn)住笔枪芾碣M(fèi)用大幅上升。該公司的管理費(fèi)用較上年度增加1.57億元，增幅高達(dá)814%。對(duì)此，公司有關(guān)人士解釋說，依據(jù)新的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的要求，公司對(duì)應(yīng)收賬款等計(jì)提了大量減值準(zhǔn)備，一舉清除了大量“定時(shí)炸彈”。顯然，公司來年的扭虧難度將因此大大減小。
去年“巨虧”現(xiàn)象較以往有所增加，“全面實(shí)施新會(huì)計(jì)制度”是上市公司最流行的解釋。一些虧損成定局的上市公司，索性“讓我一次虧個(gè)夠”。如哈高科一下子計(jì)提了1.42億元的應(yīng)收賬款減值準(zhǔn)備，結(jié)果每股虧損達(dá)到了0.5元。廣東一家公司的巨虧更是出人意料，每股虧損達(dá)1.1625元，除大量清理存貨等因素外，另外一個(gè)重要原因就是壞賬準(zhǔn)備比去年初增長(zhǎng)了55.75%，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備增加了161.37%。該公司在新年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃中談到，“增加計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和存貨跌價(jià)準(zhǔn)備等，使公司經(jīng)營(yíng)壓力得到充分釋放，財(cái)務(wù)狀況得到改善”。這樣，該公司至少獲得了輕裝前行的機(jī)會(huì)。
引人注意的是，一些直面退市的上市公司也在扭虧無望的情況下出現(xiàn)巨虧。究其原因，主要就在于隨意改變公司會(huì)計(jì)政策、過度地計(jì)提壞賬準(zhǔn)備等。這樣，公司在2002年上半年就不用計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，管理費(fèi)用等就不會(huì)對(duì)公司的2002年中期業(yè)績(jī)產(chǎn)生太大影響，公司中期扭虧自然就容易多了，從而越過退市生死線。如福建一家面臨退市的公司，在2001年年報(bào)里對(duì)7個(gè)多億的應(yīng)收賬款全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，另外，固定資產(chǎn)、在建工程等也計(jì)提了大量減值準(zhǔn)備。事實(shí)上，這種先巨虧后扭虧的做法已有“成功案例”。有一家在2000年每股虧損達(dá)0.70元并因此戴帽的上市公司，就因過度提取壞賬準(zhǔn)備及投資準(zhǔn)備金而被注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具了非標(biāo)準(zhǔn)意見的審計(jì)報(bào)告，該公司在2001年就如愿以償?shù)貙?shí)現(xiàn)了業(yè)績(jī)的大幅增長(zhǎng)，并已經(jīng)成功摘帽。毫無疑問，這一案例使部分上市公司受到了較大“啟發(fā)”。
對(duì)此，有專業(yè)人士擔(dān)心，這種大額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備為一些公司制造“報(bào)表利潤(rùn)”創(chuàng)造了條件。一般的做法是，加大計(jì)提或攤銷，將潛虧或未來計(jì)提等提前入帳，為來年盈利減輕負(fù)擔(dān)。另外，有的公司打著嚴(yán)格實(shí)施新會(huì)計(jì)制度的旗號(hào)，在全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備之后，公司在今年上半年卻收到了部分應(yīng)收賬款，那么，這部分?jǐn)?shù)額就構(gòu)成了2002年中期的利潤(rùn)。(上)
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