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3月份以來,上市公司業(yè)績預告"變臉"現(xiàn)象時有發(fā)生,據(jù)不完全統(tǒng)計,僅3月份就有7家公司預警變預虧,如燈塔油漆、哈高科、山東黑豹等。而4月1日至今,又出現(xiàn)了由預盈突然轉預虧的廈新電子,由預警轉預虧的上海港機、鼎天科技等等。值得注意的是,為數(shù)不少的公司將業(yè)績預告發(fā)生"變臉"的原因歸咎于公司預測業(yè)績時未執(zhí)行新的《企業(yè)會計制度》,或原先對業(yè)績的估計未經注會的審計。業(yè)內人士認為,這一方面反映出上市公司會計人員與會計師事務所在會計處理方法上存在差異,更重要的是,這也從另一個方面反映出注冊會計師在審計上市公
司財務報告時的獨立性逐漸加強。
重塑誠信
早在2001年年報披露工作開展以前,就有市場人士公開表示,2001年年報的真實性應該是中國證券市場有史以來最靠得住的,這主要是由于注會將加強對年報的審計。因為對于注會行業(yè)而言,去年一年其誠信度急劇下滑。銀廣夏造假案、美國安然破產事件等,將這一行業(yè)推入痛失誠信的冰窖。因此,盡快提高職業(yè)道德水準,增強公信力成了注會行業(yè)的首要任務。
與此同時,注會的職業(yè)監(jiān)管環(huán)境也更為嚴格,2001年底《注冊會計師(修訂草案)》、《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則第14號------非標準無保留審計意見及其涉及事項的處理》等一系列法律法規(guī)相繼出臺。在這樣的情況下,注冊會計師的執(zhí)業(yè)責任和義務得到強化,獨立性大大加強,這從已披露的上市公司突然"變臉"的業(yè)績預告中就可發(fā)現(xiàn)。
擠干水分
廈門信達姍姍來遲的預虧公告強調,公司最初業(yè)績測算在收入確認方面與審計意見出現(xiàn)較大差異,將直接影響2001年度利潤額。民豐實業(yè)、寧城老窖的預虧公告也分別指出,會計師事務所對公司計提準備和利息資本化的重新認定、公司在收入確認上與審計部門存在差異等,是公司2001年度將出現(xiàn)虧損的原因之一。又如燈塔油漆公告顯示,公司預警變預虧的理由是"近期會計師事務所根據(jù)國家財政部頒發(fā)的《關聯(lián)方之間出售資產的有關會計處理問題暫行規(guī)定》,對公司年度財務報告初步審計,確認公司2001年度業(yè)績將出現(xiàn)虧損"。而最能說明問題的當屬廈新電子,該公司1月22日發(fā)布的業(yè)績預告聲稱可能扭虧,然而就在公司股價漲幅超過40%的時候,公司于4月5日發(fā)布了令投資者措手不及的預虧公告。據(jù)公司表示,業(yè)績預告如此迅速的"變臉"主要在于先前的預盈公告并沒有經過會計師事務所的審計。
嚴格把關大勢所趨
有關業(yè)內人士對此現(xiàn)象表示,從表面看,這些上市公司業(yè)績預告的"出爾反爾"是因為公司的不慎重以及有關會計政策和會計處理方法所致,但進一步分析卻可以發(fā)現(xiàn),一些公司把新會計政策認定為企業(yè)意料之外的突發(fā)因素,免不了有"蒙混過關"的企圖。
一批上市公司難過審計關,說明作為中介機構的注冊會計師面對監(jiān)管的加強及社會的強烈關注,開始更好地堅持謹慎性和獨立性原則,而上市公司在嚴格的監(jiān)管壓力下,也不得不更加注重審計意見。對此,一位資深注冊會計師表示,以前上市公司采取一些有違會計規(guī)定及原則的做法,注冊會計師盡管不認可,但只能出具非標準無保留審計意見報告,而根據(jù)新規(guī)定,從2001年年報起,如果上市公司對明顯違反會計原則等行為拒絕調整或調整后注冊會計師不認可,而被出具非標準無保留意見,公司年報披露后交易所將對其停牌并限期糾正,這使得上市公司虛做利潤的道路首先被注冊會計師堵死,會計審計對上市公司的約束作用充分體現(xiàn)。
無疑,部分上市公司與注冊會計師之間還在經歷一個痛苦的磨合過程。不過,嚴格會計審計,已經成為大勢所趨。
(記者 王璐 李彬)
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